房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算與會計制度手冊

《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計核算與會計制度實用手冊》

目錄▼

第一篇房地產(chǎn)會計總論

第一章會計工作與會計科目

第二章房地產(chǎn)會計

第二篇房地產(chǎn)企業(yè)財務會計制度

企業(yè)財務通則

企業(yè)會計準則

施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度

第三篇貨幣資金與應收款項的核算

第一章貨幣資金概述

第二章現(xiàn)金的核算

第三章銀行存款的核算

第四章其他貨幣資金的核算

第五章房地產(chǎn)企業(yè)外幣業(yè)務

第六章應收款項的核算

第七章房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的會計處理

第四篇房地產(chǎn)企業(yè)存貨的核算

第一章房地產(chǎn)企業(yè)存貨概述

第二章重要存貨的獲得與發(fā)出的核算

第三章開發(fā)產(chǎn)品的內(nèi)容及核算

第四章材料和設備的核算

第五章存貨清查的核算

第六章存貨的期末計價

第五篇房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)的核算

第一章固定資產(chǎn)的會計核算

第二章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算

第三章無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的會計處理

第四章固定資產(chǎn)的會計處理

第六篇房地產(chǎn)企業(yè)負債的核算

第一章流動負債的核算

第二章長期負債的核算

第三章債務重組的核算

第四章房地產(chǎn)企業(yè)流動負債的會計處理

第七篇投融資及所有者權益

第一章房地產(chǎn)企業(yè)投資

第二章對外投資管理制度

第三章運行資本管理

第四章籌資管理制度

第五章所有者權益的核算

第六章房地產(chǎn)企業(yè)投資業(yè)務會計處理

第七章房地產(chǎn)企業(yè)所有者權益的會計處理

第八篇房地產(chǎn)企業(yè)成本核算

第一章開發(fā)產(chǎn)品成本H勺核算

第二章開發(fā)產(chǎn)品及其銷售、轉(zhuǎn)讓、出租的核算

第三章人力資源成本會計

第四章房地產(chǎn)企業(yè)成本費用的會計處理

第五章房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)外支出的會計處理

第九篇房地產(chǎn)企業(yè)收入及利潤分派

第一章房地產(chǎn)企業(yè)收入啊核第

第二章房地產(chǎn)經(jīng)營利潤的核克

第三章其他業(yè)務利潤日勺核算

第四章銷售費用、管理費，書和財務費用的核算

第五章投資凈收益和營業(yè)外收支的核算

第六章本年利潤的核克

第七章利潤分派的核算

第八章此前年度損益調(diào)整的計算

第九章房地產(chǎn)企業(yè)收入的會計處理

第十篇房地產(chǎn)企業(yè)稅務會計

第一章房地產(chǎn)企業(yè)稅務會計處理概要

第二章房地產(chǎn)企業(yè)增值稅IfJ會計處理

第三章房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理

第四章房地產(chǎn)企業(yè)都市維護建設稅的會計處理

第五章房地產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)稅的會計處理

第六章房地產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)稅的會計處理

第七章房地產(chǎn)企業(yè)印花稅的會計處理

第八章房地產(chǎn)企業(yè)車船使用稅口勺會計處理

第九章房地產(chǎn)企業(yè)耕地占用稅H勺會計處理

第十章房地產(chǎn)企業(yè)土地使用稅H勺會計處理

第十一章房地產(chǎn)企業(yè)契稅的會計處理

第十二章房地產(chǎn)企業(yè)車輛購置稅的會計處理

第十三章房地產(chǎn)企業(yè)個人所得稅的會計處理

第十四章房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的會計處理

第十一篇房地產(chǎn)施工企業(yè)會計

第一章建設工程施工概述

第二章施工企業(yè)會計的特點和內(nèi)容

第三章施工企業(yè)臺同成本核算

第四章工程結算的核算

第十二篇物業(yè)會計

第一章物業(yè)會計概述

第二章物業(yè)管理企業(yè)存貨的核算

第三章物業(yè)管理企業(yè)稅金的核算

第四章物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營業(yè)務H勺核算

第十三篇房地產(chǎn)企業(yè)財務會計匯報

第一章財務會計匯報口勺作用和種類

第二章資產(chǎn)負債表及其附表

第三章?lián)p益表及其附表

第四章現(xiàn)金流量表

第五章成本報表

第六章會計報表附注及財務狀況闡明書

第七章關聯(lián)方關系及交易

第八章會計調(diào)整

第九章合并會計報表

第十四篇計算機會計系統(tǒng)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度

（1993年1月7日財政部公布）

一、總闡明

（一）為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貨徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度。

<->本制便適應于設在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目,在不影響會計核算規(guī)定和會計報表指標匯總，以及時外提供統(tǒng)?的會計報表

的前提下，可以根據(jù)實際狀況自行增設、漉少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號、以便于編制會計憑證，登記帳簿，杳例帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不得的意打亂誑編，在某

些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿近，應填制會計科目的名稱，或同步填列會計科目的名稱和編號，不應只填列會計科目編號.不填

列會計科目名稱。

（四）企業(yè)對外報送的會計報表的詳細格式和編制闡明，由木制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報衣，由企業(yè)自行規(guī)定，

企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門、國有企業(yè)的年度會計報表應同步報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應于月份終了后10天內(nèi)報出；年度會計報表應于年度終了后35天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

會計報衣啊填列以人民內(nèi)"元■■為金額單位，“元?如下以至"分”。

企業(yè)向外報出的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加齋公章,封面應注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報我所屬

年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領導、總會計肺（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或iife或。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實旗上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)

不適宜合并的，可不予合并，但應將其會計報表一并報送,

<￡>本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂.

