《四川長虹電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議（定量論文）》7000字

四川長虹電器公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u一、引言 1二、相關(guān)概念界定 1（一）內(nèi)部控制的概念 1（一）內(nèi)部控制的目標 2三、四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 2（一）四川長虹電器股份有限公司簡介 2（二）四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 21.成本費用現(xiàn)狀 22.資金管理現(xiàn)狀 33.預算控制現(xiàn)狀 4（三）四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題 51.成本費用問題 52.資金管理問題 63.預算控制問題 7四、四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制改進策略 7（一）建立全方位的成本費用控制體系 7（二）加強企業(yè)資產(chǎn)管理流程 8（三）增強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性 9五、結(jié)論 10參考文獻 11一、引言隨著國民經(jīng)濟發(fā)展的逐步穩(wěn)定，世界經(jīng)濟發(fā)展趨勢平穩(wěn)，財務管理對于我國整體經(jīng)濟發(fā)展的重要性尤為明顯，并且良好的財務管理體系能夠在很大程度上促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)性發(fā)展。但是，目前財務造假的現(xiàn)象十分普遍，雖然相關(guān)規(guī)章制度已針對財務造假等問題制定了懲治體系，但是其約束力并不強，其主要原因在于我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，員工的綜合素養(yǎng)低下。所以，建立科學有效的內(nèi)部控制體系是各行各業(yè)經(jīng)營管理過程中的必要體系。長虹電器作為我國大型電器企業(yè)，受自身因素的影響，缺乏科學有效的內(nèi)部控制體。若想有效規(guī)避行業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，改善公司的內(nèi)部控制迫在眉睫。基于此，本文以四川長虹電器股份有限公司為主要研究對象，在查閱大量文獻資料的基礎(chǔ)上，借鑒國內(nèi)外相關(guān)學者的研究成果，分析長虹電器的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，總結(jié)歸納出其中存在的問題，并有針對性的提出改進建議，有利于長虹公司提高對內(nèi)部控制的重視程度，有利于公司的未來發(fā)展。二、相關(guān)概念界定（一）內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的提出主要是針對公司會計部門的相關(guān)工作人員以及會計機構(gòu)，其主要是指在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對公司的經(jīng)濟活動進行合理、有效的規(guī)劃，并且提高會計人員的職業(yè)道德與綜合素養(yǎng)，對于會計人員進行監(jiān)督管理。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展逐漸靠近世界經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我國有關(guān)于會計部門的相關(guān)規(guī)章制度逐漸完善，為各大企業(yè)內(nèi)部控制的實施提供了有效保證，不僅有利于維護公司的利益，同時也能夠促進國家的經(jīng)濟發(fā)展。（二）內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制的目標是指企業(yè)在內(nèi)部控制的獨特管理活動中需要達到的最終目的或取得最終結(jié)果。企業(yè)內(nèi)部控制的目標不僅是能夠有利于企業(yè)內(nèi)部運作愈發(fā)有規(guī)律，而且還能夠提高管理層人員與員工的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制在企業(yè)運營的過程中具有至關(guān)重要的作用，其主要是指導企業(yè)的整體運營。