公司注銷流程及清算賬務(wù)處理

第頁公司注銷流程及清算賬務(wù)處理公司注銷流程及清算賬務(wù)處理公司注銷流程及清算賬務(wù)處理一、公司一般注銷流程1.成立清算組公司清算組由董事組成，但是公司章程另有規(guī)定或者股東會決議另選他人的除外?！菊f明】若公司逾期不成立清算組進(jìn)行清算或者成立清算組后不清算，則債權(quán)人、公司股東、董事等利害關(guān)系人以及作出吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者撤銷決定的部門或者公司登記機(jī)關(guān)可以申請人民法院對公司進(jìn)行強(qiáng)制清算。強(qiáng)制清算的清算組由人民法院指定，清算組成員可以從下列人員或者機(jī)構(gòu)中產(chǎn)生：①公司股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員；②依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)；③依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)中具備相關(guān)專業(yè)知識并取得執(zhí)業(yè)資格的人員。2.發(fā)布清算組信息公司應(yīng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告清算組信息。3.通知債權(quán)人并發(fā)布債權(quán)人公告清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，向清算組申報(bào)其債權(quán)。4.開展清算活動（1）清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。（2）制訂清算方案，并報(bào)股東會確認(rèn)。（3）按照股東會確認(rèn)的清算方案，處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)，對公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行處置，清理公司債權(quán)、債務(wù)。5.分配剩余財(cái)產(chǎn)公司財(cái)產(chǎn)在分別支付清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配。6.制作清算報(bào)告，報(bào)股東會確認(rèn)公司清算結(jié)束后，清算組應(yīng)當(dāng)制作清算報(bào)告，報(bào)股東會確認(rèn)?！菊f明】強(qiáng)制清算的清算方案和清算報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)人民法院確認(rèn)。7.辦理公司注銷登記（1）法辦理分支機(jī)構(gòu)的注銷登記，并處理對外投資的企業(yè)轉(zhuǎn)讓或注銷事宜。（2）向稅務(wù)部門申請注銷稅務(wù)登記；（3）向海關(guān)申請注銷報(bào)關(guān)單位備案（僅適用于涉及海關(guān)報(bào)關(guān)相關(guān)業(yè)務(wù)的公司）；（4）注銷公司的銀行賬戶，包括基本存款賬戶信息、基本戶、一般戶。先一般戶、再注銷基本戶。（5）向市場監(jiān)督管理部門申請注銷公司登記；（6）向社會保險(xiǎn)登記機(jī)構(gòu)申請注銷社會保險(xiǎn)登記。（7）辦理的印章注銷銷毀。二、公司簡易注銷流程1、公司簡易注銷無需成立清算組，《企業(yè)注銷登記申請書》由公司法定代表人簽字，并提交全體股東簽署《全體投資人承諾書》，對于人民法院裁定強(qiáng)制清算的公司，適用特別注銷程序，無需經(jīng)過簡易注銷公告程序，無需提交《全體投資人承諾書》。2、公司通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)予以公告，公告期限不少于二十日。3、公告期內(nèi)，利害關(guān)系人及相關(guān)政府部門可以通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)提出異議。4、公告期限屆滿后，未有異議的，公司可以在二十日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請注銷公司登記。5、不適用簡易注銷程序：（1）法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定在注銷登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的；（2）被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷；（3）在經(jīng)營異常名錄或者市場監(jiān)督管理嚴(yán)重違法失信名單中；（4）存在股權(quán)被凍結(jié)、出質(zhì)或者動產(chǎn)抵押，或者對其他企業(yè)存在投資；（5）尚持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資、債權(quán)性投資或土地使用權(quán)、房產(chǎn)等資產(chǎn)的；（6）未依法辦理所得稅清算申報(bào)或有清算所得未繳納所得稅的；（7）正在被立案調(diào)查或者采取行政強(qiáng)制，正在訴訟或仲裁程序中；（8）受到罰款等行政處罰尚未執(zhí)行完畢；（9）不適用簡易注銷登記的其他情形。三、企業(yè)注銷清算的賬務(wù)處理1、清算期間的賬戶設(shè)置清算期的會計(jì)賬戶設(shè)置與經(jīng)營期會計(jì)賬戶的設(shè)置有所不同，需要新增一些結(jié)算專用賬戶；取消所有者權(quán)益賬戶、待攤費(fèi)用賬戶；合并同類型資產(chǎn)賬戶，具體如下：1、新增設(shè)置的賬戶有“清算費(fèi)用”“土地轉(zhuǎn)讓收益”“清算損益”；2、取消設(shè)置的賬戶有“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”“長期待攤費(fèi)用”；3、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)等投資類賬戶合并入投資賬戶；4、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款可合并入一個(gè)賬戶。2、編制清算企業(yè)終止經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表日未中止經(jīng)營日當(dāng)天，資產(chǎn)負(fù)債表采用簡表格式如下：3、清算期間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

