記賬實操-高新技術(shù)企業(yè)的會計核算

會計實操文庫記賬實操-高新技術(shù)企業(yè)的會計核算1、做好高企財務指標的預算工作高新技術(shù)企業(yè)應做好下一年高新產(chǎn)品收入及研發(fā)費用的預算工作，并測算是否符合高企的認定標準。2、健全企業(yè)研發(fā)項目管理體系，建立研發(fā)管理制度及流程（1）建立健全企業(yè)研發(fā)活動的內(nèi)控制度，可為稅務稽查提供必要保證稅務部門對研發(fā)支出加計扣除的后續(xù)核查，首要就是核查研發(fā)項目的真實性，而要證明研發(fā)項目的真實性就是研發(fā)活動留下的各種文件。企業(yè)可根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第10號—研究與開發(fā)》等文件規(guī)定，結(jié)合實際制定一套研發(fā)活動的內(nèi)控制度。（2）規(guī)范研發(fā)項目立項管理企業(yè)研發(fā)活動不是盲目的，應與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，并保持高度一致，才能增加核心競爭力。而規(guī)范的立項管理是實現(xiàn)這一目標的基礎(chǔ)保障。（3）規(guī)范研發(fā)項目立項審批，成立研發(fā)小組，由專人管理由專人管理的研發(fā)小組可以充分發(fā)揮研發(fā)部門的團體效應，提高項目研發(fā)的工作效率。（4）規(guī)范研發(fā)項目的跟蹤監(jiān)督與成果驗收及時跟蹤監(jiān)督研發(fā)項目，發(fā)現(xiàn)問題，迅速解決。而且科研成果的驗收是企業(yè)能否將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時也是項目管理的重要環(huán)節(jié)。（5）規(guī)范研發(fā)支出的核算管理和文檔保管工作企業(yè)應以健全完整的研發(fā)項目資料來應對稅務機關(guān)的核查，如不能提供齊全的資料，會讓稅務部門認為該企業(yè)缺乏規(guī)范管理，從而對研發(fā)活動的真實性提出懷疑。（6）明確規(guī)范研發(fā)支出加計扣除的范圍對于不能加計扣除的項目，會計核算上雖然計入研發(fā)支出科目，在稅務申報時必須按照119號文件的規(guī)定進行調(diào)整，剔除不能加計扣除的部分。（7）合理、審慎的使用輔助賬歸集，必要時使用輔助賬與專賬相結(jié)合來歸集研發(fā)費用119號文件規(guī)定，企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得加價扣除。對于容易與生產(chǎn)經(jīng)營混淆的支出，應從源頭加以控制。比如，研發(fā)支出領(lǐng)用材料與生產(chǎn)領(lǐng)料易混淆，必須從領(lǐng)料的環(huán)節(jié)分開，包括領(lǐng)料人、領(lǐng)料部門、用途等分開，會計核算科目也要分開，且在研發(fā)領(lǐng)料時在單據(jù)上注明研發(fā)項目編號及名稱，方便財務部在會計核算時做好輔助核算的工作。而不能將二者混在一起核算或僅僅是在輔助賬上簡單的登記和歸集，避免稅務部門認定為企業(yè)未做“分別核算”。（8）明確企業(yè)各職能部門在研發(fā)支出加計扣除中的相關(guān)職責①研發(fā)部門職責：登記研發(fā)支出臺賬，定期與財務部核對；研發(fā)項目的各項支出領(lǐng)用，應在單據(jù)上注明研發(fā)項目或編號；研發(fā)項目涉及生產(chǎn)時，應記錄工時或工資支出；涉及與生產(chǎn)部門共用的設(shè)備時，應記錄使用工時。②人事部門職責：按照研發(fā)項目小組成員名單向財務部提供單列的工資明細表及五險一金明細表；有外聘研發(fā)人員時，向財務部提供勞務費支出明細。③財務部職責：做好加計扣除后期核查的文件檔案管理工作；嚴格按照會計準則進行研發(fā)支出會計核算；編制研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表；辦理加計扣除的申報事宜。④其他各部門在辦理與研發(fā)項目有關(guān)的支出時，均應在報銷單據(jù)上列清研發(fā)項目編號及名稱。如：行政部門辦理辦公費用等支出時，為研發(fā)部門購置的書籍、辦公用品或打字復印費等。庫房在發(fā)放研發(fā)活動領(lǐng)料時也應注意領(lǐng)料單上是否有項目名稱。生產(chǎn)等其他部門人員參與研發(fā)活動時，其費用報銷也需列清研發(fā)項目編號及名稱。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務原