從某種程度上來看，企業(yè)內(nèi)部控制目標已經(jīng)不再單純的局限于改正錯誤與填補漏洞，而是在企業(yè)運營的各個方面都發(fā)揮極其重要的作用，與組織管理息息相關(guān)的內(nèi)容。三、四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（一）四川長虹電器股份有限公司簡介長虹電器有限公司（以下簡稱長虹公司）成立于1958年。原名為國營長虹機械廠。這是國家“第一個五年計劃”期間的156個重點項目之一。在近些年的發(fā)展過程中，長虹公司不斷進行產(chǎn)品創(chuàng)新，并追求多樣化的發(fā)展模式，目前已經(jīng)成為大型跨國企業(yè)集團，長虹公司的產(chǎn)品在全球范圍內(nèi)都非常受環(huán)境，企業(yè)競爭力逐步加強。（二）四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.成本費用現(xiàn)狀在長虹公司2017-2019年的利潤數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，長虹公司的營業(yè)收入總額呈現(xiàn)出逐年上升的趨勢，2019年營業(yè)收入總額達到了954,782,563.35元，同比增長3.04%；2018年營業(yè)收入總額為926,605,065.89元，同比增加10.07%。在國家大力調(diào)整經(jīng)濟環(huán)境的大背景下，電器行業(yè)的經(jīng)營受到了一定的影響，整體營業(yè)收入呈現(xiàn)出了下滑的趨勢。與2018年相比，2019年雖然營業(yè)收入的利潤額達到了134,510,546.85元，同比增長17.7%。2019年長虹公司在營銷方面的力度加大，同時對于營銷工作人員的要求也提高了，希望能夠有效激發(fā)營銷人員的工作熱情，以帶動公司營業(yè)收入的增長，但是這種方式并沒有有效提高營銷收入，而是使銷售費用與管理費用大量增加，為企業(yè)運營增加了成本費用，不僅沒有實現(xiàn)既定目標，反而大大增加了企業(yè)的盈利成本。同時，隨著長虹公司營業(yè)外收入的大大下降與利息費用的減少，企業(yè)利潤有所下滑，2019年長虹公司凈利潤為40，580,483.84元，同比下降了12.74%。表3-12017-2019年利潤匯總表項目2019年同比增加或減少2018年同比增加或減少2017年營業(yè)收入954,782,563.353.04%926,605,065.8910.07%841,866,425.35減：營業(yè)成本805,247,863.251.08%796,660,716.9210.97%717,891,560.82營業(yè)稅金及附加15,024,153.25-4.08%15,663,179.7010.22%14,210,724.27主營業(yè)務利潤134,510,546.8517.70%114,281,169.274.12%109,764,140.26加：其他業(yè)務利潤0.000.000.00減：銷售費用40,147,586.3731.25%30,587,962.3814.35%26,748,764.89管理費用39,947,853.2829.63%30,817,856.256.58%28,919,982.95財務費用-1,025,486.38-43.49%-1,814,553.693.89%-1,746,597.59營業(yè)利潤55,440,593.581.37%54,689,904.33-2.06%55,841,990.01加：營業(yè)外收入1,214,571.35-25.14%1,622,482.47-10.95%1,822,043.67減：營業(yè)外支出2,547,853.142.74%2,479,845.355.03%2,361,112.45利潤總額54,107,311-790.51%53,832,541.45-2.66%55,302,921.23減：所得稅13,526,827.9584.67%7,324,881.27-27.66%10,125,057.21凈利潤40,580,483.84-12.74%46,507,660.182.94%45,177,864.02根據(jù)表3-1長虹公司近三年的利潤調(diào)查表能夠?qū)τ陂L虹公司的經(jīng)營現(xiàn)狀進行簡要的了解，與2018年相比，2019年長虹公司的營業(yè)成本費用增長幅度為1.08%；與2017年相比，2018年長虹公司的成本費用增長幅度為10.97%；同時，在營業(yè)收入方面，與2018年相比，2019年營銷收入的增長比例為3.04%；與2017年相比，2018年營業(yè)收入增長比例為10.07%。