記賬實操-私立養(yǎng)老院的賬務(wù)處理示例

會計實操文庫記賬實操-私立養(yǎng)老院的賬務(wù)處理示例一、收入賬務(wù)處理1.床位費收入：-私立養(yǎng)老院根據(jù)房型、設(shè)施不同設(shè)定床位收費標準，假設(shè)單人豪華間每月床位費5000元，有20位老人入住此類房間，當(dāng)月床位費收入為100000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款。賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入-床位費收入1000002.護理費收入：-依據(jù)老人護理需求等級，如自理、半自理、全護理，收取不同標準護理費。若半自理老人每月護理費3000元，有30位半自理老人，當(dāng)月護理費收入90000元，現(xiàn)金收取。賬務(wù)處理：-借：庫存現(xiàn)金90000貸：主營業(yè)務(wù)收入-護理費收入900003.餐飲費收入：-養(yǎng)老院為老人提供一日三餐，每月每人餐飲費1500元，全院共100位老人，當(dāng)月餐飲費收入150000元，款項收到后：-借：銀行存款/庫存現(xiàn)金150000貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲費收入1500004.康復(fù)服務(wù)收入：-配備專業(yè)康復(fù)師為有需求老人提供康復(fù)訓(xùn)練，每次康復(fù)服務(wù)收費200元，當(dāng)月共提供500次康復(fù)服務(wù)，收入100000元，轉(zhuǎn)賬收款。賬務(wù)處理：-借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入-康復(fù)服務(wù)收入100000二、成本賬務(wù)處理1.員工薪酬成本：-聘用護理人員、廚師、保潔員、康復(fù)師等，假設(shè)護理人員50名，月工資平均4000元；廚師10名，月工資平均6000元；保潔員15名，月工資平均3000元；康復(fù)師8名，月工資平均8000元，每月支付工資：-借：主營業(yè)務(wù)成本-員工薪酬359000貸：應(yīng)付職工薪酬3590002.食材采購成本：-為保障老人飲食，采購各類食材，假設(shè)當(dāng)月采購食材花費80000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付：-借：主營業(yè)務(wù)成本-食材采購成本80000貸：銀行存款800003.醫(yī)療用品采購成本：-儲備常用藥品、輪椅、助行器等醫(yī)療用品，假設(shè)采購一批醫(yī)療用品花費30000元，款項支付：-借：主營業(yè)務(wù)成本-醫(yī)療用品采購成本30000貸：銀行存款300004.設(shè)施設(shè)備采購與折舊成本：-購置床、桌椅、空調(diào)等設(shè)施，假設(shè)購置一套設(shè)施花費200000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，賬務(wù)處理：-借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)老設(shè)施200000貸：銀行存款200000-采用直線折舊法，預(yù)計使用年限5年，無殘值，每月折舊額=200000÷（5×12）≈3333元，每月計提折舊：-借：主營業(yè)務(wù)成本-折舊費3333貸：累計折舊3333三、費用賬務(wù)處理1.場地租賃費用：-租賃養(yǎng)老院場地，每月租金100000元，支付租金時：-借：主營業(yè)務(wù)成本-場地租賃費用100000貸：銀行存款1000002.水電費：-每月支付水電費15000元，賬務(wù)處理：-借：主營業(yè)務(wù)成本-水電費15000貸：銀行存款150003.市場推廣費用：-為吸引老人入住，制作宣傳手冊、投放廣告、舉辦養(yǎng)老體驗活動等，假設(shè)本月市場推廣費用30000元，賬務(wù)處理：-借：銷售費用-市場推廣30000貸：銀行存款300004.培訓(xùn)費用：-定期組織員工參加護理技能、急救知識等培訓(xùn)，假設(shè)本月培訓(xùn)費用20000元，賬務(wù)處理：-借：管理費用-培訓(xùn)費用20000貸：銀行存款20000四、稅費賬務(wù)處理1.增值稅：-養(yǎng)老服務(wù)收入符合條件可享受增值稅免稅政策。若涉及增值稅應(yīng)稅行為，如銷售少量護理用品等，假設(shè)本月應(yīng)稅收入（不含稅）5000元，適用稅率3%，銷項稅額=5000×3%=150元，賬務(wù)處理如下：-借：銀行存款等5150貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）150-因免稅政策，月末將免稅收入對應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出，假設(shè)本月進項稅額2000元，轉(zhuǎn)出免稅部分進項稅額：-借：主營業(yè)務(wù)成本2000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）20002.企業(yè)所得稅：-根據(jù)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅，假設(shè)公司本年度應(yīng)納稅所得額為500000元，適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500000×25%=125000元，賬務(wù)處理如下：-借：所得稅費用125000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅125000會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況