《全面預(yù)算管理在萬科房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用研究》8000字（論文）

PAGE1PAGE2全面預(yù)算管理在萬科房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)用研究TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、全面預(yù)算管理的理論概述 1（一）全面預(yù)算管理概述 1（二）全面預(yù)算管理模式 2（三）全面預(yù)算管理流程 2三、萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀 3（一）萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀 4（二）萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題 6四、萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的改善措施 7（一）構(gòu)建恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理體系 7（二）構(gòu)建合理的預(yù)算編制 7（三）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算控制 8（四）完善評(píng)估考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制 9五、結(jié)語 11參考文獻(xiàn) 11摘要：改革開放以來，國家經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)也突飛猛進(jìn)，各個(gè)公司在發(fā)展規(guī)模、建筑水平、經(jīng)營業(yè)績都取得了巨大的成就?？墒牵罱鼛啄?，房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行，政府出臺(tái)限購限貸調(diào)控房地產(chǎn)行業(yè)。在經(jīng)濟(jì)壓力較大的情況下，地產(chǎn)獲得土地的費(fèi)用不斷增加，融資難問題顯現(xiàn)出來。世事紛繁，應(yīng)對(duì)有力。要想增強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)工程開發(fā)整個(gè)過程的管理，有效配置資金，提高資金流轉(zhuǎn)率，那么采取全面預(yù)算管理勢(shì)在必行。開始，本文會(huì)從理論概述、現(xiàn)有的模式以及落實(shí)執(zhí)行的程序?qū)θ骖A(yù)算管理做出簡單的介紹。接著，將萬科房地產(chǎn)企業(yè)作為案例進(jìn)行分析，介紹了萬科房地產(chǎn)企業(yè)的基本情況并且描述了萬科房地產(chǎn)企業(yè)如今全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀和其存在的問題。最后，對(duì)于萬科企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的難題提出切實(shí)可行的辦法，希望能夠?qū)ζ溆兴鶐椭瑥亩茖W(xué)高效地開展工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行一、引言房地產(chǎn)企業(yè)不同于其他行業(yè)，其工程發(fā)展的期間長、范圍廣、使用金額巨大。在發(fā)展過程中對(duì)于外部市場(chǎng)環(huán)境十分敏感。在過去的幾十年房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展，而如今進(jìn)入成熟階段，公司利潤率逐漸下降，經(jīng)費(fèi)回收困難加劇。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)行與多個(gè)工程同時(shí)進(jìn)行，運(yùn)營成本變化情況復(fù)雜，分配困難巨大，預(yù)算體系缺位使得各項(xiàng)工程進(jìn)度難以掌控，各個(gè)部門不能有效聯(lián)動(dòng)使得各個(gè)工程難以預(yù)測(cè)和控制。與此同時(shí)，我國房地產(chǎn)政策和資金政策收緊，發(fā)展進(jìn)度減慢，建設(shè)投資萎靡，經(jīng)營結(jié)果不夠理想；而且政府對(duì)于土地的出讓走向規(guī)范化，獲得土地的費(fèi)用不斷攀升。要想提高經(jīng)營收入，獲得好的盈利結(jié)果就應(yīng)該轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，合理安排費(fèi)用支出，采用全面預(yù)算管理。為了房地產(chǎn)企業(yè)更好發(fā)展，需要建立科學(xué)與健全的全面預(yù)算管理體系。實(shí)施全方位的預(yù)算管理，在凝聚企業(yè)團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的精神，營造積極工作氛圍方面卓有成效，在提升企業(yè)應(yīng)變情況，減少支出方面至關(guān)重要。