2025《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前測(cè)試全真模擬試題及答案（2套）解析

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題一一、單項(xiàng)選擇題共10題，共10分1.甲公司于2017年7月31日以720萬(wàn)元購(gòu)入一條生產(chǎn)線，釆用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2021年5月對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，發(fā)生符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元，被替換的部件賬面原值為100萬(wàn)元，生產(chǎn)線更新改造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、482.33B、505.67C、544D、444答案：A2.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。乙公司因無(wú)法支付貨款與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，合同簽訂日甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為330萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，其公允價(jià)值為290萬(wàn)元，乙公司以一批存貨抵償上述賬款。當(dāng)日，甲公司收到乙公司交付的商品，該批庫(kù)存商品的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅為39萬(wàn)元，為取得庫(kù)存商品支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為2萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素，甲公司接受抵債的存貨的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、253B、292C、310D、300答案：A3.A公司2015年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2019年6月30日提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為10000元。不考慮其他因素，則關(guān)于該設(shè)備的賬務(wù)處理下列說(shuō)法不正確的是（）。A、報(bào)廢時(shí)該設(shè)備的賬面價(jià)值為34900元B、報(bào)廢時(shí)需要將設(shè)備的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理C、報(bào)廢時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出26900元D、報(bào)廢時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益36900元答案：D4.2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬(wàn)元，甲公司2017年末對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬(wàn)元。A、580B、600C、10D、590答案：A5.企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A、發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)B、處置子公司C、發(fā)生重大訴訟D、董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案答案：A6.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬(wàn)美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。A、10B、20C、-10D、16答案：A7.下列事項(xiàng)中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。A、政府撥付的用于企業(yè)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)政撥款B、政府對(duì)企業(yè)建造固定資產(chǎn)給予的財(cái)政補(bǔ)助C、企業(yè)收到的增值稅出口退稅D、企業(yè)收到的增值稅稅收返還答案：D8.甲公司2020年年末決定將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放給公司高管，該批產(chǎn)品的成本為160萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，甲公司適用的增值稅稅率為13%。至2020年12月31日，該批產(chǎn)品已實(shí)際發(fā)放。假定不考慮其他因素，甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)管理費(fèi)用的影響金額為（）萬(wàn)元。A、0B、130C、200D、226答案：D9.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。A、為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B、研究階段發(fā)生的支出C、無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D、專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)答案：D10.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A、用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B、外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本答案：A二、多項(xiàng)選擇題共10題，共20分1.下列關(guān)于可收回金額的說(shuō)法中，正確的有（）。A、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B、以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額C、資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值D、以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生該減值跡象的，需重新估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額答案：BC2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A、會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B、企業(yè)難以對(duì)某些變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C、會(huì)計(jì)政策變更，說(shuō)明前期所采用的原會(huì)計(jì)政策有誤D、本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更答案：AC3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A、釆用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額，調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B、釆用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額，確認(rèn)投資收益C、釆用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方發(fā)放的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，調(diào)整減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D、釆用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)將差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值答案：BCD4.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。A、因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C、外幣借款匯兌差額D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)答案：ACD5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A、商譽(yù)B、固定資產(chǎn)C、長(zhǎng)期股權(quán)投資D、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)答案：AD6.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損答案：CD7.關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)表述正確的有()。A、應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額B、持有期間確認(rèn)的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益C、支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目D、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：BCD8.企業(yè)根據(jù)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量的特征，可將金融資產(chǎn)劃分為（）。A、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)答案：BCD9.