第五章-公共收入培訓(xùn)教材

公共收入理論第一節(jié)公共收入的定義與特征第二節(jié)公共收入的主要形式第三節(jié)公共收入合理規(guī)模的確定第四節(jié)稅收效應(yīng)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、公共收入的定義與特征

二、公共收入的原則公共收入的定義與特征2.公共收入的特征（1）公共性（2）強(qiáng)制性（3）規(guī)范性（4）穩(wěn)定性公共收入的原則稅收原則收費(fèi)原則公債原則1、稅收原則：公平、效率2、收費(fèi)原則——誰使用誰付費(fèi)原則3、公債原則——信用原則

稅收原則稅收原則：公平、效率稅收原則公平原則，指征稅應(yīng)根據(jù)納稅能力平等分配和負(fù)擔(dān)。納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)交納相同的稅款，納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)交納不同的稅款。公平原則公平原則橫向公平：福利水平相同的人應(yīng)該負(fù)擔(dān)相同的稅縱向公平：福利水平不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不應(yīng)該相同。公平原則公平原則的關(guān)鍵在于福利水平的定義和衡量依據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，稅收的公平原則有種解釋，大致可分為兩種：受益原則和納稅能力原則公平原則納稅能力原則：能力支付原則，就是按照每個(gè)人的支付能力納稅，受益原則：要求納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅。受益原則橫向公平：從政府公共活動(dòng)中獲益相同的人應(yīng)承擔(dān)相同的稅負(fù)?？v向公平：受益多的人應(yīng)承擔(dān)較多的稅負(fù)，每個(gè)社會(huì)成員所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)和他從政府活動(dòng)中獲得的利益相等。納稅能力原則橫向公平：具有相同能力的人應(yīng)承擔(dān)相同的稅負(fù)縱向公平：具有不同納稅能力的人應(yīng)承擔(dān)不同的稅負(fù)，能力大的人多納稅。受益原則受益原則要求每個(gè)納稅者根據(jù)他由公共服務(wù)中獲得的收益水平來相應(yīng)納稅，即社會(huì)成員的稅收負(fù)擔(dān)與他從政府服務(wù)中獲得的收益相等。受益原則的局限性：每個(gè)納稅者對(duì)公共事業(yè)的評(píng)價(jià)各不相同，消費(fèi)者的受益能力客觀地表現(xiàn)出來對(duì)于收入分配而言是中性的，即不改變市場上已經(jīng)形成的分配格局。只有假定分配一開始就處于合適的狀態(tài)上，最后的結(jié)果才可能是公平的，這一原則不能解釋應(yīng)用于社會(huì)福利的支出的征稅情況。納稅能力原則納稅能力原則：納稅能力原則要求根據(jù)納稅人的納稅能力來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，現(xiàn)實(shí)中可能選擇的衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)或稱稅基限于收入、消費(fèi)或財(cái)產(chǎn)。是以個(gè)人收入為標(biāo)準(zhǔn)還是以家庭收入作為衡量稅收能力的標(biāo)準(zhǔn)？是以貨幣收入還是以經(jīng)濟(jì)收入為衡量標(biāo)準(zhǔn)？是總收入還是被扣除某些支出后的凈收益為衡量納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)/special/3048.html效率原則（1）對(duì)稅收效率的理解：從資源配置的角度看，稅收要有利于資源配置的效率；從經(jīng)濟(jì)機(jī)制的角度看，稅收要有利于市場機(jī)制的有效運(yùn)行；從稅務(wù)行政的角度看，稅收行政要講究效率，稅收制度要簡便，征納雙方的費(fèi)用要節(jié)省，使既定條件下的稅收收入最大化效率原則（2）稅收的經(jīng)濟(jì)效率——就是征稅應(yīng)利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者，至少對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。效率原則額外負(fù)擔(dān)”最小

一是指資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)