而且全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)公司信息流動(dòng)，加強(qiáng)管理效能，讓資金分配更加公平，科學(xué)合理地考察各位員工的工作成績，促進(jìn)公司治理目標(biāo)的達(dá)成。二、全面預(yù)算管理的理論概述（一）全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理是通過戰(zhàn)略計(jì)劃，對(duì)將來公司發(fā)展運(yùn)營和財(cái)務(wù)合理科學(xué)使用進(jìn)行計(jì)劃和安排。加之對(duì)執(zhí)行的過程進(jìn)行監(jiān)督，把實(shí)踐中的完成效果同估算要求進(jìn)行長期的比照和剖析，進(jìn)而快速對(duì)工程運(yùn)營情況做出改進(jìn)，從而輔助領(lǐng)導(dǎo)人員高效地治理企業(yè)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。全面預(yù)算管理制度是一種條理化、政策化的治理方式，能夠有效地改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，優(yōu)化資源的合理運(yùn)用，強(qiáng)化企業(yè)里面的控制，讓企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化市場(chǎng)的本領(lǐng)增強(qiáng)。在實(shí)現(xiàn)公司設(shè)定的目標(biāo)、防范經(jīng)營的重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)全面管理等方面，全面預(yù)算管理功不可沒。它是企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的方法，是對(duì)企業(yè)治理體系的完善，有助于企業(yè)從大局的方向去分析和定制相關(guān)的策略，完成設(shè)定的目標(biāo)。同時(shí)，全面預(yù)算管理可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營與預(yù)算的差距，暴露企業(yè)管理中的問題，避免企業(yè)發(fā)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，實(shí)行這樣可以促使企業(yè)從內(nèi)部人員、全方位的協(xié)調(diào)和平衡。全面預(yù)算管理串聯(lián)于企業(yè)經(jīng)營的幾乎每個(gè)環(huán)節(jié)和所有的職工，增進(jìn)各部門之間的高效率交流溝通，防止不必要消耗的發(fā)生，從橫向與縱向兩方面去控制與協(xié)調(diào)，可以保證相關(guān)信息的實(shí)時(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效的、全面的管理。（二）全面預(yù)算管理模式全面預(yù)算管理在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)與公司之間起著橋梁紐帶作用，因市場(chǎng)情況的不同，公司發(fā)展階段的差異，面臨的問題也不盡相同。因此，企業(yè)在選擇管理模式時(shí)要結(jié)合自身所處的背景和情況，做出最優(yōu)選擇，進(jìn)而適應(yīng)不同階段公司在治理方面的需求，迎合發(fā)展的重心。管理模式如下：1.以銷售收入為導(dǎo)向的管理模式追求收入最大效應(yīng)或者是將收入的快速增加當(dāng)作第一的、優(yōu)先的目標(biāo)。這樣的預(yù)算模式更合適在成長期的初創(chuàng)企業(yè)，通過企業(yè)收入的迅速增加獲得市場(chǎng)，公司需要規(guī)劃好預(yù)算指標(biāo)并合理分配資源。2.以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的管理模式把利潤最大化作為重要目標(biāo)。很多公司都會(huì)參考這一種模式，根據(jù)合適的目標(biāo)利潤預(yù)算銷售收入和相應(yīng)成本，并以相對(duì)應(yīng)的銷量、產(chǎn)量、質(zhì)量、進(jìn)度等指標(biāo)做出預(yù)算，以求實(shí)現(xiàn)利潤最大化。3.以目標(biāo)成本為導(dǎo)向的管理模式把控制成本費(fèi)用作為重點(diǎn)，謀求成本優(yōu)勢(shì)作為目標(biāo)。可用于較為成熟的企業(yè)或者處于競(jìng)爭壓力大的行業(yè)中技術(shù)弱勢(shì)的企業(yè)，或者產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)大、影響銷售外部因素難受控制的公司。有效的控制成本費(fèi)用是預(yù)算以及管理的重中之重。4.