當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括（）。A、企業(yè)先自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)的控制權(quán)，且企業(yè)一直能夠主導(dǎo)其使用，后來(lái)再轉(zhuǎn)讓給客戶B、企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)，但并沒(méi)有取得控制權(quán)，將商品或其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給客戶的C、企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)D、企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品或其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶答案：ACD10.下列各項(xiàng)關(guān)于未來(lái)適用法的表述中，正確的有（）。A、將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B、在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D、在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理答案：ABD三、判斷題共10題，共10分1.商品流通企業(yè)采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?，分別計(jì)入存貨成本和當(dāng)期損益。（）答案：正確2.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）答案：錯(cuò)誤3.辭退福利，應(yīng)全部直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。（）答案：正確4.如果連續(xù)3年減值測(cè)試的結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額超過(guò)其賬面價(jià)值的20%,且報(bào)告期間未發(fā)生不利情況，資產(chǎn)負(fù)債表日不需重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。（）答案：正確5.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，屬于“存貨”項(xiàng)目。（）答案：錯(cuò)誤6.在政府會(huì)計(jì)中，長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間，通常應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。（）答案：錯(cuò)誤7.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間累計(jì)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。（）答案：錯(cuò)誤8.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。（）答案：正確9.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）答案：正確10.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)使用扣除壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款凈額。（）答案：錯(cuò)誤四、計(jì)算分析題共2題，共22分1甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價(jià)款610萬(wàn)元(包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元)購(gòu)入A公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。2019年12月31日，該股票市價(jià)為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計(jì)持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬(wàn)元，公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，差額是由于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會(huì)作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價(jià)值下降了50萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款6000萬(wàn)元，當(dāng)期A公司自購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25700萬(wàn)元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對(duì)A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實(shí)施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當(dāng)日的公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。⑥2021年度第一季度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。其他資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金;②本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2020年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2021年4月1日甲公司個(gè)別報(bào)表與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】(1)2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99(2)甲公司2020年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價(jià)值變動(dòng)99盈余公積40利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9.9利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)89.1(3)2020年3月1日借：應(yīng)收股利120(200×60%)貸：投資收益1202020年3月10日借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利1202020年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為13200萬(wàn)元。(4)2021年4月1日出售部分長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：銀行存款6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4400投資收益1600出售部分投資后，甲公司對(duì)A公司的投資由成本法改為權(quán)益法核算，需要自初始投資時(shí)點(diǎn)進(jìn)行追溯調(diào)整。①投資時(shí)點(diǎn)的追溯初始投資成本=13200×2/3=8800(萬(wàn)元)，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=20000×40%=8000(萬(wàn)元)，所以，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬價(jià)值不需要調(diào)整。②投資后的追溯調(diào)整2020年度考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=5000-(20000-18000)/10=4800(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整1920(4800×40%)貸：盈余公積192(4800×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1728(4800×40%×90%)2021年1月至3月考慮評(píng)估增值后的凈利潤(rùn)=1200-(20000-18000)/10×3/12=1150(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整460(1150×40%)貸：投資收益460分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元：借：盈余公積8(200×40%×10%)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)72(200×40%×90%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整80對(duì)其他綜合收益調(diào)整：借：其他綜合收益20(50×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益202.甲公司在2018年至2020年發(fā)生了如下交易或事項(xiàng):(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2018年1月1日發(fā)行5年期的一般公司債券，面值為5000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為4416.41萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行，債券票面年利率為6%，當(dāng)年利息于次年1月3日支付。實(shí)際利率為9%。(2)甲公司該項(xiàng)債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項(xiàng)目，該建筑工程采用出包方式建造，于2018年2月1日開工。此外該工程還占用一筆一般借款，系2018年6月30日從銀行借入2000萬(wàn)元，期限2年，年利率6%，每年年末支付利息。