一般納稅人賬務(wù)處理

老會(huì)計(jì)教你做代賬

第十一講：一般納稅人賬務(wù)處理2

大華公司5月正式認(rèn)定為一般納稅人,并且增加了經(jīng)營范圍，增加了生產(chǎn)機(jī)箱一項(xiàng)。收到屬于5月份的單據(jù)如下：1、進(jìn)貨發(fā)票，明細(xì)如下：5月15日群勝公司鋼板20噸13%稅率80000元4月25日永成公司不銹鋼板5噸13%稅率81500元35月20日上海明光鋼廠鋼板10噸13%稅率35000元5月10日長(zhǎng)路油漆廠油漆1000公斤13%稅率20000元45月15日群勝公司鋼板20噸13%稅率80000元564月25日永成公司不銹鋼板5噸13%稅率81500元此發(fā)票是大華公司沒成為一般納稅人時(shí)開具的，所以大華公司不能認(rèn)證此發(fā)票，并作為抵扣憑證。處理方法1：將發(fā)票退回供應(yīng)商處重開。方法2：價(jià)格合計(jì)入賬，不抵扣進(jìn)項(xiàng)。75月20日上海明光鋼廠鋼板10噸13%稅率35000元895月10日長(zhǎng)路油漆廠油漆1000公斤13稅率20000元10112、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票三份。力達(dá)物流公司，稅率9%，金額合計(jì)5000元?？铐?xiàng)用銀行存款結(jié)清123、購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)票，生產(chǎn)線一套，稅率13%，價(jià)稅合計(jì)300000元。銀行存款付清134、購買辦公用品發(fā)票一張，稅率13%，金額3000元?，F(xiàn)金支付145、銷售發(fā)票。5月5日，客戶永達(dá)科技公司不銹鋼機(jī)箱100個(gè)金額110000元1516175月20日，客戶大宇科技公司1米噴漆機(jī)箱200個(gè)120000元186、5月電費(fèi)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票，稅率13%，金額1000元。（銀付）197、購買汽車一輛，取得專用發(fā)票一張，稅率13%，金額8萬元。208、餐費(fèi)發(fā)票若干，金額合計(jì)5000元，其中一張是2000元和一張是1000元的大額發(fā)票，當(dāng)?shù)氐牟唾M(fèi)發(fā)票。（現(xiàn)付）入賬前，看兩個(gè)數(shù)據(jù)：本年的累計(jì)不含稅銷售收入金額本年客戶招待費(fèi)累計(jì)金額212223明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)期間：2019年1月至2019年5月科目：6602003管理費(fèi)用→業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)分類帳幣種：人民幣憑證日期憑證字號(hào)摘要借方貸方方向余額2019-1-1

期初余額00平02019-1-31記11招待客戶餐費(fèi)2,008.000借2,008.002019-1-31記18結(jié)轉(zhuǎn)本期損益02,008.00平02019-1-31

本期合計(jì)2,008.002,008.00平02019-1-31

本年累計(jì)2,008.002,008.00

02019-2-28

本期合計(jì)00平02019-2-28

本年累計(jì)2,008.002,008.00

02019-3-31記3招待客戶餐費(fèi)3,440.000借3,440.002019-3-31記15結(jié)轉(zhuǎn)本期損益03,440.00平02019-3-31