以現(xiàn)金流為導(dǎo)向的管理模式最大目標(biāo)是保證企業(yè)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定，現(xiàn)金流量短缺、流轉(zhuǎn)困難的企業(yè)和投資規(guī)模大、資金使用量大的企業(yè)更青睞此模式。（三）全面預(yù)算管理流程全面預(yù)算管要考慮長遠(yuǎn)，謀求未來發(fā)展，最終達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上調(diào)整規(guī)劃，不斷調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，這就要制定公司未來的戰(zhàn)略，明確未來經(jīng)營的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上全方位多角度地進(jìn)行預(yù)算編制工作，并做到嚴(yán)格執(zhí)行且用科學(xué)合理的方式進(jìn)行績效考核。首先，要制定公司未來的經(jīng)營目標(biāo)，就要充分考慮多種經(jīng)濟(jì)因素及其動(dòng)態(tài)變化，制定切實(shí)可達(dá)到的目標(biāo)，不應(yīng)好高騖遠(yuǎn)，也不應(yīng)目光短淺。重點(diǎn)考慮公司日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)，結(jié)合預(yù)期的盈利目標(biāo)，合理高效地利用好、分配好各種資源，完成經(jīng)營目標(biāo)的制定。最后，分解目標(biāo)，落實(shí)責(zé)任。預(yù)算編制工作以及程序主要有三種可選擇的模式，分別是自上而下的模式、自下而上的模式以及兩者相結(jié)合的模式。各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)自己公司發(fā)展特點(diǎn)，經(jīng)營情況、執(zhí)行條件進(jìn)行預(yù)判，參考預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算方略和要求，全面考慮本公司各種情況，做出詳細(xì)預(yù)算方案，并按層級(jí)上報(bào)。預(yù)算的執(zhí)行和控制的重要性不言而喻，需要公司上下全體工作人員的全力配合，團(tuán)結(jié)一致認(rèn)真完成。需要嚴(yán)格把關(guān)資金流出的動(dòng)向，收入項(xiàng)目要實(shí)現(xiàn)，需要在滿足遠(yuǎn)期發(fā)展的前提下，保證充足的現(xiàn)金流。預(yù)算的分析反應(yīng)工程進(jìn)度、經(jīng)濟(jì)狀況、資金使用等情形，通過比照預(yù)算內(nèi)容，可以找到二者之間的不同。分析反饋體系的成立，讓預(yù)算的執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)高效治理，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的效果。預(yù)算的考評(píng)是循環(huán)過程的歸納，它能夠供給正確公道的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，為后期的預(yù)算的編制打下堅(jiān)實(shí)的根基。這樣能夠提高員工工作積極性和主動(dòng)性，讓企業(yè)內(nèi)的職工都更加重視預(yù)算治理的工作，讓企業(yè)成功地進(jìn)行目標(biāo)管理的工作和落實(shí)，營造一種上的、積極的、負(fù)責(zé)的企業(yè)績效考核文化和目標(biāo)文化。全面預(yù)算管理的流程圖如圖1：企業(yè)戰(zhàn)略管理企業(yè)戰(zhàn)略管理制定預(yù)算目標(biāo)制定預(yù)算目標(biāo)預(yù)算調(diào)整編制全面預(yù)算預(yù)算調(diào)整編制全面預(yù)算預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行結(jié)果動(dòng)態(tài)反饋 執(zhí)行結(jié)果動(dòng)態(tài)反饋預(yù)算管理控制預(yù)算管理控制預(yù)算績效考核預(yù)算績效考核預(yù)算分析與考核預(yù)算分析與考核圖1全面預(yù)算管理流程圖三、萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀萬科企業(yè)股份有限公司于1984年成立，注冊(cè)資本為1099521萬人民幣，成為中國頂級(jí)的、專業(yè)的住宅開發(fā)企業(yè)中的一員。于二十世紀(jì)八十年代末入駐中國的房地產(chǎn)行業(yè)。通過三十載發(fā)展進(jìn)步，業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴(kuò)張與發(fā)展，業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)城經(jīng)濟(jì)圈。萬科永遠(yuǎn)懷著一顆為普通人提供好產(chǎn)品、好服務(wù)的初心，經(jīng)過自己實(shí)力的增強(qiáng)，不斷滿足人民日益增長的對(duì)美好生活的需求，提供最好的服務(wù)。