前提假設(shè)：清算法人為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)使用13%稅率，所得稅適用25%。所有者權(quán)益內(nèi)，盈余公積6萬，實(shí)收資本20萬，未分配利潤15萬。業(yè)務(wù)1：出售存貨。清算組折價(jià)出售存貨，價(jià)款20萬，增值稅2.6萬，該批存貨成本22萬。借：銀行存款22.6萬

清算損益2萬貸：庫存商品/原材料22萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

2.6萬ps：清算期間所有的的出售，已經(jīng)不屬于正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)。也就不必做主營業(yè)務(wù)收入與結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。而是之間就變現(xiàn)成本與變現(xiàn)額進(jìn)行分錄，變現(xiàn)出現(xiàn)收益“清算損益”計(jì)貸方，折價(jià)變現(xiàn)計(jì)借方。業(yè)務(wù)2：催收應(yīng)收款。清算期間，收回應(yīng)收賬款5萬，1萬應(yīng)收賬款無法收回，且無法轉(zhuǎn)賣。借：銀行存款5萬

清算損益1萬貸：應(yīng)收賬款6萬PS：不能收回的應(yīng)收賬款，計(jì)入“清算損益”借方。業(yè)務(wù)3：出售固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。出售固定資產(chǎn)收回30萬，增值稅稅額3.9萬。該固定資產(chǎn)入賬原值30萬，已折價(jià)15萬，沒有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。借：銀行存款33.9萬

累計(jì)折舊15萬貸：固定資產(chǎn)30萬

清算損益

15萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

3.9萬PS：出售固定資產(chǎn)時(shí)，適用簡化賬務(wù)處理，不再將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。刨除增值稅后，實(shí)收金額與固定資產(chǎn)賬面價(jià)值間的差額計(jì)“清算損益”。清算損益在借方，表示折價(jià)出售，在貸方表明出售價(jià)格高于賬面價(jià)值，屬于溢價(jià)出售。業(yè)務(wù)4：支付清算組費(fèi)用。支付清算費(fèi)用8000元。

清算費(fèi)用指在清算過程中，清算組發(fā)生的各種合理開支，包括清算組人員工資、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、差旅費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)和變賣費(fèi)等。企業(yè)尚有余款的情況下，清算費(fèi)用最優(yōu)先支付。借：清算費(fèi)用8000貸：銀行存款8000結(jié)轉(zhuǎn)借：清算損益8000貸：清算損益8000企業(yè)5：支付職工工資。支付職工工資5萬，支付辭退補(bǔ)貼10萬。

職工工資僅次于清算費(fèi)用，排在優(yōu)先清償?shù)牡诙弧＾o退補(bǔ)貼需要在確認(rèn)辭退補(bǔ)貼的具體數(shù)額日，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：管理費(fèi)用-辭退福利10萬貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利10萬借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利10萬

-工資5萬貸：銀行存款5萬業(yè)務(wù)6：支付稅款。支付清算期間增值稅6.5萬，城市建設(shè)稅4550元，教育費(fèi)附加1950元，地方教育費(fèi)附加1300元。借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅65000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)稅4550元

-教育費(fèi)附加1950元

-地方教育費(fèi)附加1950元貸：銀行存款72800元業(yè)務(wù)7：支付欠款。支付銀行欠款10萬，供應(yīng)商欠款4萬。借：短期借款/長期借款10萬

應(yīng)付賬款4萬貸：銀行存款14萬業(yè)務(wù)8：結(jié)平未攤銷費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用9萬，未攤銷且無法轉(zhuǎn)讓的特許經(jīng)營權(quán)5萬。借：清算損益14萬貸：長期待攤費(fèi)用9萬

無形資產(chǎn)-特許經(jīng)營權(quán)

5萬業(yè)務(wù)9：債務(wù)清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)凈損益。借：利潤分配-未分配利潤2.8萬貸：清算損益2.8萬業(yè)務(wù)10：結(jié)轉(zhuǎn)剩余所有者權(quán)益。借：實(shí)收資本20萬