(3)2018年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1筆款項(xiàng)2000萬(wàn)元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。(4)2018年11月1日，甲公司支付工程款3500萬(wàn)元。(5)2019年4月1日，甲公司支付工程款800萬(wàn)元。2019年6月30日,工程完工，甲公司支付工程尾款500萬(wàn)元。(6)其他資料:不考慮專門借款閑置資金收益。要求:(1)編制甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)確定甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化時(shí)點(diǎn)，計(jì)算2018年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2019年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】(1)發(fā)行日的分錄為:借:銀行存款4416.41應(yīng)付債券—利息調(diào)整583.59貸:應(yīng)付債券—面值5000(2)①甲公司建筑工程項(xiàng)目開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2018年3月1日。②2018年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=4416.41×9%×10/12+(2000+3500-4416.41)×2/12×6%=342.07(萬(wàn)元)。③2018年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用:借:在建工程342.07財(cái)務(wù)費(fèi)用115.41貸:應(yīng)付利息360(5000×6%+2000×6%×6/12)應(yīng)付債券—利息調(diào)整97.48(4416.41×9%-5000×6%)(3)①2019年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=(4416.41+97.48)×9%×6/12+(1083.59×6/12+800×3/12)×6%=247.63(萬(wàn)元)。(占用了一般借款的一個(gè)金額2000+3500-4416.41=1083.59)②確認(rèn)利息費(fèi)用:借:在建工程247.63財(cái)務(wù)費(fèi)用278.62貸:應(yīng)付利息420(5000×6%+2000×6%)應(yīng)付債券—利息調(diào)整106.25[(4416.41+97.48)×9%-5000×6%]五、綜合題共2題，共32分1.甲公司2019年度發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2019年1月1日，甲公司以發(fā)行3000萬(wàn)股普通股(面值1元/股)為對(duì)價(jià)，從控股股東乙公司處購(gòu)買其持有的丙公司80%股權(quán)。當(dāng)日，甲公司所發(fā)行股份的公允價(jià)值為7元/股;丙公司賬面所有者權(quán)益為25000萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積8000萬(wàn)元，盈余公積8000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)7000萬(wàn)元。另外，甲公司以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)日對(duì)丙公司的董事會(huì)進(jìn)行改選，改選后能夠控制丙公司的相關(guān)活動(dòng)。資料二：2019年3月10日，丙公司將其生產(chǎn)的成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司。至2019年12月31日，甲公司自丙公司購(gòu)入的商品已對(duì)外出售60%，售價(jià)為600萬(wàn)元;其余40%部分尚未對(duì)外銷售，形成存貨。至2019年12月31日，甲公司尚未支付上述交易的價(jià)款;丙公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)包括關(guān)聯(lián)方在內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按照其余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料三：2019年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：第一，合并日，丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值相同;第二，甲公司和丙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積;第三，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司合并丙公司的類型，說(shuō)明理由，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)上述資料，編制甲公司2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。【正確答案】(1)甲公司合并丙公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司和丙公司合并前后均受乙公司控制，且非暫時(shí)性的，因此甲公司取得丙公司股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并。長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額=25000×80%=20000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000貸：股本3000資本公積一股本溢價(jià)17000借：資本公積——股本溢價(jià)800貸：銀行存款800(2)①將成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4000(5000×80%)貸：投資收益4000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資400(500×80%)貸：其他綜合收益400②內(nèi)部交易抵銷借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本800借：營(yíng)業(yè)成本80[(800-600)×40%]貸：存貨80借：少數(shù)股東權(quán)益16(80×20%)貸：少數(shù)股東損益16借：應(yīng)付賬款800貸：應(yīng)收賬款800借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40貸：信用減值損失40借：少數(shù)股東損益8(40×20%)貸：少數(shù)股東權(quán)益8③甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與丙公司所有者權(quán)益抵銷借：股本2000資本公積8000其他綜合收益500盈余公積8500(8000+500)未分配利潤(rùn)一年末11500(7000+5000-500)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24400(2000+4000+400)少數(shù)股東權(quán)益6100[(2000+8000+500+8500+11500)×20%]借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤(rùn)——年初7000貸：提取盈余公積500未分配利潤(rùn)——年末115002.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2018年所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。甲公司2019年1月1日至2019年4月30日之間發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)甲公司于2019年1月10日收到A公司通知，A公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的50%。該業(yè)務(wù)系甲公司2018年3月銷售給A公司一批產(chǎn)品，價(jià)款為1000萬(wàn)元(不含稅，下同)，增值稅稅額130萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，開出增值稅專用發(fā)票。A公司于2018年3月份收到所購(gòu)商品并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定A公司應(yīng)于收到所購(gòu)商品后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A公司財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2018年12月31日仍未付款。2018年年末甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款按10%提取壞賬準(zhǔn)備。(2)甲公司2019年2月10日收到B公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系甲公司2018年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價(jià)款1200萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，B公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商。因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(3)2019年3月20日，甲公司收到其客戶C公司通知，因C公司所在地區(qū)于2019年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致C公司財(cái)產(chǎn)發(fā)生重大損失，無(wú)法償付所欠甲公司貨款1200萬(wàn)元的60%。甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款于2018年年末計(jì)提了200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。