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行.

二、會計科目

<fontsize=+l>（一）會計科目表?次序號I編號

I科目名稱I一、資產(chǎn)類

1101I現(xiàn)金2102|銀行存款3|109

I其他貨幣資金4111I短期投資5112|應收票據(jù)

G113I應收帳款7114|壞帳準備8115|預

付帳款9119I其他應收款1021I物資采購11

|123I采購保管費12|124I庫存材料13125I庫存設

備14129I低值易耗品1513I材料成本差異1e

I133|委托加工材料17|135|開發(fā)產(chǎn)品18|136I分期收款

開發(fā)產(chǎn)品I9137I出租開發(fā)產(chǎn)品20]38|周轉(zhuǎn)房21

I139|待攤費用22|141|長期投資23151|固

定資產(chǎn)24155|合計折舊25I156|固定資產(chǎn)清理

26|159|固定資產(chǎn)購建支出27II61|無形資產(chǎn)28|17

1I遞延資產(chǎn)29|181I待處理財產(chǎn)損溢I二、負債類

30|201I短期借款31202|應付票據(jù)32

I203|應付帳款33204|預收帳款34209|其他應付

款352II應付工資3624|應付福利費37

221|應交稅金38I223|應付利潤39I229|其他應交款

40I231|預提費用41|241|長期借款42|25

1I應付債券43|261|長期應付款||三、所有者權益類

44|301|實收資本45|311|資本公積46|313|

盈余公積47|321|本年利澗48|322|利潤分派

II四、成本類49|401|開發(fā)成本50|407|開發(fā)間接鉞

用II五、損益類51|501|經(jīng)營收入52|502|

經(jīng)營成本53|503|銷售費用54|504|經(jīng)營稅金及附加55

I511|其他業(yè)務收入56|512|其他業(yè)務支出57|521|管理費用

58|522|財務贄用59|531|投資收益60|541|甘業(yè)

外收入G1|542|昔業(yè)外支出----------1------1-------------------</font

>

附注：

企業(yè)可以根據(jù)實際需要增誠或合并下列會計科目：

1.有所倜內(nèi)部獨立核算某位的企業(yè),可以增設“302撥付所屈資金“科目；％屬單位可以對應增設“142上級撥入資金??科目：

2.企業(yè)發(fā)生調(diào)進外匯業(yè)務也兀以增設供18外匯價差"科目；

3.企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金,可小獨設置“12。備用金卡日核算；

4.采用實際成本進行材料平常核算的企業(yè)，可以不設“物資采購”和“材料成本差異-科目，增設“I22在途物資”科目；

5.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設置，“材料成本差異”科目，而在“庫存材料，“低能易耗品"科目內(nèi)分別設置“成本差異"明細科目核算;

6.低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算：

7.預收、預付帳款不多的企業(yè)，可以不設置《預收帳款”、“預付悵款”科目，將預收、預付帳款業(yè)務在“應收帳款”、“應付悵款?科目核

用

8.企業(yè)發(fā)行不超過I年期的短期債券，可以增設“205應付短期債券"科目：

9.企業(yè)根據(jù)管理規(guī)定?可以將"開發(fā)成本"、一開發(fā)間接費用”科目合并為"402開發(fā)費用”科目：或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本“科目分為-403±

地開發(fā)?、*404房屋開發(fā)\*405配套設施開發(fā)”、“406代建工程開發(fā)11四個科目：

10.有施工隊伍向企業(yè)，對開發(fā)項目采用自營施工建設內(nèi)，可以噌設F08工程施工”、409施工何接費用”科目：

11.房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務以外向其他業(yè)務中,經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)營性業(yè)務，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的對應行業(yè)公計制度.

增設有關資產(chǎn)、收入、成本、費用、稅金等科目,單獨核算：

12.尚有其他未包括在會計利E表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負債，企業(yè)可報界詳細狀況,增設有關會計科目進行核算?

（二）會計科目使用闡明

笫I01號科目現(xiàn)金

一、本科目核為企業(yè)的庫存現(xiàn)金.

企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周傳使用啊備用金，在“其他應收款'科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目,貸記本科目。

三、企業(yè)應設置“現(xiàn)金日志帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務的發(fā)生次序逐空登記。綠日終了,應計算當日的現(xiàn)金收入合計

數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)查對,做到悵款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應分別設酋人民幣現(xiàn)金、多種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日志悵"進行明細核算。

第102號科目銀行存款

?、本科目核算企業(yè)存入銀行的多種存款。

企業(yè)如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在??其他貨幣資金?科目核算，不在本科目核算。

二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記木科目，貸記“現(xiàn)金?等有關科E；提取和支付存款時，借記?現(xiàn)金"等右美科目，貸記

本科目.

三、企業(yè)應按開戶銀行和其他金您機構、存款種類等.分別設置.銀行存款日志味工由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生

次序逐筆登記，每日終了應結出余額.“銀行存款日志帳”應定期與“銀行對帳單"查對，至少每月查對一次.月份終了,企業(yè)帳面結余與根

行前帳單余額之間如有差額.必須逐筆查明原因進行處理，并應按丹編制1■銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符.

四、有外幣存款的企業(yè).應在本科目下分他人民幣和多種外幣.設置“銀行存款日志帳進行明細核課.

企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記悵，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣悵戶時增長.減

少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳.外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價,卜

同）作為折合率.也可按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家外匯牌價,作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業(yè)應將外幣帳戶余額按照期

末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣悵戶的期末人民幣余額,調(diào)整后啊各外幣帳戶人民幣余額與旗帳面余額的差額,作為W.兌損益

列入財務費用.