本期合計(jì)3,440.003,440.00平02019-3-31

本年累計(jì)5,448.005,448.00

02019-4-30

本期合計(jì)00平02019-4-30

本年累計(jì)5,448.005,448.00

02019-5-31

本期合計(jì)00平02019-5-31

本年累計(jì)5,448.005,448.00

0本年的累計(jì)不含稅銷售收入金額：724510.7元本年客戶招待費(fèi)累計(jì)金額：5448元本年可抵扣的客戶招待費(fèi)金額=724510.7元×0.005÷60%=6037.59元6037.59-5448=589.59元所以當(dāng)月可以入餐費(fèi)的是600元左右，另外2000元的入福利費(fèi)，其他的暫不入賬。24252610、購買工具書普通發(fā)票一張，金額200元。（現(xiàn)付）。2711、為希望工程捐贈(zèng)3000元的發(fā)票一張。（現(xiàn)付）2812、購進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，取得專用發(fā)票一張，稅率13%，金額20000元（銀行付）2913、購買噴槍、氣管等工具，取得普票發(fā)票，金額3000元。（現(xiàn)付）3014、購買員工意外險(xiǎn)團(tuán)險(xiǎn)，每人240元一年，金額3840元。（銀行付）3115、行政罰款收據(jù)一張，污染費(fèi)罰款，金額200元。（現(xiàn)付）3216、購買送員工節(jié)日的禮品套裝一批，取得專用發(fā)票一張，稅率16%，金額30000元。（銀付）注：委托人誤將這發(fā)票認(rèn)證了，所以在納稅申報(bào)時(shí)要將進(jìn)項(xiàng)作轉(zhuǎn)出。因?yàn)槭怯糜诜菓?yīng)稅項(xiàng)目，所以價(jià)格合計(jì)入賬。333417、支付7月、8月快遞費(fèi)，7月發(fā)票已回1000元，8月發(fā)票沒回，800元，用銀行存款付款。3518、購買茶葉、咖啡發(fā)票一張，金額1000元。3619、公交車票一疊，金額合計(jì)50元。373820、制作宣傳手冊(cè)發(fā)票一張，金額2300元21、購進(jìn)文件柜三個(gè)，普票發(fā)票一張，金額1489元3922、收到業(yè)務(wù)員報(bào)銷5月20日出差上海的費(fèi)用單。其中飛機(jī)票一張800元，高鐵車票一張500元，汽車票一張100元，住宿費(fèi)3%專用發(fā)票一張600元，高鐵越站補(bǔ)票一張40元，餐費(fèi)發(fā)票300元。機(jī)票和高鐵票計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)=1300÷（1+9%）×9%=107.34汽車票計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)=100÷（1+3%）×3%=2.91住宿發(fā)票進(jìn)項(xiàng)=600÷（1+3%）×3%=17.484041計(jì)算當(dāng)月領(lǐng)料金額：假設(shè)本企業(yè)增值稅負(fù)是4%。原材料成本如下:不銹鋼電箱=不含稅銷售收入-稅負(fù)率×銷售收入÷稅率=97345.13-（4%×97345.13）÷13%=67392.78元噴涂電箱:=106194.69-4%×106194.69÷13%=73519.4這個(gè)是要領(lǐng)料的材料總數(shù)=140912.18元42算完之后看看當(dāng)月庫存有什么?43全部倉庫帳面庫存匯總表編制單位:廣東大華科技有限責(zé)任公司起始日期：2019-05-01終止日期：2019-05-23數(shù)據(jù)過濾條件:貨品編碼貨品名稱規(guī)格單位上期結(jié)存|數(shù)量上期結(jié)存|金額本期收入|數(shù)量本期收入|金額本期發(fā)出|數(shù)量本期發(fā)出|金額本期結(jié)存|數(shù)量本期結(jié)存|金額Y001遙控門鎖A型

個(gè)30627555.22

30627555.22Y002搖控門鎖B型

個(gè)30642855.22

30642855.22Y003搖控門鎖C型

個(gè)30348510.15

30348510.15Y004鋼板

噸

11101769.91

11101769.91Y005油漆

公斤

100017699.12

100017699.12當(dāng)月不銹鋼的發(fā)票退回了,但是產(chǎn)品要使用到這個(gè)材料,所以先暫估入庫.4445暫估后的進(jìn)銷存表：46全部倉庫帳面庫存匯總表編制單位:廣東大華科技有限責(zé)任公司起始日期：2019-05-01終止日期：2019-05-23數(shù)據(jù)過濾條件:貨品編碼貨品名稱規(guī)格單位上期結(jié)存|數(shù)量上期結(jié)存|金額本期收入|數(shù)量本期收入|金額本期發(fā)出|數(shù)量本期發(fā)出|金額本期結(jié)存|數(shù)量本期結(jié)存|金額Y001遙控門鎖A型

個(gè)30627555.22

30627555.22Y002搖控門鎖B型

個(gè)30642855.22

30642855.22Y003搖控門鎖C型

個(gè)30348510.15

30348510.15Y004鋼板

噸

11101769.91

11101769.91Y005油漆

公斤

100017699.12

100017699.12Y008不銹鋼

噸

572123.89

572123.89合計(jì)

915118920.591016191592.92300

1631310513.51根據(jù)進(jìn)銷存表，我們確認(rèn)最后的領(lǐng)料數(shù)：不銹鋼電箱：預(yù)算領(lǐng)料：67392.78元實(shí)際領(lǐng)料：72123.89元47481米噴漆電箱：標(biāo)準(zhǔn)：73519.4實(shí)際：140912.18-72123.89=68788.29200個(gè)機(jī)箱，大概2公斤油漆，當(dāng)月用400公斤。400×(17699.12÷1000)=7079.65元鋼板68788.29-7079.65=61708.64元這個(gè)金額是參考值，領(lǐng)料金額要看實(shí)際材料金額495051根據(jù)工資統(tǒng)計(jì)表分配費(fèi)用：52注：?jiǎn)T工社保，公司部分是500元每人。管理層5人，生

產(chǎn)工人3人。5月份工資統(tǒng)計(jì)表部門應(yīng)發(fā)工資社保個(gè)稅實(shí)發(fā)工資社保（公司部分）后勤辦公室14290900

133901500銷售部7090600

64901000生產(chǎn)車間10800900

99001500合計(jì)321802400

297804000分配生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)工人工資總額=10800+1500（社保）=12300分配率:12300÷147666.93=0.0832956不銹鋼電箱工資：72123.89×0.0832956=6007.6元噴漆電箱工資：12300-6007.6=6292.4元5354分配制造費(fèi)用：1、查看制造費(fèi)用的明細(xì)賬，填寫統(tǒng)計(jì)表：555月制造費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目名稱折舊水電費(fèi)周轉(zhuǎn)材料合計(jì)金額