（一）萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀萬科房地產(chǎn)企業(yè)把資金的合理高效利用作為公司治理的重要目標(biāo)，盡可能多地謀求高收益。多年來，萬科房地產(chǎn)走向發(fā)展全面預(yù)算管理，促進(jìn)資本高效利用，使企業(yè)穩(wěn)健進(jìn)步。萬科企業(yè)預(yù)算情況如下：1.萬科房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理模式現(xiàn)狀萬科房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算管理方面實(shí)行分級(jí)歸口管理。設(shè)置統(tǒng)籌管理機(jī)構(gòu)，做出整個(gè)預(yù)算的規(guī)劃，以及工作流程的編制，并落實(shí)組織管理。同時(shí)，對(duì)工作實(shí)施的機(jī)構(gòu)做出要求，確保計(jì)劃高效執(zhí)行。即預(yù)算委員會(huì)完成預(yù)算的執(zhí)行施行工作，財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)起控制、分析以及檢查的職能。組織機(jī)構(gòu)圖如下：執(zhí)行委員會(huì)主任：總經(jīng)理執(zhí)行委員會(huì)主任：總經(jīng)理執(zhí)行委員執(zhí)行委員行政部經(jīng)理人力資源部經(jīng)理銷售部經(jīng)理生產(chǎn)部經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部經(jīng)理行政部經(jīng)理人力資源部經(jīng)理銷售部經(jīng)理生產(chǎn)部經(jīng)理供應(yīng)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部經(jīng)理圖2萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理委員會(huì)組織機(jī)構(gòu)圖經(jīng)過深刻了解，定制企業(yè)的年度經(jīng)營策略和經(jīng)營設(shè)計(jì)擬訂公司的預(yù)算、政策目的，定制預(yù)算管理的具方法及策略：做出審議、平衡預(yù)算的方案，組織然后進(jìn)行預(yù)算的下達(dá)；對(duì)各個(gè)部門預(yù)算情況開展審核和檢查,深入調(diào)查各個(gè)的預(yù)算編制和執(zhí)行過程中面臨的諸多不足。按照市場(chǎng)發(fā)展，在預(yù)算不同時(shí)期實(shí)時(shí)微調(diào)企業(yè)年度經(jīng)營策略及經(jīng)營規(guī)劃，調(diào)整年度盈利目標(biāo)；考察不同部門預(yù)算整改計(jì)劃；施行預(yù)算的有效合理控制，經(jīng)常比較實(shí)際成就和預(yù)算成績,找出兩者的不同之處，進(jìn)行分析，并做出治理決策，提供改變不利情況的方案；剖析并總結(jié)預(yù)算的實(shí)施現(xiàn)狀。2.萬科房地產(chǎn)預(yù)算編制現(xiàn)狀公司實(shí)行年度編制體系，每個(gè)月都不斷改變，按月分化估算的掌握情況，從而促進(jìn)各個(gè)工程經(jīng)營活動(dòng)的有序性與連續(xù)性。在公司進(jìn)行部署預(yù)算時(shí)，需要本著效益為重的法則，做到總體平衡，實(shí)施向上的、穩(wěn)健的方案，保證做到以收定支，增加對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范；做到權(quán)責(zé)一致，保證預(yù)算可行性。公司編制預(yù)算的時(shí)候應(yīng)本著"自下而上、上下結(jié)合、部門編制、財(cái)務(wù)匯總?"的原則進(jìn)行。預(yù)算編制流程圖如下：萬科房地產(chǎn)企業(yè)每年與最后三個(gè)月編制預(yù)算，以下是時(shí)間與任務(wù)匹配圖：十月上旬：召開預(yù)算委員會(huì)項(xiàng)目會(huì)議十月上旬：召開預(yù)算委員會(huì)項(xiàng)目會(huì)議十月中旬：開展生產(chǎn)與銷售預(yù)算的編訂十月下旬：預(yù)估銷售費(fèi)用、收入、利潤十一月上旬：預(yù)算委員會(huì)審核總預(yù)算十二月：董事會(huì)對(duì)預(yù)算給予批準(zhǔn)，完成對(duì)預(yù)算指標(biāo)的分解和落實(shí)圖3萬科房地產(chǎn)企業(yè)年度預(yù)算流程圖月度預(yù)算編制如下：25日前部門預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并在匯總后上報(bào)預(yù)算委員會(huì)27日前預(yù)算委員會(huì)按照公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期經(jīng)濟(jì)走勢(shì)、市場(chǎng)狀況做出預(yù)測(cè)，第一步的分析，做出下個(gè)月公司經(jīng)營規(guī)劃金額，明確制度和標(biāo)準(zhǔn)，通過預(yù)算委員會(huì)發(fā)送至其他預(yù)算實(shí)施部門；公司預(yù)算委員會(huì)下發(fā)經(jīng)營目標(biāo)與原則，按照自己的經(jīng)營模式和預(yù)期實(shí)施條件，做出具體的預(yù)算計(jì)劃，報(bào)予財(cái)務(wù)部門審批。