由此可見，2018年營業(yè)收入與營業(yè)成本費用的增長比例基本相同，然而2019年營業(yè)收入的增長比例是營業(yè)成本費用的三倍。但是，2019年度，長虹公司的管理成本與銷售成本大比例增長，營業(yè)收入與利潤的增長比例較小，由此可見該公司在費用管控方面存在一定的問題?？傮w而言，長虹公司的經(jīng)營現(xiàn)狀處于良好的狀態(tài)，但是若想實現(xiàn)更高的目標，仍需要在內(nèi)部控制方面做出努力。例如，應該不斷完善公司的內(nèi)部控制建設，強化資金的利用效率，以幫助公司實現(xiàn)利益最大化的目標。對于長虹公司來說，公司的主要營業(yè)收入來自自產(chǎn)設備的銷售。如果庫存量高于通常水平，將會給公司的經(jīng)營成本造成很大的負擔，影響公司的整體運營。表3-2存貨統(tǒng)計表（單位：元）項目名稱2016年2017年2018年2019年原材料3,459,873.454,968,436.265,675,865.438,866,981.20周轉(zhuǎn)材料4,497,534.656,831,599.857,649,314.9712,192,099.15在產(chǎn)品9,987,895.9814,905,308.7716,987,596.3026,600,943.61庫存商品2,903,026.424,347,381.724,911,382.257,758,608.55存貨合計20,848,330.5031,052,726.6035,224,158.9555,418,632.52由于長虹公司的庫存通常是根據(jù)訂單的要求生產(chǎn)的，因此庫存的生產(chǎn)與商品合同的數(shù)量和規(guī)格相對應。因此，長虹公司每年沒有根據(jù)庫存的價值量計算存貨跌價的相關(guān)計算，而且也沒有針對庫存的每個項目的賬面余額等其賬面價值進行計算。根據(jù)圖3-1的相關(guān)數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，存貨增長趨勢隨著流動資產(chǎn)增長趨勢的增長而增長，同時存貨的增長速度略低于流動資產(chǎn)的增長速度。2016-2017年期間，存貨的增長比例為48.94%，其主要原因在于公司的訂單量不斷增多，企業(yè)發(fā)展速度加快，在成本費用控制方面的管理仍然不完善，所以在2017年制定了一套內(nèi)部控制措施，針對成本費用與存貨進行了管理，所以2017-2018年期間，存貨增長趨勢有所減緩，增長斃了為13.43%。但是，雖然在2017年公司在成本費用方面實施了內(nèi)部控制，但是在公司不斷發(fā)展的過程中，內(nèi)部控制體系在生產(chǎn)與存貨方面的管控仍然不嚴格。圖3-1近年存貨數(shù)量與流動資產(chǎn)對比圖（單位：元）2.資金管理現(xiàn)狀采購、銷售與收款是長虹公司資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。針對長虹公司發(fā)展現(xiàn)狀而言，生產(chǎn)物資與行政物資是采購項目中的關(guān)鍵，其中行政物資與固定資產(chǎn)的預算表格已經(jīng)在年初的時候向綜合辦公室與財務中心提交，在購買的過程中需要通過綜合辦公室首先進行統(tǒng)計，然后由行政部門相關(guān)管理人員負責審批，最后進行統(tǒng)一的采購。然而，在資金管理與控制的過程中原材料與工程用料的采購也非常重要，其主要是通過供應中心進行統(tǒng)一采購。在采購合同的制定方面長虹公司使用了謹慎的方式，銷售合同與采購合同相呼應，只有收到銷售合同的定金，合同生效才有根據(jù)星的進行物資采購，供應中心會對不同部門的物資采購進行審批，不同采購環(huán)節(jié)的分工較為明確，表3-3為長虹公司的采購流程。表3-3采購流程管理表由于總體經(jīng)濟環(huán)境尚未恢復，與前幾年的增長勢頭相比，整個電器行業(yè)呈現(xiàn)出明顯的下降趨勢，市場競爭變得越來越激烈和，應注意發(fā)展新的商業(yè)模式，并根據(jù)新的市場需求不斷改進產(chǎn)品和服務。長虹公司主要債權(quán)債務情況如下表所示：表3-4主要債權(quán)債務情況分析項目2017年同比增加或減少2018年同比增加或減少2019年主要債權(quán)應收賬款158,933,020.59-7.39%147,189,652.3620.57%177,473,420.25其他應收款22,073,302.9550.47%33,214,789.37-68.88%10,335,895.38小計181,006,323.54-0.33%180,404,441.734.10%187,809,315.63主要債務應付賬款120,316,368.10-4.02%115,478,489.4617.33%135,489,651.24預收賬款39,089,396.032.62%40,114,789.5265.14%66,245,783.15小計159,405,764.13-2.39%155,593,278.9829.66%201,735,434.39表3-4列出了長虹公司近三年來的主要債權(quán)債務情況。