做賬實操-非營利型養(yǎng)老院的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫做賬實操-非營利性養(yǎng)老院的賬務(wù)處理示例非營利性養(yǎng)老院以服務(wù)社會、保障老年人生活為宗旨，其賬務(wù)處理在遵循會計準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，具有一些區(qū)別于營利性機(jī)構(gòu)的特點，尤其在稅收政策、資金來源及用途管控方面更為嚴(yán)格。以下是常見業(yè)務(wù)場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務(wù)概述假設(shè)某非營利性養(yǎng)老院致力于為周邊社區(qū)老人提供住宿、餐飲、基本醫(yī)療護(hù)理、精神慰藉等服務(wù)。養(yǎng)老院采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，依據(jù)相關(guān)法規(guī)，非營利性養(yǎng)老服務(wù)免征增值稅、企業(yè)所得稅等多項稅費(fèi)，但需接受民政、財政等部門嚴(yán)格監(jiān)管，資金來源主要包括政府補(bǔ)貼、社會捐贈、服務(wù)收費(fèi)等。二、常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）政府補(bǔ)貼收入1.收到當(dāng)?shù)孛裾块T撥付的運(yùn)營補(bǔ)貼資金100,000元，專項用于改善老人居住環(huán)境：借：銀行存款100,000貸：政府補(bǔ)助收入運(yùn)營補(bǔ)貼100,000若該補(bǔ)貼有指定用途，需在后續(xù)支出時專項核算。如使用其中30,000元購置新的康復(fù)器材：借：固定資產(chǎn)康復(fù)器材30,000貸：銀行存款30,000同時，結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助對應(yīng)的支出：借：政府補(bǔ)助收入運(yùn)營補(bǔ)貼30,000貸：非限定性凈資產(chǎn)30,000（二）社會捐贈收入2.某愛心企業(yè)向養(yǎng)老院捐贈現(xiàn)金50,000元，指定用于為老人舉辦文化活動：借：銀行存款50,000貸：捐贈收入限定性捐贈（文化活動）50,000舉辦文化活動花費(fèi)40,000元，支付相關(guān)費(fèi)用時：借：業(yè)務(wù)活動成本文化活動成本40,000貸：銀行存款40,000活動結(jié)束后，結(jié)轉(zhuǎn)限定性捐贈收入：借：捐贈收入限定性捐贈（文化活動）40,000貸：非限定性凈資產(chǎn)40,000（三）床位及服務(wù)收費(fèi)3.當(dāng)月養(yǎng)老院有80張床位入住，每張床位每月收費(fèi)2500元（主要用于覆蓋部分運(yùn)營成本，按規(guī)定免稅），應(yīng)收床位費(fèi)：應(yīng)收床位費(fèi)=80×2500=200,000元借：應(yīng)收賬款床位費(fèi)200,000貸：提供服務(wù)收入床位收入200,000為老人提供日常護(hù)理服務(wù)，根據(jù)護(hù)理級別不同，本月收取護(hù)理服務(wù)費(fèi)共計40,000元（同樣免稅）：借：應(yīng)收賬款護(hù)理費(fèi)40,000貸：提供服務(wù)收入護(hù)理服務(wù)收入40,000（四）采購物資4.采購食品原材料用于餐飲服務(wù)，價款25,000元，款項通過銀行支付，材料驗收入庫：借：存貨食品原材料25,000貸：銀行存款25,000采購醫(yī)療護(hù)理用品，如藥品、繃帶等，價款10,000元，辦理入庫：借：存貨醫(yī)療護(hù)理用品10,000貸：銀行存款10,000（五）人員薪酬5.當(dāng)月計提護(hù)理人員工資40,000元，廚師及餐飲服務(wù)人員工資15,000元，管理人員工資10,000元：借：業(yè)務(wù)活動成本護(hù)理人員薪酬40,000餐飲人員薪酬15,000管理費(fèi)用管理人員薪酬10,000貸：應(yīng)付職工薪酬65,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬65,000貸：銀行存款65,000（六）設(shè)施設(shè)備折舊6.養(yǎng)老院的房屋建筑及養(yǎng)老設(shè)施設(shè)備，如床、輪椅等，每月計提折舊。房屋原值4000000元，預(yù)計使用20年，無殘值，采用直線法計提折舊；養(yǎng)老設(shè)施設(shè)備原值800000元，預(yù)計使用10年，無殘值：房屋每月折舊=4000000÷20÷12≈16666.67元設(shè)施設(shè)備每月折舊=800000÷10÷12≈6666.67元借：業(yè)務(wù)活動成本房屋折舊16666.67設(shè)施設(shè)備折舊6666.67貸：累計折舊23333.34（七）藥品及護(hù)理用品領(lǐng)用7.當(dāng)月領(lǐng)用醫(yī)療護(hù)理用品6000元用于老人護(hù)理，領(lǐng)用食品原材料15000元用于餐飲制作：借：業(yè)務(wù)活動成本護(hù)理用品成本6000餐飲成本15000貸：存貨醫(yī)療護(hù)理用品6000食品原材料15000（八）其他費(fèi)用支出8.支付水電費(fèi)4000元：借：管理費(fèi)用水電費(fèi)4000貸：銀行存款4000購買辦公用品1500元：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)1500貸：庫存現(xiàn)金1500三、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將各提供服務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)：借：提供服務(wù)收入床位收入護(hù)理服務(wù)收入貸：非限定性凈資產(chǎn)2.將各業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動成本護(hù)理人員薪酬餐飲人員薪酬房屋折舊設(shè)施設(shè)備折舊護(hù)理用品成本餐飲成本管理費(fèi)用管理人員薪酬水電費(fèi)辦公費(fèi)會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法