房地產(chǎn)企業(yè)會計科目使用說明

房地產(chǎn)企業(yè)會計科目使用說明

房產(chǎn)企業(yè)會計科目

一、房地產(chǎn)會計核算科目設(shè)計入門

本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括自己建造部分，純包給施工單位承建。所涉業(yè)務(wù)流程為

公司拿地，請設(shè)計公司設(shè)計，委托施工單位承建，自己或請代理銷售房子，結(jié)算，確認(rèn)收入

成本，不涉及上市公司所提減值預(yù)備。1001現(xiàn)金，這個科目就不用多說了，注重他是現(xiàn)金

流量表的科目，金蝶K3和用友U8都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流最表的自動編制，設(shè)置好了可以省下

好多時間和精力。

1002銀行存款，一般的房地產(chǎn)公司都會涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里而會涉及到幾種

性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一股結(jié)算戶分開，設(shè)成三級明細(xì)

結(jié)算戶下設(shè)明細(xì)

貸款專戶一般項目公司只有一個，如有幾個則下設(shè)明細(xì)

按揭保證金戶視情況可設(shè)明細(xì)，同時一般情況下，銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶，

專門用于在按揭保證金解凍時劃入一般結(jié)算戶

這樣區(qū)分的目的是因為按揭保證金戶是不能隨便動用的資金，便于統(tǒng)計公司的可動用資金，

可動用資金這一概念對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的，在報建的時候，計委和建委都會

要銀行開具相應(yīng)的資金證實，這個按揭保證金上的錢是不能計算在內(nèi)的。

1009其他貨幣資金、1101短期投資、1102短期投資跌價準(zhǔn)備、1111應(yīng)收票據(jù)、1121應(yīng)

收股利、1122應(yīng)收利息這幾個科目基本上不會用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容,

不再詳述。

1131應(yīng)收賬款現(xiàn)在都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)

開發(fā)商一般不會賒銷房子，假如在市場發(fā)生大的困難時，也有可能用分次付款的方式促銷，

會形成應(yīng)收賬款（交房，并且結(jié)算以后），如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余

額大的情況，這份工作不干也罷。

1133其它應(yīng)收款留意這個科目有很多存出保證金要放在這個科目，主要是報建過程中的一

些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時接電保證金等，各地政府花樣不一

樣，可以詳細(xì)了解一下項目報建部門及工程部門的同事。這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細(xì)科

目：內(nèi)部個人借款、存出保證金、合作單位往來、其它；用個人、客戶往來核算實現(xiàn)對每個

人、單位的明細(xì)治理”這個功能前面所述的兩個軟件都可以實現(xiàn)，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時設(shè)

好，尤其是存出保證金賬戶，在實際工作中，報建部門拿回來的收據(jù)都是一樣的，會計尤其

是剛?cè)腴T的會計通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項目，哪些要最后退回來的項目，所以要

找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項目了解清晰。

1141壞賬準(zhǔn)備，基本不用。

1151預(yù)付賬款基本不用，可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候，也不會很復(fù)雜，最近

一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注，會提一些很莫明其妙的

要求，他是你的主管稅務(wù)機關(guān)，你也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。

1161應(yīng)收補貼款、1201物資采購、1211原材料、1221包裝物、1231低值易耗品、1232材

料成本差異、1241自制半成品、1244商品進(jìn)銷差價、1251委托加工物資、1261委托代銷

商品、1271受托代銷商品、1281存貨跌價準(zhǔn)備、1291分期收款發(fā)出商品、1301待攤費用、

1401長期股權(quán)投資、1402長期債權(quán)投資、1421長期投資減值準(zhǔn)備、1431委托貸款等科目

基本上不用。

1243庫存商品一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中傳入，平時就在開發(fā)成本中，報表放

存貨。

1501固定資產(chǎn)、1502累計折舊、1701固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣，不

再詳述。

1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準(zhǔn)備、1801

無形資產(chǎn)、1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815未確認(rèn)融資費用、1901長期待攤費用、1911待

處理財務(wù)損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。

1243庫存商品一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中傳入，平時就在開發(fā)成本中，報表放