二是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)最小。稅收超額負(fù)擔(dān)的圖形解釋

由于征稅可能對(duì)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制造成的不良影響。為了盡可能地減少額外負(fù)擔(dān)，政府應(yīng)選擇合理的征稅方式。通常認(rèn)為根本途徑在于保持稅收中性。稅收的征收成本最小保持稅本稅收中性稅收中性-即不對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生任何影響，不因?yàn)槎愂崭淖兗{稅人在消費(fèi)、生產(chǎn)、儲(chǔ)蓄和投資等方面的稅收決策。稅收的征收成本最小——也就是征稅過程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過程中耗費(fèi)成本最小保持稅本----稅源應(yīng)來自國民收入，而不應(yīng)來自稅本。稅本，就是稅收的本源。國民生產(chǎn)是稅本，國民收入是稅源，原則上稅收只能參與國民收入的分配，而不能傷及國民生產(chǎn)。2、收費(fèi)原則——誰使用誰付費(fèi)原則

3、公債原則——信用原則第二節(jié)公共收入的主要形式一、稅收收入二、公債收入

三、公共收費(fèi)收入四、國有資產(chǎn)收入財(cái)政收入資本性收入經(jīng)常性收入非稅收稅收（90%）狹義廣義：狹義非稅收收入+債務(wù)收入+通脹稅收入1.經(jīng)營和財(cái)產(chǎn)收入2.使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)（博物館、公園、許可證、執(zhí)照費(fèi)）3.罰款和沒收（交通罰款、刑事罰款）4.政府內(nèi)政府雇員養(yǎng)老金和福利基金繳款武裝部隊(duì)退休基金的雇員繳款、教師退休基金的教師繳款(公辦教師)及來自其他各級(jí)政府的雇員繳款。5.其他非稅收收入（捐贈(zèng)）資本性收入：包括政府持有的固定資本資產(chǎn)的銷售，政府的戰(zhàn)略性物資庫存的銷售，土地、森林、內(nèi)河和地下礦藏的銷售，來自非政府來源的、不償還的資本轉(zhuǎn)移等等經(jīng)營和財(cái)產(chǎn)收入：來自非金融公共企業(yè)和公共金融機(jī)構(gòu)如郵局、中央銀行、國家彩票、電力公司、碼頭當(dāng)局以及貨幣當(dāng)局的凈利潤或利息轉(zhuǎn)移；來自各級(jí)政府機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)（軍工廠、政府印刷局、建筑單位以及出租少量房屋的單位）向公眾的盈利性銷售的現(xiàn)金經(jīng)營盈余；以及特許使用費(fèi)、利息、股息、土地租金等其他財(cái)產(chǎn)收入我國公共收入按是否納入預(yù)算分類政府收入體制內(nèi)體制外預(yù)算內(nèi)預(yù)算外稅收（按征稅對(duì)象分）非稅收流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類行為稅類資源稅類稅收收入1.稅收的概念稅收是政府為了滿足其日常開支和社會(huì)公共福利的需要，遵照一定的法律程序，憑借其權(quán)力強(qiáng)制、固定、無償獲取財(cái)政收入的一種財(cái)政分配形式。它體現(xiàn)國家和納稅人之間特定的分配關(guān)系，是公共收入的一種基本形式。2.稅收的三個(gè)基本特征強(qiáng)制性、無償性、固定性3.稅收的構(gòu)成要素其中最基本的要素為：納稅人、課稅對(duì)象和稅率。公債收入1.公債的概念：是國家以債務(wù)人的身份，憑借國家信用，按照一定的法律程序和規(guī)定，通過向企業(yè)或者個(gè)人有償借債而形成的一部分收入，它是公共收入的一種主要形式。特征