外幣現(xiàn)金以及以外幣結并向各項債權'債務，均應比照銀行存款的措施記帳.

兀、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買入外幣獲得的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民而記悵，外匯調(diào)劑價與國家外匯

牌價叫差額，記入增設町外匯價差"科目，買入外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目（XX外幣戶）（同步登記外舊金獨

和折合率》,按照調(diào)劑價與國家外匯糖價的差額，借記"外匯價差"科目，按照實際支付附款項,貸記本科目（人民幣戶）.用買入的外幣

購置物資、支付費用，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記有美物資、費用科目,貸記本科目（XX外幣戶），同步，將應分攤的外匯價

差，借記有關物資、費用科目，貸記“外匯價差?科目；用買入的外幣償還債務，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關負使科目，貸記本科

目；同步按償還饋務應分撞的外匯價差，借記“固定資產(chǎn)購建支出，“財務費用"科目，貸記“外匯價差.科目。

在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，然少的外幣存款仍應按國家外匯牌價折合為人民幣記帳，實際狹得的人民幣與按國家外匯牌價折合為

人民幣的差額，應區(qū)別不1樣狀況處是：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應沖銷“外匯價差.科目，如有差額，作為匯兌損益處理.：賣

出的外幣如為其他來源獲得的，應作為匯兌損益處理.

企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入的外匯額度在備在簿中登記。以煙入的外

匯額度和配套人民幣金額，借記本科目（XX外幣戶）.按該外匯額度的帳面成本,貸記“外匯價差”科目,按其差額,借記或貸記本科目

（人民幣戶）.

企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務而獲得的外匯額度.應在符查第中贊記，賣出外匯額度獲行的收?作為匯兌損益處理.

笫109號科目其他貨幣資金

一、本科目核舞企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等多種其他貨幣資金.

二、外埠存款是指企業(yè)到外地遂行臨時或零星采購時,匯往來購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地

開立專戶時.借記本科目，貸記“銀行存款”科目.收到采購員交來供應單位發(fā)票、幃單等報銷憑證時,借記?物資采購”等科目,貸記本科

目.將多出的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時?依據(jù)銀行的收帳告知.借記?銀行存款"科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款是指企業(yè)為獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項,企業(yè)在填送“銀行匯票委托并將款項交存銀行?荻得銀行

匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托廿存報聯(lián)?借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行孔票后,應根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的

銀行匯票第四聯(lián)等有關憑證?經(jīng)查對無誤后,借記?物資采購”等科目,貸記本科目：如有多出款或因匯票超過付款期等原因而退回欺項時，

借記“銀行存款?科目.貸記木科目.

四、銀行本票存款是指企業(yè)為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向敏行提交“銀行本票申請書"，將款項交存銀行,獲得銀

行本票后,根據(jù)銀行蓋章退回的申請中存根聯(lián)，借記本科目，貸記1?銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應根據(jù)發(fā)票悵單等有關憑證,借

記有關科目,貸記本科目。企業(yè)如有多出款或因本票超過付款期等原因而規(guī)定退款時，應填制進帳的一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，

然后，根據(jù)銀行彘章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

五、企業(yè)同所屬單位之間和上下坡之間的匯、解款項,在月終時如有未抵達的匯入款項,應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出附位

的告知，借記本科目,貸記有關科目.收到款項時,借記?銀行存款"科目,貸記本晝?nèi)铡?/p>

六、本科13應設置“外埠存款”、“依行匯票"、"銀行本票"、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款

單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳.

第11I號科目短期投資

一、本科目核算企業(yè)購入的多種秋防時變現(xiàn)、持有時間不超過1年的有價證券以及不超過1年的其他投資,包括多種股票、然券等.

二、企業(yè)購入的多種債券和股票,按照實際支付的價款,借記本科目，貸記?銀行存款”科目.

企業(yè)購入股票,如在實際支忖內(nèi)款項中包括已宣布發(fā)放,但尚未支取的股利，應作為其他應收款處理.按照實際成本（即實際支付

的價款扣除已宣布發(fā)放向股利）.借記本科目，按照應收的股利,借記“其他應收款一一應收股利”科目,按實際支付的價款，貸H?銀行

存款”科目.

企業(yè)支取的股利,借記“銀行存款書科目,貸記?1投資收益，?其他應收款一一應收股利”科目。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓、發(fā)售股票和債券，按照實際收到的金額?借記?銀行存款”等科目.按照實際成本，貸記本科目,按尚未支取的股利,貸記

“其他應收款一一應收股利?科目,按其差額,借記或貸記?投資收益”科目.

債券到期收回本息,借記?銀行存款”等科目,貸記本科目和“投資收益?科目。

三、本科目應按短期投資種類設我明細帳。

笫112號科目應收票據(jù)

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

二、企業(yè)收到應收票據(jù)，借記本科目,貸記“應收悵款"、"經(jīng)營收入"等科目。應收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款?科目,按票面金額,貸記本科目.按其差額，貸記“財務費用”科目。

三、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額）,借記、“銀行存款"等科目，按貼現(xiàn)息部

分，借記“財務費用”科目，按應收票據(jù)的票面金顫，貸記本科目。如應收票據(jù)是帶息票據(jù)，應按實際收到時款項，借記“銀行存款'科目，

按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記1?財務費用?科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行悵戶局限性支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應收票據(jù)和支款告知時，按所付木息，

借記“應收帳款?科目，貸記“銀行存款?科目；假如申清貼現(xiàn)企業(yè)叫銀行存款帳戶余額同限性，飄行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款"科

目，貸記“短期借款”科目。

四、企業(yè)應設置.應收票據(jù)備查簿",逐寫登記每?應收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易協(xié)議號和付款人、承兌人、背

書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期.貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額?以及收款日期和收回金額等資料,應收票據(jù)到期結清票款后.