從表中可以看出，與2018年相比，2017年末公司的應收賬款和應付賬款有所增加。2019年，公司清算并結(jié)清了往年其他應收款的積壓。因此，2019年其他應收款較2018年同比減少68.88％。在應收賬款方面，長虹公司并沒有針對公司的應收賬款進行定期的減值測試，也沒有針對應收賬款進行詳細的分析，尤其是在賬齡分析方面不全面，沒有考慮應收賬款的時間特性，為公司的經(jīng)營管理造成了一定的影響，使公司面臨的風險增長家。長虹公司需要提高風險意識，防范內(nèi)部控制環(huán)境的風險，建立科學合理的風險預警體系。3.預算控制現(xiàn)狀研發(fā)、生產(chǎn)、銷售與管理是長虹公司預算內(nèi)容的主要模塊。目前，長虹公司側(cè)重于主要業(yè)務內(nèi)容，并且在每年的年初基于營銷部門的實際情況制定年度預算。營銷部門需要根據(jù)市場趨勢與信息的相關(guān)變化，制定不同的預算年度銷售計劃，技術(shù)部門針對物料配額等進行預算修改，然后供應部門對于年度預算進行估算采購單價，再由制造部門提供預算公司的資本支出計劃、維護計劃、電力和能源計劃以及備件計劃匯總到財務中心。與此同時，綜合部門主要根據(jù)公司的實際運營情況與生產(chǎn)需要分配不同的工作人員，提供月度人員數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)（管理人員，直接人員，輔助人員）和工資預算表，這些也將移交給金融中心人員。根據(jù)當前發(fā)生的實際支出，金融中心將上述數(shù)據(jù)組合起來以確定折舊支出、辦公室支出、差旅支出、維護支出、商務娛樂支出、安全支出等。計算諸如財務費用和不可預測的意外費用之類的成本。財務中心根據(jù)上述數(shù)據(jù)準備并分發(fā)統(tǒng)一的預算報表，并準備預算年度的財務報表初稿將其提交給總經(jīng)理。圖3-1年度預算制度流程圖（三）四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制存在的問題1.成本費用問題公司的整體運營效率與盈利水平與成本費用密切相關(guān)。長虹公司成本費用管理主要包含電力設備產(chǎn)生的制造成本與各種各樣的期間費用，對于長虹公司而言，成本核算費用較多，所以在成本核算的過程中大多數(shù)都是以一個合同量為基準，并沒有精準計算到不同的產(chǎn)品設備上。而且，在長虹公司中庫存成本所占比例較大，所在在企業(yè)管理的過程中必須要重視成本管理，只有成本管理有效才能夠確保公司盈利，而且成本管理也關(guān)系到公司的整體經(jīng)營效率。良好的成本費用控制能夠幫助企業(yè)提高市場競爭力，減少非必要的指出，大大增加公司的抗壓能力，同時在現(xiàn)代化公司的發(fā)展過程中占據(jù)經(jīng)濟優(yōu)勢。下圖介紹了2019年長虹公司的存貨情況。圖3-22019年存貨數(shù)量根據(jù)圖3-2顯示，在產(chǎn)品的數(shù)量達266,004,43.61元，占庫存的48%。與2018年相比，長虹公司2019年的庫存量增長了超過50%，其主要是因為長虹公司的年底簽了一單合同，確保了該公司一年時間內(nèi)都有訂單，同時也因為要滿足客戶的需求，在原材料與周轉(zhuǎn)材料方面的管理有所價錢。除此之外，長虹公司對于存貨并未進行減值測試，也沒有計提跌價準備，導致無法真實的反映出該公司的存貨價值，進而對公司的利用產(chǎn)生影響。長虹公司的主營范圍包括提供電力相關(guān)設備，這些設備的制造與研發(fā)完全是以客戶的需求為依據(jù)，其購買數(shù)量與方式也是根據(jù)客戶的需求，但目前來看長虹公司在成本費用方面仍然缺乏有效的控制，導致無法準確的進行成本費用核算，在成本費用核算過程中缺乏專業(yè)性，謹慎度低。長虹公司是一個新型的制造型民營企業(yè)，目前該公司的發(fā)展勢頭較猛，近些年的成交量呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢，產(chǎn)品質(zhì)量與規(guī)格也在根據(jù)客戶的續(xù)期不斷改進，具有一定的特殊性，但同時也加大了在存貨管理方面的風險。首先，公司在成立初期雖然制定了有關(guān)成本管理的相關(guān)制度，但是在經(jīng)營過程中并沒有設立專業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)。