（1）公債的發(fā)行或認(rèn)購是建立在資金持有者自愿承受的基礎(chǔ)上的。（自愿性）

（2）公債的發(fā)行是有償?shù)?。（有償性?/p>

（3）公債的發(fā)行較為靈活。（靈活性）3.公債的主要作用一是彌補(bǔ)財(cái)政赤字；

二是調(diào)控經(jīng)濟(jì)三是籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金。四利用閑置資金，拉動(dòng)投資需求，提高資金的使用效率公債的作用1、公債的基本功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字財(cái)政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即收不抵支的差額。問題在于，彌補(bǔ)財(cái)政赤字的方式可有多種，如增加稅收、增發(fā)通貨，并非只有發(fā)行公債一種方式。為什么說公債最基本的功能是彌補(bǔ)財(cái)政赤字呢？以發(fā)行公債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，只是社會(huì)資金的使用權(quán)的暫時(shí)轉(zhuǎn)移，既不會(huì)招致納稅人的不滿，又不會(huì)無端增加流通中的貨幣總量，造成無度的通脹，還可迅速取得所需資金。此外，發(fā)行公債籌集的資金，基本上是資金持有者暫時(shí)閑置不用的資金，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利的影響。公債效應(yīng)效應(yīng)：擠出效應(yīng)+投資擴(kuò)張效應(yīng)公共收費(fèi)1.公共收費(fèi)的內(nèi)涵公共收費(fèi)，即政府在實(shí)施特定的行政管理以及提供公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品時(shí)，為體現(xiàn)受益原則，提高經(jīng)濟(jì)效率，增強(qiáng)公共產(chǎn)品的有效供給而按一定標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)或個(gè)人收取的一定費(fèi)用。它體現(xiàn)了受益的直接對(duì)稱性，即誰受益誰交費(fèi)，它是公共收入的一個(gè)重要組成部分。2.公共收費(fèi)的構(gòu)成規(guī)費(fèi)收入懲罰性收費(fèi)使用費(fèi)收入規(guī)費(fèi)收入：它是公共部門（主要是政府行政部門）向公民提供某種特定的服務(wù)或者實(shí)施行政管理而收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)。它分為兩大類：行政規(guī)費(fèi)（行政活動(dòng)）、司法規(guī)費(fèi)（訴訟規(guī)費(fèi)、非訴訟規(guī)費(fèi)）作用：可以對(duì)某些行為進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和管理使用費(fèi)收入：即政府或其他公共部門在提供特定的公共設(shè)施或服務(wù)后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向使用者收取的費(fèi)用目的：彌補(bǔ)公共產(chǎn)品的成本，增強(qiáng)公共產(chǎn)品的有效供給，避免浪費(fèi)懲罰性收費(fèi)：目的：使發(fā)生負(fù)外部性的企業(yè)或個(gè)人負(fù)擔(dān)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的某些社會(huì)成本，對(duì)其行為進(jìn)行修正、限制和監(jiān)督。3.政府進(jìn)行公共收費(fèi)的原因由于公共產(chǎn)品消費(fèi)的非競爭性和非排他性對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)外部性進(jìn)行修正彌補(bǔ)政府財(cái)力支出的不足促進(jìn)國有資源的有效利用第三節(jié)公共收入合理規(guī)模的確定一、決定公共收入規(guī)模的因素二、稅收合理規(guī)模的確定三、公債合理規(guī)模的確定四、公共收費(fèi)規(guī)模的確定決定公共收入規(guī)模的因素一定時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平一定的經(jīng)濟(jì)體制傳統(tǒng)及社會(huì)習(xí)俗的制約政府職能范圍的大小國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策稅收合理規(guī)模的確定1.影響稅收規(guī)模的因素社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及政府職能范圍的大小政府的收入結(jié)構(gòu)