應在備查河內(nèi)逐箔注解.

第113號科目應收帳款

一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷瞥和結轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品?提供出租房屋和提供勞務等業(yè)務?應向明置、接受和租用單位或個人收取內(nèi)款

項.

二、企業(yè)發(fā)生應收;款項時，借記本科目.貸記1?經(jīng)營收入“、-其他業(yè)務收入”等科目：收到款項時,倍記??銀行存款”等科目,貸記本科

目.

假如企業(yè)應收帳敕改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌#?J商業(yè)匯票時,借記?應收票據(jù)“科目.貸記本科目。

三、提取壞悵準備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞帳的應收悵款.借記“壞帳準備”科目，貸id本科目：未提壞帳準符啊企業(yè),經(jīng)隨認為M：帳的應

收帳款,借記"管理費用”科目,貸記本科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷向壞帳損失,假如后來又收回,提取壞帳準簿的企業(yè),借記本科目，貸記??壞帳準備?科目：同步,借記?銀行存敕”科目.

貸記本科目;未提壞帳準備的企業(yè)，借記本科目,貸記“管理費用?科目,同步.借記“銀行存款"科目，貸記本科目。

四、本科目應按債務人設置明細帳，進行明細核算。

笫114號科目壞帳掂需

一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準備

不提壞帳準備的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，應直接計入管理期用，不在本科目核算。

二、企業(yè)提取的壞帳準品，借記“管理費用"科目，貸記本科目。采用應收帳款比例法提取壞帳準符的企業(yè)，年度終了，應按叔定的比

例提取壞帳準備。企業(yè)于第?年提取壞帳準熱時，借記“管理費用一一壞帳損失”科目，貸記本科目；在后來年度提取壞帳準缶時，如應提

取壞帳準備的金顫不小于本科目帳面余顫的，應當按其差額，借記“管理費用一一壞帳損失"科目，貸記本科目；如應提取的壞帳準法金額

不不小于本科目帳面余額的，應按其差顫，借記本科目，貸記“管理費用一一壞帳堀失"科目。

發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記.應收帳款"科目.己確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，后來又收回的，應按收回的金額，借記“應收帳款.

科目.貸記本科目：同步.借記■?銀行存款”科目,貸記“應收帳款不斗目.

三、本科目期末貸方余額反應已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準備.

第115號科目預付帳款

一、本科目核算企業(yè)按照工程協(xié)議規(guī)定預付給承包單位的工程款和備料款?以及按照取貨協(xié)議規(guī)定孩付給供應單位內(nèi)購貨款，

預付給承包單位抵作備料款的材料.也在本科目核律.

二、本科目應設置如下兩個明細科目：

1.預付承包單位款:

2.預付供應單位款.

三、企業(yè)預付給承包單位的工程款和備料款,借記本科目?貸記?銀行存款”科目：撥付承包單位抵作備料款附材料，借記本和目，貸

記?庫存材料”等科目：企業(yè)與承包單位結算工程價款時,依據(jù)承包單位提出的“工程價款結算帳單?結算工程款,借記?開發(fā)成本”科目，貸

記?應付帳款一一應付工程款“科目,同步，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款.借記?應付悵款“科目，貸記本科目。

企業(yè)預付給供應單位的貨款，借記木科目，貸記“銀行存款"科目。收到所購物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳的的應付金額，借H“物資

采購"科目，貸記“應付帳款?科目：同步，將預付的貨款白本科目轉(zhuǎn)入?應付悵款"科目,借記“應付悵款”科目，貸記本科目。

預付帳款不多的企業(yè)，也可將預付啊悵款白接記入“應付帳款?科目出J借方,不設巴本科目。

四、本科目應按工程承包某位和物資供應單位名稱設置明細帳，進行明細核算。

第II9號科目其他應收款

一、本科目核和企業(yè)除應收票據(jù)、應收悵款、預付帳款以外的其他多種應收、暫付款項，包括應收的多種賠款、罰款、存出保證金、

應收股利、缶用金、應向購房單位收回的代交投資方向調(diào)整桎以及應向職工收取的多種珞付款項等。

單設“備用金"科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)郃各部門、各單位使用的省用金，不在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生其他多種應收款項的，借記本科目，貸記有關科目；收回多種款項時，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目應按其他應收款的項E分類，并按不邪的債務人設置明細帳。

第121號科目物資采購

一、本科目核尊企業(yè)購入多種物費啊采購成本.

委托外單位加工材料的加工成本,應直接在“委托加工材料”科目核目,不在本科目核算.

二、購入物資的采購成本包括：＜1）買價：（2＞運雜費：（3）流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價差：（4）采購保管費，期企業(yè)

的材料物資供應部門和倉庫在組織材料物資采胴入供應和保管過程中發(fā)生的各項費月.其中第I、3項應直接計入材料物資的采購成本：

運雜費能分清承擔對象時,直接計入有關材料物資的采購成本，不能分清承擔對象的，按材料物資的JS量或買價的比例等分攤原則，分

攤計入各有關材料物資的采殿成本.采購保管費一般應先通過??采網(wǎng)保管費”科目核算,月終分派計入各材料物資的采明成本.