存貨。

1501固定資產(chǎn)、1502累計折舊、1701固定資產(chǎn)清理三科目與其它會計核算完全一樣，不

再詳述。

1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601工程物資、1603在建工程、1605在建工程減值準(zhǔn)備、18()1

無形資產(chǎn)、1805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815未確認(rèn)融資費用、1901長期待攤費用、1911待

處理財務(wù)損溢等科目基本上不用，如要用，與其它無異。

2101短期借款一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是24個月，應(yīng)該核算在長期借款里面，房地

產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。

2111應(yīng)付票據(jù)一般不用。

2121應(yīng)付賬款，此科目不要用對單位的二級科目，應(yīng)采用往來核算，建議分一下單位的類

別：如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話，就沒有必要，

直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點，

做會計要給予相稱的重視，同時建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。

即用下面的分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

不要簡化成

借：開發(fā)成本

貨：銀行存款

這樣可以保證在做財務(wù)決算時，與往來單位對賬可以一H了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹?/p>

視，等到?jīng)Q算時再來清理，工作量大得無法想象。

2131預(yù)收賬款現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式。

很多公司采用表代賬的模式，這一點并不好，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有，很難保證正確性，如果有

很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式。千萬不要相信EXECI表這種電子文

件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現(xiàn)錯誤，一旦出現(xiàn)，根本沒有辦法追溯，將讓

你痛苦不已。因為它無法記錄過程，而財務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過程。

在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭時款等不同收款形式的房子分開來,

才至于出現(xiàn)你的老板會找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來的局面。也為你后期項目猜測回款提

供一定的依據(jù)。

2141代銷商品款不用

2151應(yīng)付工資、2153應(yīng)付福利費、2161應(yīng)付股利與其它無異。

2171應(yīng)交稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅，在此不表。

房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳，這個各地情況不一樣，具體以

主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)，從近幾年來看，房地產(chǎn)開發(fā)企、也的納稅情況在稅款中占有很大的

比例，所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門

的溝通情況了。

賬務(wù)處理上則有幾種不同為形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。

有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)

關(guān)系好，輕易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準(zhǔn)則。

2176其它應(yīng)交款與其它行業(yè)與異。

2181其它應(yīng)付款?般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，如果為了會計報表的

需要，有可能需要放在此科目。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度

質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細(xì)設(shè)成存入保

證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項目具體情況來考慮。

2191預(yù)提費用在計算銀行貸款利息時可能用到，你要想簡樸的話，可以直接根據(jù)銀行收貸

款利息的單子計入開發(fā)間接費用將利息資本化或計入財務(wù)費用。

2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、2211預(yù)計負(fù)債、2311應(yīng)付債券、2331專項應(yīng)付款、2341遞延稅款

一般不用。

2321長期應(yīng)付款一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財政相應(yīng)的補貼時，

一般放入此科目。

2301長期借款核算銀行貸款。

3101實收資本3103已歸還投資3111資本公積3121盈余公積3131本年利潤3141利

潤分配與其它無異。

4101開發(fā)成本開發(fā)成本妁核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、

配套費用、開發(fā)間接費（系4015轉(zhuǎn)入），建議在建立核算體系之前與成本控制部門（預(yù)算

部門）進(jìn)行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、

對賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致，這樣會令老板非

常氣憤，結(jié)果兩個部門都會挨罵。

4015開發(fā)間接費用一般核算項目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場部門的費用，一般包括工

程部門、設(shè)計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費用。

5101主營業(yè)務(wù)收入、5102其他業(yè)務(wù)收入、5201投資收益、5203補貼收入、5301營業(yè)外

收入、5401主營業(yè)務(wù)成本、5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加、5405其他業(yè)務(wù)支出、5501營業(yè)費

用、5502管理贄用、5503財務(wù)贄用、5601營業(yè)外支出、5701所得稅、5801以前年度損

益調(diào)整等損益?類科目與其它無異。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認(rèn)，請詳細(xì)看一下國稅發(fā)2003-83號

文，講得很詳細(xì)。房地產(chǎn)會計核算是比較簡單的，主要是往來的核算比較繁雜，因為在其

它應(yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量，這一點非常重要。

另外一點收入確認(rèn)按國稅發(fā)2003-83號文確定。

房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。需要重點關(guān)注，同時房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的