(4)2019年3月27日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失174萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用6萬(wàn)元。甲公司不再上訴，賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系甲公司與D公司簽訂的一項(xiàng)供銷合同引起，合同約定甲公司在2018年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。D公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元，該訴訟案在2018年12月31日尚未判決，甲公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元(含訴訟費(fèi)用6萬(wàn)元)。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。其他資料：甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。如無(wú)特別說(shuō)明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交納的所得稅;涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)編制相關(guān)的調(diào)整分錄(不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積的分錄)，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，請(qǐng)說(shuō)明處理原則。【正確答案】(1)屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整—信用減值損失452貸：壞賬準(zhǔn)備452[1130×(50%-10%)]借：遞延所得稅資產(chǎn)113(452×25%)貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用113(2)屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)156貸：應(yīng)收賬款1356借：庫(kù)存商品800貸：以前年度損益調(diào)整—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800借：壞賬準(zhǔn)備67.8(1356×5%)貸：以前年度損益調(diào)整—信用減值損失67.8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅100[(1200-800)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用100借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用16.95貸：遞延所得稅資產(chǎn)16.95(1356×5%×25%)(3)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日雖然已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬，但是因?yàn)樵谫Y產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款進(jìn)一步減值，導(dǎo)致進(jìn)一步減值的因素在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在,所以應(yīng)該作為資產(chǎn)負(fù)債表日后重大的非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。(4)屬于調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出60預(yù)計(jì)負(fù)債120貸：其他應(yīng)付款180借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用45(180×25%)借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用30貸：遞延所得稅資產(chǎn)30(120×25%)借：其他應(yīng)付款180貸：銀行存款180注：該筆分錄作為當(dāng)年事項(xiàng)處理，不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表?！吨屑?jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬題二一、單項(xiàng)選擇題共10題，共10分1.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。A、交易性金融負(fù)債以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B、交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額C、期末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目D、交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益答案：D2.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益B、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益C、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期末留存收益D、企業(yè)提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表的,應(yīng)將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益答案：B3.甲企業(yè)對(duì)某一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元。改良中領(lǐng)用原材料197萬(wàn)元，增值稅為25.61萬(wàn)元;發(fā)生專業(yè)人員職工薪酬3萬(wàn)元。改良時(shí)被替換部分的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良完工時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、760B、900C、500D、600答案：C4.甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。A、5000B、6000C、4600D、6400答案：C5.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)年共發(fā)生研究階段費(fèi)用300萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬(wàn)元(其中符合資本化條件前的支出100萬(wàn)元)。研發(fā)成功之后，甲公司向國(guó)家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)且獲得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)60萬(wàn)元，為運(yùn)行該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。2018年年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A、費(fèi)用化支出的金額為400萬(wàn)元，列示在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目B、自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化金額計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)C、實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D、無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為220萬(wàn)元答案：C6.2020年1月1日，甲公司取得專門借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。2020年3月1日開工建造，當(dāng)日發(fā)生建造支出100萬(wàn)元。2020年4月1日由于工程施工發(fā)生安全事故，導(dǎo)致工程中斷，直到5月1日才復(fù)工。甲公司按年計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。不考慮其他因素，甲公司相關(guān)借款費(fèi)用開始資本化的日期是（）。A、2020年1月1日B、2020年3月1日C、2020年4月1日D、2020年5月1日答案：B7.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2017年度的損益)。該公司正確的做法是（）。A、調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)B、調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)C、調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)D、調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)答案：A8.甲公司持有乙公司40%的股權(quán)并采用權(quán)益法核算。2018年6月30日甲公司將乙公司20%的股權(quán)對(duì)外出售，處置股權(quán)后仍持有20%的股權(quán)，對(duì)乙公司仍能施加重大影響。取得處置價(jià)款1200萬(wàn)元。處置日甲公司持有乙公司的原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，其中投資成本1600萬(wàn)元，其他綜合收益200萬(wàn)元(全部為以后期間能夠重分類進(jìn)損益的其他綜合收益)，其他權(quán)益變動(dòng)200萬(wàn)元。因處置該股權(quán)影響甲公司損益的金額為（）萬(wàn)元。A、200B、240C、300D、400答案：D9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是()。