三、本科目的使用指魄如F：

1.根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價款和各項領用、稅金時,借記本科目，貸記?銀行存軟”、”現(xiàn)金”、”其他貨幣資金1?等科目：采用商業(yè)

匯票結算方式的?購入物資?開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記1?應付票據(jù)?科目。

2.物資抵達并已驗收入庫.而發(fā)票悵單尚未收到，貨款尚未支付時?可哲不記悵，等發(fā)票帳單抵達時,再按發(fā)票悵單金額記帳.

借記木科目，貸記“銀行存款"等科目。

3.企業(yè)根據(jù)協(xié)議規(guī)定預付貨款的，借記1?預付帳款一一預付購貨款?科目，貸記?銀行存款"科目；物資驗收入庫后，再根據(jù)審核無誤

的發(fā)票悵單的應付金額,借記本科目，貸記“應付帳款”科目,同步將預付貨款自“預付帳款一一預付購優(yōu)款"科目轉(zhuǎn)入1?應付帳款"科目,補

付貨款時，借記“應付帳款?科目，貸記■銀行存款"科目。

4.購入材料物資在途中的短玦和損耗，應食明原因及時處理。合理損耗（定額內(nèi)損耗）記入物費材料的采購成本，可以談定應由

供應單位、運送機構、保隱企業(yè)或其他過錯人負責嫡償?shù)膿p失，借記.應付帳款"、"其他應付款"科目，貸記本科目。尚待查明原醫(yī)才能將

銷的損失，先將人.待處理財產(chǎn)損溢"科目，借記“待處理財產(chǎn)損濃-科目，貸記本科目。杳明陵因后，再分別處理?屬于自然災害導致的損

失,應扣除殘料價值和保隱企業(yè)略償款后的凈損失，借記.啻業(yè)外支出一一非常損失?科目，貸記《待處理財產(chǎn)損溢”科目，屬于無法收回的

超定額損耗，計入物資采購成木。

5.月份終了，分派計入物資采購成本的采購保管費.借記木科目，貸記“采購保管部"科目.

6.月份終了，將驗收入庫的物資登記入帳:

（1）驗收入庫的設備.按實際成本,借記“庫存設備”科目，貸記本科目.

（2）驗收入庫的材料和低值易耗品,采用計劃成本進行材料物資平常核齊的,按計劃成本,借記?庫存材料，1?低值易耗品?科目.

貸記本科目。同步，將實際成本與計總成本的差領，自本科目打入“材料成本差異?科目的借方或貸方.采用實際成本迸行材料物資平常核

算的.按實際成本,借記?庫存材料，?低值易耗品”科目，貸記本科日.

本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未抵達或尚未臉收入庫的在途物資.

四、本科目應按物資品種設置明細帳進行明細核燈.

五、材料物資的平常核齊,可以采用計劃成本，也可以采用實際成本,詳細我用哪一種措施,由企業(yè)根據(jù)實際狀況自行決定，

六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計劃成本進行平常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比蚤較大的J重要材料，也

可以單獨采用實際成本遂行核算.規(guī)枚較小，材料品種簡樸,采購業(yè)務不多的企業(yè),也可以所有來用實際成本進行材料物資的平常核算。

采用計劃成本遂行材料物資平常核算的企業(yè)，材料物資計劃單位成本梳盡量非遷實際。計劃胞位成本除有特殊狀況應隨時調(diào)整外,

在年度內(nèi)一般不作變動。

第123號科目采購保管費

一、本科目核算企業(yè)為采購、驗收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的多種費用.

采購保管費一般包牯：采購、保管人員的工資、福利費、辦公費、差罐交通費、折舊費、修理費、低值易耗品撞銷、勞動保護費、

檢杳試驗費（減檢餌試齡收入）、材料整頓及零星運費、材料物資盤虧及毀損（誠擔前）等。

二、企業(yè)發(fā)生的采購保管費，應于月份終了時所有分派計入本月購入的多種物Kf的實際采購成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購成

本能均衡承擔，采購保管費也可按計劃分派率進行分派，按計劃分派率分派的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額，平時可留在

本科目內(nèi)不予結轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負債表時，列入“待押費用"項目，如為貸方余額作抵減待棒粉用處理。年度終了時，木科目的余額應

所有計入物資的采購成本，不帚余額，

三、本科日借方核算企業(yè)發(fā)生的各項采購保管費用，貸方核算己分派計入物資果明成本的采明保管費，采用按計劃分派率分派采購

保管費的企業(yè),本科目期末借方余額反應實際發(fā)生數(shù)不小于計劃分派數(shù)的差額,貸方余額反應實際發(fā)生數(shù)不不小于計劃分派數(shù)的差額.

四、本科目應按采購保管依費用項目設置明細帳進行明細核算.

第124號科目庫存材料

一、本科目核算企業(yè)多種庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。

企業(yè)購入的低值易耗品.在“低值易耗品”科日核算,不在本科目核兌.