稅制結(jié)構(gòu)因素稅收征管的水平

稅收合理規(guī)模的確定2.稅收合理規(guī)模的確定

三個(gè)不同的角度（一）從對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響的角度(亞當(dāng)斯密、拉弗)（二）從稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及實(shí)現(xiàn)政府職能需要的關(guān)系角度（瓦格納）（三）從稅收是公共產(chǎn)品的價(jià)格角度（林達(dá)爾均衡，薩繆爾森均衡）稅收合理規(guī)模的四大理論亞當(dāng)斯密：主張自由經(jīng)濟(jì)，政府只充當(dāng)“守夜人”，稅收規(guī)模應(yīng)保持在較低水平從而減少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的阻礙拉弗：主張實(shí)行減稅政策。稅收隨稅率的增高先增長后下降。（拉弗曲線）瓦格納：主張隨著經(jīng)濟(jì)的增長，國家財(cái)政支出不斷擴(kuò)大，因此，財(cái)政收入規(guī)模也應(yīng)隨之?dāng)U大薩繆爾森：從公共產(chǎn)品供求均衡的角度出發(fā)，得出稅收合理規(guī)模的判斷機(jī)制。稅收的規(guī)模應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷變化，并逐步提高稅收在公共收入中的比重亞當(dāng)斯密的稅收四原則公平原則確定原則便利原則征收費(fèi)用最小原則拉弗曲線的基本含義：稅收并不是隨著稅率的增高而增高，當(dāng)稅率高過一定點(diǎn)后，稅收的總額不僅不會(huì)增加，反而還會(huì)下降。因?yàn)闆Q定稅收的因素，不僅要看稅率的高低，還要看課稅的基礎(chǔ)即經(jīng)濟(jì)主體收入的大小。瓦格納：主張隨著經(jīng)濟(jì)的增長，國家財(cái)政支出不斷擴(kuò)大，因此，財(cái)政收入規(guī)模也應(yīng)隨之?dāng)U大四原則：財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公平原則、稅收行政原則I私人產(chǎn)品量公共產(chǎn)品量CDOEIAA薩繆爾森均衡公債合理規(guī)模的確定1、公債的規(guī)模，包括歷年發(fā)行公債的累計(jì)余額和當(dāng)年發(fā)行的公債總量決定公債規(guī)模的因素有：財(cái)政赤字的大小、政府的經(jīng)濟(jì)政策、政府的償債能力、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平2、從幾個(gè)不同的角度對(duì)公債的合理規(guī)模加以考察：（1）從資源配置的角度來考察（2）從公債作用的角度來考察（3）從政府的償債能力及社會(huì)的應(yīng)債能力的角度來考察。思考：如何判斷公債是否有利于資源配置效率的提高？一是“擠出效應(yīng)”的大小。二是由公債資金所提供的公共產(chǎn)品的邊際效用和私人產(chǎn)品的邊際效用相比的結(jié)果三是公債的來源和使用方向（2）從公債作用的角度來考察公債的主要作用就是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌集公共產(chǎn)品所需要的資金以及調(diào)控經(jīng)濟(jì)。（3）從政府的償債能力及社會(huì)的應(yīng)債能力的角度來考察。政府的償債能力：a.公債負(fù)擔(dān)率:公債余額/GDP(60%);b.公債依存度:當(dāng)年公債發(fā)行額/當(dāng)年財(cái)政支出額(20%);c.公債償還率:當(dāng)年公債到期付息額/GDP(10%);d.國債償債率:國債還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入(22%,20.74％)社會(huì)的應(yīng)債能力：e.國民應(yīng)債率:人均公債量/人均存款該指標(biāo)越高，（表明某一地區(qū)居民年收入中購買公債的比率越高，但潛在的購買力不足。）f.