A、應(yīng)享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)B、應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)C、其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案：A10.2018年1月1日，甲公司以現(xiàn)金2160萬(wàn)元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠控制乙公司，合并前雙方無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于賬面價(jià)值。2019年7月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方M公司定向增發(fā)新股，增資1880萬(wàn)元，增資后甲公司對(duì)乙公司的持股比例降為40%，不能再控制乙公司，但能對(duì)其施加重大影響。2018年1月1日至2019年7月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1300萬(wàn)元(其中2019年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元)，未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定甲公司按10%計(jì)提盈余公積。2019年7月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、32B、552C、192D、392答案：C二、多項(xiàng)選擇題共10題，共20分1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)或有事項(xiàng)的是()。A、未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損B、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C、為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保D、產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證答案：CD2.下列屬于短期薪酬的有（）。A、職工工資B、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C、住房公積金D、津貼和補(bǔ)貼答案：ABCD3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)增量成本的有（）。A、支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資B、因簽訂合同支付給銷售人員的銷售傭金C、取得合同發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)D、企業(yè)因現(xiàn)有合同續(xù)約或發(fā)生合同變更需要支付的額外傭金答案：BD4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A、取得貸款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣B、確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣C、確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣D、從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣答案：ABCD5.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（）。A、對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整B、關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所C、出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)D、營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家答案：ABCD6.下列有關(guān)公允價(jià)值計(jì)量的表述中正確的是（）。A、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定B、公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬層次，取決于估值技術(shù)，而非輸入值C、企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場(chǎng)進(jìn)行D、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值是脫手價(jià)格，而非進(jìn)入價(jià)格答案：D7.下列關(guān)于存貨、固定資產(chǎn)表述中，正確的有（）。A、企業(yè)購(gòu)入的安全或環(huán)保設(shè)備，不能直接給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本C、債務(wù)重組方式取得的存貨，應(yīng)按所取得存貨的公允價(jià)值作為入賬成本D、投資者投入的存貨，應(yīng)按投入當(dāng)日的賬面價(jià)值確定其成本答案：BC8.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A、企業(yè)將自有建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值、折舊或進(jìn)行攤銷C、已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式D、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值答案：ABCD9.2018年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬(wàn)元支付了與該投資直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中甲公司2018年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A、確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元B、確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C、確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元答案：ACD10.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有()。A、資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B、認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C、認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D、資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入答案：ABCD三、判斷題共10題，共10分1.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。（）答案：正確2.企業(yè)取得與綜合性項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助，且難以區(qū)分為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。（）答案：錯(cuò)誤3.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。()答案：正確4.按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。（）答案：正確5.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（）答案：正確6.事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。（）答案：錯(cuò)誤7.企業(yè)對(duì)其持有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。（）答案：錯(cuò)誤8.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時(shí)，應(yīng)以交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，不產(chǎn)生匯兌差額。（）答案：正確9.管理用固定資產(chǎn)的日常修理支出通常計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：正確10.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，同時(shí)還應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注。()答案：正確四、計(jì)算分析題共2題，共22分1.2020年至2021年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股的方式取得了乙公司30%的有表決權(quán)股份，并能對(duì)乙公司施加重大影響。當(dāng)日，甲公司普通股的市價(jià)為8元/股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同)。為增發(fā)股票，甲公司支付了50萬(wàn)元發(fā)行費(fèi)用。資料二：2020年4月1日，甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元。乙公司為取得該批產(chǎn)品支付了運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)5萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批產(chǎn)品發(fā)生了2%的合理?yè)p耗。至年底，乙公司未將該批產(chǎn)品對(duì)外出售。資料三：2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。