二、明人并已臉收入庫的材料，傕記本科目,貸記?物資采購，"銀行存款"、?應付帳款，??應付票據(jù)”等科目,按計劃成本進行材料平

常核算的企業(yè),應同步結轉(zhuǎn)材料成本差異,實際成本不小于計劃成本的差異,借記?1材料成本差異”科目,貸記1?物資采購?科目：實際成本

不不小于計劃成本的差異,作相反會計分錄。委托外單位加工完畢并已臉收入庫的材料?借記本科目，貸記■?委托加工材料?科目,采用計

劃成本itt行材料平常核算的企業(yè)，還應結轉(zhuǎn)材料成本差異。

投資人投入眄材料.按確認價值，借記“庫存材料?科目.貸記“實收資本?1科目。

領用或加工發(fā)出的材料,按計劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本?、-開發(fā)間接費用"、”管理費用二“其他業(yè)務支出，?委托加工材料”、

“固定資產(chǎn)購建支出”等科目,貸記本科口；企業(yè)撥給承包單位抵作預付符料款或預付工程款的材料，借記“預付帳款?科目，貸記本科目；

銷售啊多種材料，借記“銀行存款”科目，貸記.其他業(yè)務收入"科目，同步結轉(zhuǎn)銷仰成本，借記1?其他業(yè)務支出■■科目，貸記本科目。

月份終了，計算發(fā)出材料應承擔的成本差異，借記有關科目,貸記“材料成本差弁”科目（實際成本不不小丁?計劃成本啊差異保紅字登

記）。

三、采用實際成本進行材料平常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實際，可采用“先進先出法，“加權平均法"、-移動平均法”、“個別計價法，

1?后進先出法"等措施進行計價，對不?樣材料可以采用不??樣的計價措施，材料的計價措施,經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應在會

計匯報中加以闡明。

四、企業(yè)的多種材料，應定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢?科目，待杳明原因后，再進行處理，

采用計劃成本進行材料平常核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料,應分擅的材料成本差異，借記“待處理財產(chǎn)損溢"科目,貸記“材料

成本差異"科目（實際成本不不小于計劃成本的差異用紅字登記》。

五、本科目應按材料保管地點、類別'品名和規(guī)格.設置有數(shù)量有金額的明細悵進行明細核算.

第125號科目庫存設備

一、本科目核舞企業(yè)用于開發(fā)工程的多種庫存設備的實際成本.

二、購入并已臉收入庫的設備，侑記本科目，貸記“物資采購?科目。

設得出庫交付安裝時，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科日.

二、庫存設備發(fā)生盤盈'盤虧或量損、應查明原因?及時處理.

盤盈的設備.借記本科目,貸記?1待處理財產(chǎn)損渣”科目：盤虧或毀損的設備?借記1?待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目.查明原因后,

再進行處理。

四、對外銷售不需用啊多出設備，按其竹價，借記“銀行存款,等科目，貸記“其他業(yè)務收入?科目：結轉(zhuǎn)銷售設備的實際成本，借記“其

他業(yè)務支出1?科目.貸記本科目。

五、本科目應按設備的寄存地點和設的的類別、片稱等設置有數(shù)fit有金額眄明細悵進行明細核算。

第I29號科目低值易耗品

一、本科目核算企業(yè)在陣低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本，

低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的多種用品物品,如工具、管理用品、破硝器皿等。

二、購入、委托外單位加工完畢并己驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料卡日的有關規(guī)定，進行核算。

三、企業(yè)應根據(jù)詳細狀況，對低值易耗品采用?次攤銷、分次押用等不?樣的操銷措施。

?次攤銷的低值易耗品，領用時，應將其所有價值押入有關的成本費用科目，傳記“采購保管汾?、-開發(fā)間接的用"、"管理費月”、"其

他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目，報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品持銷額的戰(zhàn)少，沖誠“采購保管費”一開發(fā)

間接費用"、“管理費用其他業(yè)務支出"等科目。

分次攤銷的低值易耗品，領用時，首記“待揮費用”或“遞延資產(chǎn)?科目，貸記本科日。分次擅入有關成本費用科目時，借記“采購保管甜，

"開發(fā)間接費用，“管理費用”、“其他業(yè)務支出"等科目，貸記“等押費用”或“通延資產(chǎn)"科目，報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品

撤銷額的減少,沖減有關成本費用科目.

采用計劃成本核算的企業(yè).月份終了，應結轉(zhuǎn)當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記入有關成本費用科目.

四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應加強實物管理,并在備查簿上進行登記.

五、低值易耗品的明細核算比照材料科目迸行.

六、本科目的期末余，反應期末在庫未用低值易耗品的計劃成本或?qū)嶋H成本.

笫131號科目材料成本差異

一、本科目核算企業(yè)多種材料向?qū)嶋H成本與計劃成本的差異.

二、外購材料的成本差異,應自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目：委托外單位加工材料的成本差異，應自“委托加工材料”科目拈入本科

目.

發(fā)生的材料成本差異，實際成本不小于計劃成本的差異，記入本科目的借方：實際成本不不小于計劃成本的差異,記入本科目的貸

方.調(diào)整材料計劃成本時,調(diào)整的數(shù)新應自?庫存材料?1等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額?記入本科目的借方：調(diào)整把長計劃

成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

發(fā)出材料應承擔的成本差異，可按當月啊成本差異率計算,也可以按上月啊成本差異率計算。計算措施一經(jīng)確定，不得任意變動，

差異率的計算公式如下：

木月材月初結存本月收入月初結存本月收入

料成本=（材料的成+材料的成）+（材料的計+材料的計）X100%

差異率本差異本差界劃成本劃成本

上月材料成月初結存材料月初結存材料

=+*10。％

本差異率的成本差異的計劃成本

結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應承擔的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料"、-固定資產(chǎn)購建支出”、“其他業(yè)務支出"等科目，貸記本科目。實

際成本不小于計劃成本的差異，用藍字登記：實際成本不不小于計劃成本的差異,用紅字登記.

四、本科目期末借方余額,反應庫存材料、低值易耗品的實際成本不小十計劃成本的差異：貸方余額.反應其實際成本不不小于計

劃成本的差異.

