53會(huì)計(jì)循環(huán)帳務(wù)系統(tǒng)知識(shí)分享

第十章會(huì)計(jì)循環(huán)模式教學(xué)目的和要求理解會(huì)計(jì)循環(huán)的涵義；掌握手工條件下的記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；了解手工條件下的多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。主要教學(xué)內(nèi)容三種主要的賬務(wù)處理程序重點(diǎn)和難點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序;匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序;科目匯總表賬務(wù)處理程序2005年春季1一、會(huì)計(jì)循環(huán)的內(nèi)涵會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)表2005年春季2會(huì)計(jì)循環(huán)是指按一定程序依次繼起的會(huì)計(jì)核算方法。因此不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。會(huì)計(jì)循環(huán)的概念手工會(huì)計(jì)核算中關(guān)鍵的問題是登記總賬。之所以采用不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式，主要是為了方便總賬的登記或簡(jiǎn)化登記總賬的工作。因此應(yīng)根據(jù)企業(yè)單位業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)及業(yè)務(wù)量的大小不同而選擇不同的會(huì)計(jì)循環(huán)模式（也叫作賬務(wù)處理程序或會(huì)計(jì)核算程序等）。2005年春季3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得原始憑證會(huì)計(jì)憑證登記日記賬登記分類賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表編制發(fā)生額和余額對(duì)照表編制編制1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證；2、根據(jù)記賬憑證登記日記賬；3、根據(jù)會(huì)計(jì)憑證平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬；4、根據(jù)分類賬編制調(diào)賬前的試算平衡表；5、編制調(diào)整分錄，并登記總分類賬；6、編制結(jié)賬分錄，并登記分類賬；7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟2005年春季5日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證賬務(wù)處理程序概念憑證的設(shè)置直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。特點(diǎn)直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的核算形式——其他各種會(huì)計(jì)核算形式都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要和業(yè)務(wù)特點(diǎn)發(fā)展而形成的。賬簿的設(shè)置2005年春季6

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬①③明細(xì)賬④總賬②現(xiàn)金、銀行存款日記賬⑥報(bào)表⑤⑤記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖匯總原始憑證原始憑證2005年春季7核算程序1、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。2、根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證和原始憑證、匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、將日記賬、明細(xì)賬與總分類賬定期核對(duì)。6、根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：1、手續(xù)簡(jiǎn)便；2、總賬比較詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，除了起到分類的作用外，還起到對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)記錄的作用，便查賬；3、簡(jiǎn)化了記賬程序和記賬工作。

缺點(diǎn)：由于分類賬（總分類、明細(xì)分類）均是直接據(jù)記賬憑證登記的，因此增大了重復(fù)登記的工作量。適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位2005年春季8記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：1、手續(xù)簡(jiǎn)便；2、總賬比較詳細(xì)地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，除了起到分類的作用外，還起到對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)記錄的作用，便查賬；3、簡(jiǎn)化了記賬程序和記賬工作。缺點(diǎn)：由于分類賬（總分類、明細(xì)分類）均是直接據(jù)記賬憑證登記的，因此增大了重復(fù)登記的工作量。適用范圍：適用于規(guī)模小且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位2005年春季9匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序概念根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序憑證設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬簿設(shè)置日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證月末一次登記總分類賬2005年春季10匯總收款憑證編制方法將需要進(jìn)行匯總的收款憑證（包括現(xiàn)收和銀收），按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般5天或10天匯總一次，月終，根據(jù)計(jì)算出每個(gè)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。匯總記賬憑證的編制方法2005年春季11匯總收款憑證借方賬戶：銀行存款2005年4月匯收自第04號(hào)貸方賬戶金額記賬123合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000200000200000600000應(yīng)交稅金340003400034000102000應(yīng)收賬款117000117000117000351000合計(jì)3510003510003510001053000附件：1、自

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張2005年春季12

將需要進(jìn)行匯總的付款憑證（包括現(xiàn)付、銀付憑證），按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般5天或10天匯總一次。月終，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總賬。匯總付款憑證編制方法2005年春季13匯總付款憑證貸方賬戶：年月第號(hào)借方賬戶金額記賬123合計(jì)合計(jì)附件：1、自

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張2005年春季14將需要進(jìn)行匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按每一賬戶的貸方設(shè)置，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。一般5天或10天匯總一次。月終，根據(jù)計(jì)算出的每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，登記總分類賬。匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制方法2005年春季15匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方賬戶：年月第號(hào)借方賬戶金額記賬123合計(jì)合計(jì)附件：1、自

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張2005年春季16

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦匯總記賬憑證總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程圖原始憑證匯總原始憑證2005年春季17適用范圍適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)和其他單位優(yōu)點(diǎn)簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作；便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況。優(yōu)點(diǎn)編制匯總記賬憑證的工作量較大2005年春季18科目匯總表賬務(wù)處理程序概念根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序憑證設(shè)置賬簿設(shè)置收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）；科目匯總表（全部匯總記賬憑證）日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬2005年春季19科目匯總表的編制方法先把需要匯總的記賬憑證，按科目以“T”式賬戶的形式編制成工作底稿；然后，再把工作底稿上的有關(guān)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入科目匯總表。2005年春季20科目匯總表年月日編號(hào)：附記賬憑證張會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬合計(jì)復(fù)核制表2005年春季21

記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬

②④⑤⑥①③⑥⑦科目匯總表總賬報(bào)表現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)賬科目匯總表賬務(wù)處理程序流程圖原始憑證匯總原始憑證2005年春季22優(yōu)點(diǎn)：1、大大減少總賬登記的工作量2、入賬前試算平衡缺點(diǎn)：不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對(duì)科目。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。適用范圍