28日前財(cái)務(wù)部門對(duì)不同預(yù)算實(shí)施主體上報(bào)的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容安排核查和總結(jié)，對(duì)整體平衡發(fā)展進(jìn)行深入的溝通和全面的了解。在此過程中，做出調(diào)節(jié)，提出第一階段的調(diào)節(jié)建議。28日前將結(jié)果傳達(dá)至相關(guān)實(shí)施機(jī)構(gòu)做出修改；財(cái)務(wù)部門對(duì)相關(guān)預(yù)算實(shí)施機(jī)構(gòu)調(diào)整的依據(jù)上，編制預(yù)算計(jì)劃，交予委員會(huì)進(jìn)行交流和探討。29日前公司財(cái)務(wù)部開始做出規(guī)范的預(yù)算大綱交由領(lǐng)導(dǎo)審批。30日前審批結(jié)束后，總預(yù)算傳達(dá)至各個(gè)部門。圖4萬科房地產(chǎn)企業(yè)月度預(yù)算流程圖3.萬科房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與控制現(xiàn)狀公司的總預(yù)算在下達(dá)之后，各個(gè)預(yù)算實(shí)施單位必須嚴(yán)格迅速執(zhí)行，把預(yù)算的各個(gè)指標(biāo)作出一步步的分化,分工至不同部門的多個(gè)環(huán)節(jié)和責(zé)任崗位，構(gòu)建起一個(gè)完善的預(yù)算實(shí)施體系。公司各個(gè)部門將批復(fù)后的預(yù)算在不同執(zhí)行期進(jìn)行層層劃分，時(shí)間段劃分一步步實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。公司也會(huì)嚴(yán)格控制現(xiàn)金流量的申請(qǐng)與支付流程。預(yù)算通過后，由財(cái)務(wù)部門監(jiān)督實(shí)施。下達(dá)預(yù)算批下達(dá)預(yù)算批組織實(shí)施控制預(yù)算預(yù)算監(jiān)督圖5萬科房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行簡化流程圖4.萬科房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算分析與考核現(xiàn)狀企業(yè)開展了系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)預(yù)算的剖析制度，通過總經(jīng)理召開會(huì)議對(duì)本次的落實(shí)情況進(jìn)行探討，財(cái)務(wù)部門和各個(gè)部門將公司預(yù)算的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，對(duì)落實(shí)的情況進(jìn)行全方面的把握，并探討落實(shí)中顯現(xiàn)的問題或者存在的偏差，及時(shí)主動(dòng)地對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，使工程的進(jìn)度按照財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行。企業(yè)各個(gè)部門聯(lián)動(dòng)共同擔(dān)負(fù)起預(yù)算落實(shí)情況的分析與解讀。對(duì)于涉及到的財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)進(jìn)度、市場(chǎng)情況、國家政策、法律知識(shí)的內(nèi)容，按照其所處的不同境遇，運(yùn)用專業(yè)方法從質(zhì)與量的角度看待預(yù)算的落實(shí)、未來的進(jìn)行趨勢(shì)和未發(fā)掘地能力。例如：比率分析法、平衡分析法、比較分析法以及因素分析法。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門每隔一段時(shí)間會(huì)開展調(diào)查預(yù)算執(zhí)行過程中暴露的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的督察功能，進(jìn)而可以保證預(yù)算控制的有效性。此外，每月結(jié)束時(shí)，企業(yè)按照預(yù)算中已結(jié)束的工作和審計(jì)的結(jié)果對(duì)各個(gè)部門的管理者做出考核。并對(duì)本次所負(fù)責(zé)的內(nèi)容做出總結(jié)和概括，形成相關(guān)的落實(shí)報(bào)告以供日后工作的參考。