五、本科目應分別材料類別或品種進行明細核算.

第133號科目委托加工材料

一、本科目核嫌企業(yè)委托外單位加工的多種材料的實際成本.

二、發(fā)給外單位加工的材料,按計劃成本.借記本科目,貸記?庫存材料”科目,同步結轉(zhuǎn)材料成本差異：支付加工費用和應承擔的來

回運雜費等.借記本科目,貸記“銀行存款”科目：加工完畢驗收入庫的材料以及剩余的材料，應按加工收回材料和剌余材料內(nèi)計劃成本.

借記“庫存材料?科目.按實際成本，貸記本科目,同步結轉(zhuǎn)材料成本差異.

三、本科目應按加工協(xié)議和受托加工單位設巴明細科目，反應加工單位名稱、加工協(xié)議號數(shù),發(fā)出加工材料啊名稱、數(shù)擅、實際成

本或計劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費用和運雜費，以及加工完畢材料的計劃成本、實際成本和成本差異等資料.

四、本科目的期末余額，反應委托外生位加工但尚未完畢材料的實際成本和發(fā)出加工材料的運雜費等。

第135號科目開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實際成本,包括土地、房屋、配套設施和代建工程等。

開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完畢所有開發(fā)過程，并己險收合格合乎設計原則，可以按照協(xié)議規(guī)定的條件移交購貨單位，或者可以作為商

品對外銷仰的產(chǎn)品。

二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應于竣工驗收時，按實際成本.借記本科目，貸記“開發(fā)成本?科目。

月份終了，企業(yè)應結特對外轉(zhuǎn)止、銷件和結算開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，結轉(zhuǎn)時，傳記“經(jīng)營成本"科目，貸記本科目。

采用分期收款結算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦艮分期收款銷仰協(xié)議后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品向?qū)嶋H

成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品"科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品"科目，貸記本科目。

企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營和將開發(fā)的房屋安穩(wěn)拆撮家民周轉(zhuǎn)使用，應于簽定協(xié)議、協(xié)議和移交使用時，將土地和房屋

R勺實際成本,自本科目轉(zhuǎn)入?出租開發(fā)產(chǎn)品"、“周轉(zhuǎn)房”科目.借記■?出租開發(fā)產(chǎn)品"、“周轉(zhuǎn)房”科目.貸記本科目（土地、房屋）.

企業(yè)將開發(fā)的營業(yè)性配套設施,用于（本企業(yè)）從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用房,應視同自用固定資產(chǎn)進行處理.并將營業(yè)性配套設施向?qū)?/p>

際成本,自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目,借記?固定資產(chǎn)"科目.貸記本科目（配套設旗）.

企業(yè)將開發(fā)的房屋安頓拆遷戶,應按實際安頓面積進行實物班管理和結轉(zhuǎn).

對于已經(jīng)交付使用或辦理銷俾和結轉(zhuǎn)等手續(xù),而產(chǎn)權尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安頓房和配套設施等,應由企業(yè)設置“代

管房產(chǎn)需查簿二進行實物管理。企業(yè)不得將這部分財產(chǎn)入帳，也不得計提折舊和操侑?企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中獲得向收入和發(fā)生的各項

支出.應作為?其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務支出’處理.不在本科目核算.

三、本科目應按開發(fā)產(chǎn)品的種類,如I上地、房屋'配套設施和代建工程等設置明細科目,并在明細科目I',按成本核算對.象設置帳

頁進行明細核算。

四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷件和結電的開發(fā)產(chǎn)品的實際成本.

笫136號科目分期收軟開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按協(xié)議約定附收款口期確定箱件收入實現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實際成本。

二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購置單位（或個人）或辦妥分期收款銷件協(xié)議步，應將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實際成本，自??開發(fā)產(chǎn)品?科目轉(zhuǎn)

入本科目.借記本科目,貸記?開發(fā)產(chǎn)品”科目.

三、按協(xié)議規(guī)定的期限收取銷仰價款時（包括笫一次收款），借記“銀行存款-、“應收悵款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目,同步，按開

發(fā)產(chǎn)品所有銷件成本占所有華收入的比率計算本期應結轉(zhuǎn)的銷仰成本,借記“經(jīng)營成本"科目，貸記本科目。

四、本科目應按銷竹對象設置明細帳或設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品符查帳簿,詳維記錄分期收款開發(fā)產(chǎn)品叫面積、售價、成本、已收取

價款和尚未收取的價款等有關資料。

第137號科目出租開發(fā)產(chǎn)品

一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完畢，用于出租經(jīng)汗的土地和房屋的實際成本，

企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)品查簿?進行登記，不在本科目核算。

二、本科目應設置如下兩個明細科目:

1.出租產(chǎn)品：

2.出租產(chǎn)品撞銷.

三、企業(yè)開發(fā)完畢用干出租的土地和房屋，應于簽定出租協(xié)議、協(xié)議后,按上地和房屋的實際成本，借記本科目（出租產(chǎn)品）.貸

記?開發(fā)產(chǎn)品”科目.

企業(yè)按月計提出租產(chǎn)品攤銷時，侑記?經(jīng)營成本”科目,貸記本科目（出租產(chǎn)品捶銷》:發(fā)生的維修費用，借記??經(jīng)苕成本?科目，貸記

“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費用,假如數(shù)額較大,可先在?待攤交用”科目核比,再分次攤?cè)搿敖?jīng)營成本”科目.

四、企業(yè)變化出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對外銷檔?應于銷田實現(xiàn)時,按售價.借記”銀行存款"、“應收帳款”科目,貸記“經(jīng)奇收入.