884.9630003884.962、計(jì)算分配率：分配率=3884.96÷147666.93=0.02630893、分配費(fèi)用不銹鋼電箱：72123.89×0.0263089=1897.5元1米噴漆電箱：3884.96-1897.5=1987.46元5657根據(jù)料、工、費(fèi)的分配做生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)表：58生產(chǎn)成本統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目原材料工資制造費(fèi)用合計(jì)完工數(shù)量單位成本不銹鋼電箱72123.896007.61897.580028.99100800.291米噴漆電箱75543.046292.41987.583822.9200419.11合計(jì)147666.93123003885163851.9

成品進(jìn)倉：5960計(jì)提折舊：61固定資產(chǎn)折舊報(bào)表公司名稱:廣東大華科技有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)年度：2018會(huì)計(jì)期間：5月編號(hào)固定資產(chǎn)名稱預(yù)計(jì)使用月份(工作量)入帳原值期初累計(jì)折舊月折舊率(%)本期計(jì)提折舊累計(jì)折舊凈值001柜式空調(diào)3620,600.001,665.182.69444444555.062,220.2418,379.76002辦公電腦3636,000.001,940.002.694444449702,910.0033,090.0062攤銷裝修費(fèi)：63裝修費(fèi)攤銷表月份期初金額月攤銷額已攤金額未攤金額2019年1月10000016671667983332019年2月

16673334950002019年3月

16675001899992019年4月

16676668833312019年5月

166783357499764繳納上月增值稅、附加稅65繳納5月社保費(fèi)：66交納9月租金：67本月的銷項(xiàng)金額是：26460.18元本月的進(jìn)項(xiàng)金額是：62549.4元因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，本月不需要做轉(zhuǎn)出未交增值稅這一賬務(wù)處理。

當(dāng)月不需要繳納增值稅，所以附加稅也不用計(jì)提。68結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：69結(jié)轉(zhuǎn)5月?lián)p益：707172737475認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：⑴1、稅務(wù)局的柜員機(jī)自助認(rèn)證。2、增值稅專用發(fā)票勾選平臺(tái)認(rèn)證。1、稅務(wù)局柜員機(jī)自動(dòng)認(rèn)證。

實(shí)名制辦稅員，帶上身份證和待認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)到發(fā)票自助認(rèn)證終端辦理發(fā)票認(rèn)證業(yè)務(wù)，用戶通過自助設(shè)備自動(dòng)掃描發(fā)票、解密發(fā)票的加密數(shù)據(jù)，識(shí)別和判斷發(fā)票的有效性，完成發(fā)票認(rèn)證工作，并自動(dòng)保存發(fā)票信息和相關(guān)記錄。

2、增值稅專用發(fā)票勾選平臺(tái)認(rèn)證增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。操作步驟：1、系統(tǒng)登陸：設(shè)置了平臺(tái)密碼后，當(dāng)用戶再次登錄時(shí)，需通過平臺(tái)密碼和CA密碼雙重密碼登錄查詢平臺(tái)。輸入“證書密碼”并點(diǎn)擊“登錄”后，系統(tǒng)會(huì)提示“請(qǐng)輸入平臺(tái)密碼”（如下圖所示），再輸入“平臺(tái)密碼”即可成功進(jìn)入系統(tǒng)。2、發(fā)票勾選與確認(rèn)登陸成功后，系統(tǒng)顯示主界面如下按照稅款所屬期查詢和逐票勾選（支持同時(shí)勾選多份發(fā)票）的操作方式。此功能分為查詢條件區(qū)域和發(fā)票查詢結(jié)果勾選操作區(qū)域。在查詢區(qū)根據(jù)需要輸入或選擇相關(guān)查詢條件，然后點(diǎn)擊“查詢”按鈕；系統(tǒng)自動(dòng)返回相關(guān)的查詢結(jié)果信息，用戶可以根據(jù)需要選擇發(fā)票進(jìn)行勾選操作（如下圖輸入開票日期得到查詢結(jié)果）

完成本次所有發(fā)票的勾選或撤銷操作后，點(diǎn)擊“保存”按鈕，系統(tǒng)會(huì)提示本次勾選或撤銷勾選的發(fā)票匯總情況，點(diǎn)擊“確定”按鈕即可完成所有勾選發(fā)票的保存操作（所有發(fā)票全部勾選完成后保存一次即可，不需要在每一個(gè)查詢結(jié)果分頁中分別點(diǎn)擊保存操作）1、進(jìn)行批量勾選的，可通過設(shè)置“開票日期”、“銷方稅號(hào)”、“勾選標(biāo)志”的條件篩選需要下載的發(fā)票（開票日期的查詢范圍與發(fā)票勾選的數(shù)據(jù)范圍相同），點(diǎn)擊“下載發(fā)票文件”按鈕后，下載一個(gè)符合設(shè)置篩選條件、發(fā)票狀態(tài)為正常并未確認(rèn)的發(fā)票清單文件（文件名規(guī)則：納稅人識(shí)別號(hào)_隨機(jī)數(shù).zip），使用解壓縮軟件解壓后可以得到一個(gè)excel文件（excel2003格式）。操作員