金融機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)率：金融機(jī)構(gòu)持有公債/總資產(chǎn)以上指標(biāo)再與國際上常用的警戒線或與其他國家的對(duì)比數(shù)來得出我國公債規(guī)模是偏大公共收費(fèi)規(guī)模的確定判斷收費(fèi)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)：收費(fèi)與受益是否具有直接對(duì)稱性是否與市場機(jī)制沖突，阻礙市場機(jī)制的正常發(fā)揮是否違反有關(guān)法規(guī)是否用于公共目的第四節(jié)、稅收效應(yīng)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅收概念存在原因特征構(gòu)成要素分類稅收的負(fù)擔(dān)和轉(zhuǎn)嫁稅收的經(jīng)濟(jì)作用稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收是最有效的取得公共收入的形式。政府可以通過直接增發(fā)貨幣來取得公共收入。政府也可以通過借公債來取得公共收入。政府還可以通過收費(fèi)的形式來取得公共收入。相比之下，政府通過課征稅收的辦法取得的公共收入，實(shí)質(zhì)是人民將自己所實(shí)現(xiàn)的收入的一部分無償?shù)剞D(zhuǎn)移給政府支配。第一，不會(huì)憑空擴(kuò)大社會(huì)購買力，不會(huì)給政府帶來額外負(fù)擔(dān)。第二，政府不負(fù)任何償還責(zé)任，也不必為此付出任何代價(jià)，不會(huì)給政府帶來額外負(fù)擔(dān)。第三，稅收是強(qiáng)制征收，政府一般可以制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為課征稅款，因此可以為公共支出提供充足的資金來源。稅收的構(gòu)成要素納稅人課稅對(duì)象稅率計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅及違章處理等。最基本為：納稅人、課稅對(duì)象和稅率。1．納稅人，納稅義務(wù)人，課稅主體。（1）納稅人即法律上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人?？梢允亲匀蝗耍ㄈ?。（2）自然人，即個(gè)人；法人是指依法成立并能獨(dú)立地行使法定權(quán)利和承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織。（3）法定的課稅主體有繳納稅款的義務(wù)，直接同國家的財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生關(guān)系。在不能依法履行納稅義務(wù)時(shí)，要受到法律的制裁。（4）納稅人一般是應(yīng)納稅款的交納者，但有時(shí)并不直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款，而是由代扣代繳人代為交納。代扣代繳人，即法律規(guī)定有義務(wù)從自己持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為征繳的機(jī)關(guān)和單位。（5）納稅人或課稅主體并不一定就是稅負(fù)的承擔(dān)者，即負(fù)稅人。納稅人和負(fù)稅人有時(shí)不一致，在某些情況下，納稅人和負(fù)稅人又是一致的。2．課稅對(duì)象（課稅客體）。（1）定義。課稅客體俗稱“課稅對(duì)象”，即是課稅的目的物，也就是對(duì)什么課稅。（2）課稅對(duì)象是稅收制度中的核心要素。首先是因?yàn)樗w現(xiàn)著不同稅種課稅的基本界限。其次，它是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，通常要以課稅對(duì)象為標(biāo)志劃分稅種并規(guī)定稅名。（3）課稅客體與稅源的區(qū)別。課稅客體或課稅對(duì)象不一定就是稅收的源泉即稅源。稅源可以是直接的課稅對(duì)象，也可以不是直接的課稅對(duì)象。課稅對(duì)象解決的是課稅的直接依據(jù)問題，稅源則是稅收收入的最終來源。3.稅率。稅率，是所課征的稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例，也就是課稅的尺度。稅率通常用百分比的形式表示。