政策亦不完全相同，應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通。關(guān)于稅的問題，可以請稅務(wù)代理，一般稅務(wù)

代理和稅務(wù)機關(guān)有長期的溝通，亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會計科目核算

（1）現(xiàn)金

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收賬——XX

成本類或材料類科目

貸：現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提

供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出讓材料而應(yīng)收取的未收款項

借：應(yīng)收賬款一一XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

②出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款一一XX公司或個人

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種

直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

提取壞賬準(zhǔn)備金

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)一一XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)?：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)一一XX公司

財務(wù)費用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)

置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款

同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付承包單位款

川銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款

借：預(yù)付賬款一一預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款一一預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補付余額

借：應(yīng)付賬款一一應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

（7）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、

維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、檢驗試驗費等

（8）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運

雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本

三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會計科目核算

（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的

工程價款結(jié)算預(yù)支單借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款

補付其余款時借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金.以及代建工程收

取的代建工程款收到預(yù)付款時借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款一一預(yù)收代建工程款

提交工程價款結(jié)算單時借：應(yīng)收賬款貸；主營業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款一一預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收賬款

收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

（3）應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

借：現(xiàn)金貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項

借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款一一代扣水電費代扣房租

月末分配工資費用

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

銷售用費（銷售機構(gòu)）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）

管理費用一一勞動保險費（長期放假員工）

貸：應(yīng)付福利費（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費（按工資總額的14%計提）

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

銷售用費（銷售機構(gòu)）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）

貸：應(yīng)付福利費

用現(xiàn)金支付福利費時

借：應(yīng)付福利費貸；現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固

定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

一一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金一一房產(chǎn)稅

——車船使用稅

一一土地使用稅

月末計算的所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅

實際交納的稅金

借：應(yīng)交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款一一教育費附加[1H2]

四、房地產(chǎn)企業(yè)成本、費用類會計科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆

遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安頓費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可

行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、

供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑

安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車

棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二

級明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目

①開發(fā)土地成本費用：

借：開發(fā)成木一一土地開發(fā)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款一一XX公司

分配開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本一一土地開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本一一土地開發(fā)。

②配套設(shè)施開發(fā)

計算公式：

某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預(yù)

提率

配套設(shè)施費預(yù)提率:該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本

（或計劃成本）*100%

發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）

借：開發(fā)成本一一配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費用

借：開發(fā)成本一一配套設(shè)施開發(fā)

貸：銀行存款

同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)

借：開發(fā)成本一一配套設(shè)施開發(fā)

貸：庫存設(shè)備或庫存材料

分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用

借：開發(fā)成本一一配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本一一配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）

借：開發(fā)成本---房屋開發(fā)

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

自己組織施工的

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款一一應(yīng)付工程款

應(yīng)付工資

庫存材料或設(shè)備⑴⑵

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目

企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

借：開發(fā)成木一一代建工程開發(fā)

貸：銀行存款

或庫存材料

或現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本一一代建工程開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開發(fā)成本一一代建工程

貸：開發(fā)成本代建工程開發(fā)

移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營業(yè)務(wù)成本一一代建工程結(jié)算成本

貸：開發(fā)成本---代建工程

(2)開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工

福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費用時

借：開發(fā)間接費用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付工資

分配開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本一一房屋開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：開發(fā)產(chǎn)品一一房屋

貸：開發(fā)成本---房屋開發(fā)

(3)管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的

各項費用

(4)財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)

手續(xù)費用

(5)銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之

前的改裝修復(fù)費、不品看井費、水電費、采暖費：產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展

覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等常常費用

發(fā)生的銷售費用

借：銷售費用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會計科目核算

（1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)

算收入、出租房租金收入，

由于營'業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間.卜?的不?致，我們應(yīng)該分開計算

①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

③預(yù)收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

移交使用時

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款

銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資

產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

借：銀行存款

或應(yīng)收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額轉(zhuǎn)讓或是俏售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（4）其他業(yè)務(wù)支出

（5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

一一應(yīng)交土地增值稅

其他應(yīng)交款一一應(yīng)交教育