資料四：2021年7月1日，甲公司以銀行存款21000萬(wàn)元購(gòu)入丙公司60%的有表決權(quán)股份，并支付審計(jì)、法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。甲公司對(duì)董事會(huì)進(jìn)行改選后，能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為31500萬(wàn)元，其中股本10000萬(wàn)元，資本公積12000萬(wàn)元，盈余公積5000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)4500萬(wàn)元。丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為33000萬(wàn)元，該公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額1500萬(wàn)元系由一項(xiàng)管理用土地使用權(quán)產(chǎn)生，該土地使用權(quán)預(yù)計(jì)剩余使用年限為30年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷。資料五：2021年9月30日，丙公司將一臺(tái)設(shè)備以800萬(wàn)元價(jià)格出售給甲公司，該設(shè)備的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，甲公司取得后作為行政管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。其他資料：甲公司與丙公司在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)計(jì)算甲公司2020年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制購(gòu)入30%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2020年4月1日乙公司取得該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值。(3)計(jì)算2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2021年7月1日甲公司對(duì)丙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制2021年7月1日甲公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2021年7月1日甲公司應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額，并編制購(gòu)買日的調(diào)整抵銷分錄。(6)編制2021年12月31日與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄?！菊_答案】(1)甲公司2020年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=1000×8=8000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000貸：股本1000資本公積6950銀行存款50借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(30000×30%-8000)貸：營(yíng)業(yè)外收入1000(2)2020年4月1日乙公司取得該批產(chǎn)品的入賬價(jià)值=500+20+5=525(萬(wàn)元)。(3)2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司的投資收益=[1000-(500-300)]×30%=240(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240貸：投資收益240(4)2021年7月1日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為21000萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000貸：銀行存款21000借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200(5)2021年7月1日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-33000×60%=1200(萬(wàn)元)。借：無(wú)形資產(chǎn)1500貸：資本公積1500購(gòu)買日的調(diào)整抵銷分錄借：股本10000資本公積13500(12000+1500)盈余公積5000未分配利潤(rùn)4500商譽(yù)1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000少數(shù)股東權(quán)益13200(33000×40%)(6)2021年12月31日與固定資產(chǎn)內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄。借：資產(chǎn)處置收益400(800-400)貸：固定資產(chǎn)400借：固定資產(chǎn)20(400/5×3/12)貸：管理費(fèi)用20借：少數(shù)股東權(quán)益152[(400-20)×40%]貸：少數(shù)股東損益1522.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2021年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬(wàn)元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬(wàn)元。2021年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2021年2月1日，甲公司以銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2021年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。資料二：2021年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過(guò)程中發(fā)生支出600萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬(wàn)元。至2021年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬(wàn)元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為10000萬(wàn)元。資料四：2021年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。(1)分別編制甲公司2021年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。(2)判斷甲公司2021年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異;判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說(shuō)明理由。(3)判斷2021年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類型，并編制相關(guān)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。(4)分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元表示)。(5)分別計(jì)算甲公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。【正確答案】(1)借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15(2)甲公司2021年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700(萬(wàn)元)，形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。(3)甲公司2021年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500(萬(wàn)元)。剩下的300萬(wàn)元(1800-1500)可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75(4)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回40萬(wàn)元，遞延所得稅減少40x25%=10(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10(5)2021年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165(萬(wàn)元)五、綜合題共2題，共32分1.2020年至2021年，甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2020年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司70%的有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日，各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間均相同。資料二，2020年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2020年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料三，2020年4月10日，乙公司將其成本為45萬(wàn)元的A產(chǎn)品以60萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，款項(xiàng)已收存銀行，甲公司將購(gòu)入的A產(chǎn)品作為存貨進(jìn)行核算。2020年12月31日，甲公司該批A產(chǎn)品的80%已對(duì)外銷售。資料四，2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。資料五，2021年3月1日，甲公司將所持乙公司股份全部對(duì)外出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款2600萬(wàn)元存入銀行。甲公司以甲、乙公司個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并財(cái)