截止次月5號(hào)，送達(dá)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)對(duì)預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況實(shí)施考察并核驗(yàn)，成為不同部門管理者對(duì)業(yè)績做出評(píng)價(jià)的重要方面。其結(jié)果與管理者的業(yè)績密切聯(lián)系，占到考核比例的兩成。（二）萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題1.全面預(yù)算管理體系不健全在對(duì)預(yù)算管理實(shí)施控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)落實(shí)在預(yù)算的編制，落實(shí)、反饋、分析、評(píng)價(jià)、考核的各個(gè)過程中，萬科只做到了編制、落實(shí)、反饋，沒有做到對(duì)其他兩個(gè)方面的控制?？己藢?shí)質(zhì)上是對(duì)認(rèn)真工作的員工的一種獎(jiǎng)勵(lì)，其確實(shí)在一定程度上影響預(yù)期目的達(dá)成。2.預(yù)算編制形式化機(jī)械地套用其他行業(yè)或者其他企業(yè)的預(yù)算編制方法，而沒有結(jié)合企業(yè)身的生產(chǎn)經(jīng)營，人力資源等方面的情況，不能有效地整合本企業(yè)的資本，資金，人才等信息，使得企業(yè)最終的預(yù)算編制結(jié)果不能有效地反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，也不能真正地對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況起到有效的規(guī)劃和管理的作用。如此一來，一方面，浪費(fèi)了大量人力、物力和財(cái)力；另一方面，還很容易導(dǎo)致企業(yè)因?yàn)轭A(yù)算管理工作的失誤造成企業(yè)其他方面的經(jīng)營決策失誤，為企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展帶來巨大的損失。除此之外，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)至今都沒有構(gòu)建出一個(gè)體系化的、全方面的預(yù)算管理平臺(tái)，并且沒能使用好好相應(yīng)的預(yù)算管理軟件，也沒有考慮之前的預(yù)算審批情況，事中的實(shí)時(shí)監(jiān)控以及事后的考核評(píng)價(jià)差，使得企業(yè)的預(yù)算管理工作不能成為組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)的依據(jù)，沒有達(dá)到其真實(shí)有效的目的。3.預(yù)算執(zhí)行效率低萬科采取以現(xiàn)金流量為核心的預(yù)算管理模式，如果董事會(huì)對(duì)預(yù)算管理的力度大，使得費(fèi)用支出的批準(zhǔn)上可能存在獨(dú)裁，加之整個(gè)預(yù)算的批準(zhǔn)流程復(fù)雜，資金使用存在滯后性，使得預(yù)算的整個(gè)落實(shí)都不能產(chǎn)生應(yīng)有的效果。近年來，萬科房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算都以傳統(tǒng)預(yù)算為主，每年總資產(chǎn)額不斷上升，凈利潤保持不變，掩蓋了企業(yè)創(chuàng)造底下的事實(shí)，這也反應(yīng)了萬科房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中執(zhí)行效率低的問題。四、萬科房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的改善措施（一）構(gòu)建恰當(dāng)?shù)念A(yù)算管理體系萬科房地產(chǎn)企業(yè)在使用預(yù)算管制度時(shí)，沒有做到清晰明確認(rèn)知。全面預(yù)算管理不僅關(guān)系到定量考察對(duì)于評(píng)估結(jié)果的利害關(guān)系，還具有綜合性的特點(diǎn)。在專業(yè)的全面預(yù)算管理的整個(gè)過程中，必須建立一種恰當(dāng)?shù)?、科學(xué)的、適用于企業(yè)實(shí)情的全面預(yù)算的考核體系，不僅做到評(píng)價(jià)的合理性，也要結(jié)合整個(gè)環(huán)境的內(nèi)外形勢(shì)，在這種情況下，預(yù)算委員會(huì)對(duì)接有關(guān)工作，發(fā)揮作用十分必要。領(lǐng)導(dǎo)層面也必須保證這一工作中權(quán)力的下放。