（1）平均稅率和邊際稅率。

①平均稅率

所謂平均稅率，指的是全部應(yīng)征稅額占課稅對(duì)象數(shù)額的比例。用公式表示為：

全部應(yīng)征稅額

平均稅率=———————×100%

課稅對(duì)象數(shù)額

②邊際稅率

所謂邊際稅率，則指的是課稅對(duì)象數(shù)額的增量中稅額增量所占的比例?？捎霉奖硎緸椋?/p>

△全部應(yīng)征稅額

邊際稅率=—————————×100%

△課稅對(duì)象數(shù)額（2）稅率的形式①比例稅率，就是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的課稅比率，不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變化而變化，而保持在一個(gè)不變的水平上。比例稅率又分為單一比例稅率和差別比例稅率。

A.單一比例稅率。是指一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率，所有納稅人都按同一稅率納稅。

B.差別比例稅率。是指一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率。在具體運(yùn)用上，差別比例稅率可以分為以下四種：一是產(chǎn)品差別比例稅率，即一類產(chǎn)品采用不同的比例。如：酒按類設(shè)計(jì)稅率。二是行業(yè)差別比例稅率，即對(duì)不同行業(yè)采用不同稅率。三是地區(qū)差別比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，按照地區(qū)的不同采用不同的稅率。四是有幅度的比例稅率，即對(duì)同一征稅對(duì)象，稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率。②累進(jìn)稅率，就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又可進(jìn)一步分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率是隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加，稅率逐步提高，全部應(yīng)稅數(shù)額都適用相應(yīng)的最高等級(jí)的稅率課征。超額累進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)部分，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額，而后相加即為應(yīng)征稅款。應(yīng)稅所得額0＜X≤10001000＜X≤20002000＜X≤50005000＜X適用稅率10%20%30%40%全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較應(yīng)稅所得額適用稅率全額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額平均稅率100010%10010010%200020%40030015%500030%1500120024%1000040%4000320032%③累退稅率。累退稅率，與累進(jìn)稅率正相反，就是按照課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越低。在累退稅率下，邊際稅率隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。平均稅率也呈現(xiàn)出同樣的變化趨勢(shì)；隨課稅對(duì)象數(shù)額的增加而下降。④定額稅率。在現(xiàn)實(shí)生活中，稅率有時(shí)還可以用絕對(duì)量的形式表示。即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量，直接規(guī)定一定的稅額。這種固定稅額，即為稅率，稱作定額稅率。/luxury/luxthings/20110711/153810127494.shtml

(四)稅收的分類1．按照課稅對(duì)象，可以分為（1）流轉(zhuǎn)課稅，是指以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而征收的一種課稅。其計(jì)稅依據(jù)是商品銷售額或者營業(yè)收入額，一般采用比例稅率。（2）所得課稅，是指以單位、個(gè)人的各項(xiàng)純所得為課稅對(duì)象的課稅。有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩類，一般采取累進(jìn)稅率，多得多征、少得少征、不得不征，以體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，收入彈性較高，也是國家調(diào)節(jié)收入分配維護(hù)社會(huì)公平的手段。（3）財(cái)產(chǎn)課稅，是指對(duì)各種動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)象的課稅。它的來源是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入（4）行為課稅，是指以納稅人的特定行為為對(duì)象而征收的稅種。2．按照計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)稅，即以課稅對(duì)象的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種，按一定比例課稅或者累進(jìn)課稅。其稅基可以是銷售額、營業(yè)額、所得額，也可以是財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓額等。它受價(jià)格變動(dòng)影響，與課稅對(duì)象的價(jià)格有緊密關(guān)系。（2）從量稅，是以課稅對(duì)象的實(shí)物量為標(biāo)準(zhǔn)而征收的一種課稅。如按照建筑面積、貨物重量、計(jì)件數(shù)量，容積等標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。它不受價(jià)格變動(dòng)影響，和課稅對(duì)象的數(shù)量直接相關(guān)。

3．按照稅收與價(jià)格的關(guān)系，可以分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。（1）價(jià)內(nèi)稅，即稅金包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅種，由此而形成的計(jì)稅價(jià)格被稱為含稅價(jià)格。采用價(jià)內(nèi)稅，稅收收入隨著商品、勞務(wù)的銷售而實(shí)現(xiàn)，有利于稅款的及時(shí)入庫，且計(jì)稅簡便。（2）價(jià)外稅，則是稅金不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅種，它只是價(jià)格的一個(gè)附加部分。它有利于價(jià)稅分離，對(duì)勞務(wù)征稅常采用此形式。4．按照稅負(fù)是否能夠轉(zhuǎn)嫁，可以分（1）直接稅.指的是由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅款，稅收負(fù)擔(dān)不容易轉(zhuǎn)嫁的一類稅，其納稅人和負(fù)稅人往往是同一個(gè)人。（2）間接稅是指納稅人能夠?qū)⒍愂肇?fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的一類稅。其納稅人與負(fù)稅人往往分離。5．按照稅收的管理和使用權(quán)限，可以分為中央稅、地方稅和共享稅。(1)中央稅，指的是稅收立法權(quán)、管理權(quán)和收入支配權(quán)歸中央的稅收；(2)地方稅，指的是稅收立法權(quán)或稅收管理權(quán)、收入支配權(quán)歸地方的稅收。(3)共享稅，則是由中央和地方按照一定比例分配后支配使用的稅種?，F(xiàn)行中央與地方共享稅包括：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和沒有立法開征的燃油稅、證券交易稅。我國目前增值稅的共享比例為中央與地方，75%:25%。企業(yè)所得稅的共享比例為中央與地方，60%：40%。很多地方政府正是靠返還部分地方可以享受的共享稅金來吸引外資企業(yè)。在目前我國的分稅制體系下，1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；2。中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；3。地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。另外，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅已經(jīng)停征，農(nóng)業(yè)稅已廢止。6．按征稅的著眼點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，可以分為對(duì)人稅、對(duì)物稅和對(duì)事稅。(1)對(duì)人稅是著眼于人,即以人為課稅的課體.其最古老的形式是人丁稅,按人征收,同等納稅.其現(xiàn)代形式是當(dāng)前世界各國普遍征收的所得稅.(2)對(duì)物稅是著眼于物.即以物為課稅的客體,如,對(duì)各種不同種類的財(cái)產(chǎn)或消費(fèi)的課稅.稅收的分類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類行為稅類資源稅類1.商品稅，是對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額（提供個(gè)人和企業(yè)消費(fèi)的商品和勞務(wù)）課征的稅種的統(tǒng)稱，也稱流轉(zhuǎn)稅。