科目：同步按出租產(chǎn)品儺余價值,借記“經(jīng)營成本"科目,按出租產(chǎn)品合計攤銷,借記本科目《出租產(chǎn)品攤借），按出租產(chǎn)品原價,貸記本

科目（出租產(chǎn)品》。

五、企業(yè)應報據(jù)出租產(chǎn)品的詳細狀況,按出租產(chǎn)品啊類別進行明細核算,并建立?1出租產(chǎn)品R片，詳細記錄出租產(chǎn)品坐落地點.構造、

層次、面積、租金單價等狀況。

第138號科目周轉(zhuǎn)房

一、本科目核算企業(yè)安頓拆搬家氏周轉(zhuǎn)使用的房屋的實際成本。

企業(yè)接受其他單位和個人的委托，代管的房產(chǎn)，應設置“代管房產(chǎn)符查簿?進行登記，不在本科目核算。

二、本科目應設置如下兩個明細科目：

1.在用周轉(zhuǎn)房；

2.周轉(zhuǎn)房押銷。

三、企業(yè)開發(fā)完畢用于安頓拆搬彖民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應于投入使用時，按房屋的實際成本，借記本科目《在用周轉(zhuǎn)房），貸記“開

發(fā)產(chǎn)品一一房屋"科目。

企業(yè)開發(fā)完畢的商品房，在尚未年竹此前，用于安頓拆撮家民周轉(zhuǎn)使用，應于投入使用時，將其實際成本自1?開發(fā)產(chǎn)品.科目轉(zhuǎn)入本科

目，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)房）,貸記■開發(fā)產(chǎn)品一一房屋”科目.

企業(yè)搭建的用于安偵拆搬家民周轉(zhuǎn)使用的臨時性簡易房屋,應于建成交付使用時,按實際搭建成本.借記本科目（在用周轉(zhuǎn)另），

貸記“開發(fā)產(chǎn)品一一房屋”科目.

企業(yè)按月計提周轉(zhuǎn)房推銷時?借記?開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費用”科目科目,貸記本科目（周轉(zhuǎn)房攤銷）：發(fā)生的維修費用,借記?開發(fā)

成本”開發(fā)間接費用”等科目,貸記?1極行存款”等科目.發(fā)生的修理費用，假如數(shù)額較大,先轉(zhuǎn)入?待儺費用”或“遞延資產(chǎn)”科日,然后分次推

入有關成本費用科目，

四、企業(yè)變化周轉(zhuǎn)房用途.將其作為商品房對外銷fR按售價.借記“銀行存款”'“應收帳款”科目，貸記?經(jīng)營收入一一商品房銷售收

入■科目：同步按周轉(zhuǎn)房攤余價值,借記“經(jīng)營成本一一商品房銷華成本"科目，按周轉(zhuǎn)房合計擅銷,借記本科目（周轉(zhuǎn)房掖銷），按周轉(zhuǎn)

房原價，貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)房）?

五、企業(yè)應根據(jù)周轉(zhuǎn)房的詳細狀以,按周轉(zhuǎn)為棟號（或樓層、房間號）進行明知核算，并建立"周轉(zhuǎn)房P片二詳細記錄周轉(zhuǎn)慶坐落地

點、構造、層次、面枳、租金單價等狀況.

第139號科目待撞費用

一、本科目核算企業(yè)己經(jīng)支出但應由本期和后來各期成本分別承擔的分撞期在1年以內(nèi)的各項費用,如低值易耗品抵銷、預付保險

次、固定資產(chǎn)修理費用,以及一次購區(qū)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分捶內(nèi)數(shù)額等。

開辦費、超過1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及押銷用限在1年以上的其他費用，應在“遞延資產(chǎn)"科目核算，

不包括在本科目核算范困內(nèi)。

二、企業(yè)發(fā)生各項待撞費用時，借記本科目，貸記有關科目；分期撞銷時，借記“開發(fā)間接費用，“管理費用"、?其他業(yè)務支tr等科

目，貸記本科目。

三、本科目應按費用種類設置明細帳，進行明細核算。

第141號科目長期投資

?、本科日核算企業(yè)不準備在I年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

二、本科目設置如下4個明細科目:

1.股票投資：

2.債券投資：

3.其他投資：

4.應計利息.

二、債券投資應按投資時實際支付的價款記帳。股票投資和其他投資應當根據(jù)不一樣狀況,分別采用成本法或權益法核齊.

1.股票投資：企業(yè)進行股票投資時，按實際支付的價款,借記本科目（股票投資）.貸記“銀行存款”等科目：實際支付的價款中具

有已宣布發(fā)放的股利的,應按認購股期的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣布發(fā)放的股利）.借記本科目（股票投資）.按應收的

股利,貸記“其他應收款一一應收股利?科目，實際支付時價款，貸記"銀行存款”科目.

企業(yè)采用成本法核算的.收到發(fā)放啊股利時,借記“銀行存款?等科目，貸記?投資收益”科目；企業(yè)采用權益法核算的,應根掙被投資

企業(yè)所有者權益啊增長，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權益的增長額.借記本科目《股票投資）?貸記“投資收益?科目：接受投資企業(yè)

的所有者權益減少,作相反分錄。分辨啊股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科E（股票投資）。

2.債券投資：企業(yè)進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目（債券投資）,貸記“銀行存款?科目。實際支付的價款中具有

債券利息的,應將這部分利息,借記本科目（應計利息》,按實際支付的價款扣除應計利息后的差額,借記本科目（債券投資）.按