為此，制定了以下預(yù)算管理結(jié)構(gòu)圖：預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算決策董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算決策董事會(huì)預(yù)算編制及審議簽發(fā)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算總經(jīng)理預(yù)算管理總經(jīng)理預(yù)算管理辦公室總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師費(fèi)用中心利潤中心投資中心收入中心預(yù)算管理業(yè)務(wù)部財(cái)務(wù)部預(yù)算執(zhí)行與控制費(fèi)用中心利潤中心投資中心收入中心預(yù)算管理業(yè)務(wù)部財(cái)務(wù)部預(yù)算執(zhí)行與控制圖6全面預(yù)算管理體系結(jié)構(gòu)圖（二）構(gòu)建合理的預(yù)算編制預(yù)算的編制工作應(yīng)該多管齊，聯(lián)系工作的方方面面，如啟動(dòng)資金投入、現(xiàn)金流量配置，執(zhí)行過程控制，出售情況等做出全面規(guī)劃。但是萬科預(yù)算的編制僅僅涉及到收入費(fèi)用類、資金其實(shí)用量，對(duì)于各個(gè)報(bào)表層面的影響沒有做出編制，使得其片面的缺點(diǎn)突出。除此之外，詳細(xì)的編制工作要結(jié)合工程實(shí)施的具體情況綜合考量，不能脫離實(shí)際，只按比率計(jì)算。首先，在構(gòu)建預(yù)算編制體系的初期，應(yīng)該要充分地、詳盡地了解行業(yè)的政策環(huán)境，市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境等各方面的外部影響因素，然后再結(jié)合企業(yè)自身的資源競(jìng)爭力等，經(jīng)過全面評(píng)估企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)和不足，定制出近期的財(cái)務(wù)計(jì)劃目的和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略規(guī)劃。其次，高度整合人力資源、經(jīng)濟(jì)資源十分必要，能提高內(nèi)部資源的利用率；另一方面，又能保證企業(yè)的預(yù)算編制體系構(gòu)建是有效結(jié)合了企業(yè)的實(shí)際情況的，為預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性和真實(shí)性提供了支撐。（三）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算編制之后又一重要程序。要保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算執(zhí)行是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保工作落實(shí)的真實(shí)合理無偏差的同時(shí)要盡可能地提高工作進(jìn)度是全面預(yù)算管理落實(shí)階段的重難點(diǎn)。審核通過得到批準(zhǔn)的編制，在某種程度上產(chǎn)生了效力，相當(dāng)于指令，預(yù)算的落實(shí)根據(jù)預(yù)先安排進(jìn)行。在工作實(shí)行的不同階段，預(yù)算是各個(gè)部門開展工作的基本遵循，落實(shí)過程以此為要件。而且工作的實(shí)施會(huì)根據(jù)不同會(huì)計(jì)分期目標(biāo)去達(dá)成，如短期預(yù)算中按月進(jìn)行，或者一季度作為一個(gè)實(shí)施階段，進(jìn)而保證年度目標(biāo)達(dá)成。全面預(yù)算管理執(zhí)行流程圖如下：預(yù)算信息記錄預(yù)算審核預(yù)算審核預(yù)算執(zhí)行分析分析判斷分析判斷預(yù)算執(zhí)行管理改進(jìn)預(yù)算審核預(yù)算審核預(yù)算執(zhí)行調(diào)整預(yù)算目標(biāo)圖7全面預(yù)算管理執(zhí)行流程圖全面預(yù)算管理在嚴(yán)格執(zhí)行中也要做到合理控制，對(duì)于資金的管理是重點(diǎn)，必須建立嚴(yán)格的資金審批規(guī)則、支付程序。整個(gè)過程涵蓋資金流動(dòng)的情況有：預(yù)算的審核與批準(zhǔn)、簽訂的各種正式的條款、付款票據(jù)的簽訂、與銀行等單位通過的各種憑證等。資金的支付應(yīng)明確事項(xiàng)、查明用途、確定合理性，由領(lǐng)導(dǎo)人、經(jīng)辦人、審核人員等簽字確認(rèn)后支取，做到嚴(yán)格控制。追加申請(qǐng)表如下表：表1追加申請(qǐng)表預(yù)算部門追加預(yù)算項(xiàng)目追加預(yù)算原因追加預(yù)算金額公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算委員會(huì)部門負(fù)責(zé)人（四）完善評(píng)估考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對(duì)于員工業(yè)績的評(píng)價(jià)，應(yīng)做到公平合理，健全的預(yù)算考核評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制可以達(dá)到這樣的效果。這切實(shí)關(guān)系到全面預(yù)算管理全流程的有效性。