與此同時，生產(chǎn)部門并沒有在有效的時間內(nèi)進行合理的成本預算與編制，無法生成生產(chǎn)計劃書，公司管理人員得不到有效數(shù)據(jù)進行縱向?qū)Ρ龋瑢е陆?jīng)營決策的效果大打折扣。其次，長虹公司作為制造企業(yè)，期間費用的結(jié)構(gòu)較為復雜，與同行業(yè)相比，該公司的分配標準與計價都不一樣，以至于數(shù)據(jù)的橫向?qū)Ρ热狈Υ硇?。除此之蛙，長虹公司沒有針對產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值進行定期的評估，對企業(yè)的預算活動造成不利影響，嚴重阻礙了該公司成本預算的控制。2.資金管理問題在資金管理方面，長虹公司的內(nèi)部控制主要是關(guān)于物資采購付款、配電設備的銷售與收款方面。在物資采購過程中，先幼技術(shù)部門制定物料清單，然后針對供應商進行選擇，制定物料采購合同，驗收、發(fā)票檢驗等環(huán)節(jié)。其中，供應商的選擇與評估是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，也是最容易出現(xiàn)貓膩的環(huán)節(jié)，需要嚴格暗戰(zhàn)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進行選擇與評估。但是，長虹公司在供應商選擇方面并沒有明確的金額規(guī)定，沒有針對不同金額而制定不同的風險測試，同時招標的過程形同虛設，并沒有針對供應商所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)進行深入的調(diào)查與核驗，也沒有針對與供應商有關(guān)的相關(guān)合作商家進行調(diào)查。在供應商選擇的過程中缺乏有效的監(jiān)督，采購人員對于內(nèi)部控制的認識不足，經(jīng)常會忽視內(nèi)部控制的重要性，進而不利于公司的未來發(fā)展。在銷售與收款方面，最主要的風險就是回款不及時，嚴重影響了公司的營業(yè)收入，甚至有可能會威脅到公司的未來發(fā)展。長虹公司在應收賬款方面的重視程度不足，尤其是在賬齡分析方面，只是簡單的設置了一個標準，即一年以上應收賬款折算比例為70%；二年以上應收賬款折算比例為50%；三年及以上為30%，并沒有根據(jù)實際情況進行改進，無法及時收回賬款。3.預算控制問題由于長虹公司的經(jīng)營范圍正在不斷的拓展，業(yè)務量逐年上升，企業(yè)應依據(jù)大型制造企業(yè)的經(jīng)營方式，全面引進預算管理制度，有助于公司實現(xiàn)成本的有效管控，首先針對公司的生產(chǎn)銷售過程進行全面的規(guī)劃，合理分配資源，提高公司的資源利用率，進行促進公司業(yè)務收入的增長。在預算控制方面，長虹公司的運算管理仍局限于年度預算報告，無法有效實現(xiàn)管理目標，也無法有效推動公司的可持續(xù)發(fā)展。目前，長虹公司的業(yè)務量不斷增長家，公司管理人員對于預算管理的重視程度不足，沒有深刻意識到預算管理在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，無法使預算貫穿與公司的整個活動過程中。長虹公司目前的預算管理與績效管理沒有聯(lián)系，預算編制不能用來激勵員工進行有效的業(yè)務改進。員工可能已經(jīng)處理了與績效無關(guān)的預算，因此無法真正取得合理的結(jié)果，無法達到合理分配公司資源的目的。四、四川長虹電器股份有限公司內(nèi)部控制改進策略（一）建立全方位的成本費用控制體系長虹公司應把更好地執(zhí)行成本控制作為預算管理的目標，以更好地發(fā)揮成本預算管理的作用。在使用科學的成本分析方法（如本量利分析法和可變成本分析法）分析長虹公司過去的成本和費用的詳細數(shù)據(jù)之后，結(jié)合對已知的同等規(guī)模企業(yè)的成本費用進行比較分析，還整合了公司內(nèi)部綜合預算中心制定的相關(guān)成本預算內(nèi)容和企業(yè)目標，以對企業(yè)成本水平做出科學判斷和預測。同時，成本費用預算應對個人負責，每個步驟都應該十分準確，以利于將來糾正錯誤。在未來的實際生產(chǎn)過程中，長虹公司應嚴格規(guī)范成本費用支出，并向上級授權(quán)部門報告超出預算的成本支出，并根據(jù)實際情況調(diào)查原因?qū)徟＃ǘ┘訌娖髽I(yè)資產(chǎn)管理流程存貨控制流程庫存是長虹公司成本控制的重中之重，也是公司的重要資產(chǎn)之一。無論是原材料儲備不足，產(chǎn)品交付時間過長，還是大量積壓的產(chǎn)品占用公司過多的運營成本，都