流轉(zhuǎn)額包括：(1)商品流轉(zhuǎn)額，指商品交換的金額。對(duì)銷售方來說，是銷售收入額；對(duì)購買方來說，是商品的采購金額。(2)非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。我國現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅類。商品稅特點(diǎn)：1.稅收負(fù)擔(dān)的間接性2.商品稅直接影響市場活動(dòng)3.商品稅一般具有累退性4.稅收征管相對(duì)簡單5.商品稅稅收相對(duì)穩(wěn)定具體包括：消費(fèi)稅：以消費(fèi)品（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。1、消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對(duì)象。即國家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求；奢侈品稅即對(duì)奢侈品征收的一類消費(fèi)稅。但對(duì)于“奢侈品”國內(nèi)并無準(zhǔn)確定義和劃分標(biāo)準(zhǔn)，在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，“奢侈”的定義總是相對(duì)的。2/luxury/luxthings/20110711/153810127494.shtml增值稅：對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的生產(chǎn)者購買銷售增值額稅1稅2A04004008080B40080040080160C8001600800160320D16002200600120440總計(jì)2800500022004401000稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)是指政府課稅所引起的各種經(jīng)濟(jì)反應(yīng)。1.正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)2.收入效應(yīng)與替代效應(yīng)3.中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)1.正效應(yīng)與負(fù)效應(yīng)正效應(yīng)——某種稅的開征必定使納稅人或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出某些反應(yīng)。如果這些反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就謂之正效應(yīng)；負(fù)效應(yīng)——如果課稅實(shí)際產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果與政府課稅目的相違背，稅收的這種效應(yīng)則謂之負(fù)效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)

稅收的收入效應(yīng)：指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對(duì)所得狀況。

稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無差異曲線C'對(duì)衣服征稅后的均衡稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對(duì)衣服征稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對(duì)衣服征稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)1、稅收收入效應(yīng)對(duì)消費(fèi)者的影響：消費(fèi)者因納稅而降低了消費(fèi)水平或儲(chǔ)蓄能力。2、稅收替代效應(yīng)對(duì)消費(fèi)者的影響:對(duì)某商品課稅使消費(fèi)者減少對(duì)課稅商品的購買而增加對(duì)無稅商品或輕稅商品的購買總影響可從三方面了解商品本身的性質(zhì)稅收征收范圍納稅人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力3.中性效應(yīng)與非中性效應(yīng)中性效應(yīng)是指政府課稅不打亂市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，即不改變?nèi)藗儗?duì)商品的選擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谥С雠c儲(chǔ)蓄之間的抉擇，不改變?nèi)藗冊(cè)谂ぷ鬟€是休閑自在之間的抉擇。稅收效應(yīng)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響（一）稅收效應(yīng)對(duì)生產(chǎn)的影響（二）稅收效應(yīng)對(duì)消費(fèi)的影響（三）稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響（四）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響（五）稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響OE1DZ收入閑暇收入效應(yīng)＞替代效應(yīng)

勞動(dòng)供給增加

比例所得稅對(duì)勞動(dòng)供給的影響U1