嚴(yán)格執(zhí)行的全面預(yù)算管理在各個(gè)環(huán)節(jié)要做到有效監(jiān)管，健全的評(píng)價(jià)體系讓全面預(yù)算管理科學(xué)化，更共平。盡管它處于管理工作的末端，但是它的重要性是不言而喻。這使得公司治理得到強(qiáng)制性發(fā)展，如果不這樣的話，信息很難被準(zhǔn)確掌握，更別提為企業(yè)帶來實(shí)際有用的價(jià)值。然而失效的情況，將不利于之后治理工作高效進(jìn)行。只有使用先進(jìn)的、合理的的流程進(jìn)行評(píng)估與考核，才能做到的合理的、公平的獎(jiǎng)懲，主要體現(xiàn)在兩個(gè)角度的幫助，一是激勵(lì)員工全面投入做事，形成良性循環(huán)；二是發(fā)現(xiàn)公司在工程進(jìn)行中暴露的不足，更加明晰詳細(xì)的盈利條件，進(jìn)而在未來瞄準(zhǔn)市場(chǎng)中進(jìn)行有效調(diào)整，市場(chǎng)定位，投資預(yù)測(cè)都能夠有可靠的基準(zhǔn)?？己税凑疹A(yù)算執(zhí)行的指責(zé)分?jǐn)偱c業(yè)績的實(shí)現(xiàn)反映公司發(fā)展向好或向壞的趨勢(shì)。讓其以后的預(yù)算管理工作得到更多的的履歷、數(shù)據(jù)支撐。預(yù)算管理考評(píng)體系的結(jié)構(gòu)如下圖所示：

成本責(zé)任中心確定業(yè)績考評(píng)對(duì)象 利潤責(zé)任中心投資責(zé)任中心本期效果評(píng)判考核明確業(yè)績考評(píng)目標(biāo)下期預(yù)算管理定性指標(biāo)非財(cái)務(wù)指標(biāo)確定考評(píng)指標(biāo)體系定量指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)收集各部門考評(píng)信息 比較分析法總差異銷售差預(yù)算差異分析比率法因素分析法成本費(fèi)用差得出預(yù)算分析結(jié)論預(yù)算考核報(bào)告 圖8預(yù)算管理考評(píng)體系結(jié)構(gòu)圖五、結(jié)語在公司經(jīng)營水平的提高和核心競(jìng)爭力的提升方面，全面預(yù)算管理發(fā)揮著舉足輕重的作用，同時(shí)有效防范企業(yè)重大經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提高治理水平和競(jìng)爭力，促進(jìn)效率進(jìn)步發(fā)揮正面作用。本文對(duì)萬科房地產(chǎn)現(xiàn)狀分析后發(fā)現(xiàn)管理體系的不健全，預(yù)算編制的形式主義、預(yù)算執(zhí)行的落實(shí)較差以及績效考核的體制機(jī)制不夠合理。只有建立符合企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的全面預(yù)算管理體系，基于企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況制定戰(zhàn)略目標(biāo)并不斷調(diào)整，貫穿整個(gè)工作流程，完善預(yù)算內(nèi)容編制和充實(shí)，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行，做到全員參與，嚴(yán)格監(jiān)督考核科學(xué)合理，才能全面地實(shí)現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)?？傊髽I(yè)在長期發(fā)展進(jìn)步中，明白全面預(yù)算管理的重要地位并踐行，確保企業(yè)可以長效可持續(xù)性發(fā)展，同時(shí)夠推動(dòng)社會(huì)的快速發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]陶玉夢(mèng)，趙需要．房地產(chǎn)公司全面預(yù)算管理體系中存在的問題及對(duì)策[J]．中國管理信息化，2021，24（07）：22-23．[2]梁娜．房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J]．納稅，2021，15（10）：163-164．[3]鄧穎．基于云會(huì)計(jì)的H公司全面預(yù)算管理體系構(gòu)建研究[D]．湖南工業(yè)大學(xué)，2020．[4]李海龍．房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理研究[D]．四川師范大學(xué)，2020．[5]陸芳．關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的全面預(yù)算管理分析[J]．納稅，2020，14（34）：175-176．[6]李玉艮．全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的應(yīng)用研究[J]．商訊，2020（33）：106-107．[7]孫雨南．淺析房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理過