國家開放大學(xué)（山東）《審計案例分析》形成性考核1-3+終結(jié)性考試參考答案

國家開放大學(xué)（山東）《審計案例分析》形成性考核1-3+終結(jié)性考試參考答案形成性考核1一、單項選擇題1.會計師事務(wù)所接受審計委托時，首先要對被審計單位實施（），評價客戶可審性。A.后期調(diào)查B.追蹤調(diào)查C.前期調(diào)查D.中期調(diào)查2.注冊會計師進行年度財務(wù)報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。A.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分B.內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上是完全一致的C.利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效果D.內(nèi)部審計的獨立性比注冊會計師審計差3.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×（）A.失誤風(fēng)險B.鑒定風(fēng)險C.評估風(fēng)險D.檢查風(fēng)險4.在具體審計項目中，最終要承擔(dān)起全部審計責(zé)任的是（）。A.注冊會計師B.部門經(jīng)理C.主任會計師D.項目經(jīng)理5.審計計劃通常分為總體審計計劃和（）兩部分。A.審計程序計劃B.審計具體計劃C.審計過程計劃D.審計終結(jié)計劃二、判斷題1.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。（√）2.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。（×）3.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（×）4.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（√）5.在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。（√）6.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。（×）7.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（×）8.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。（√）9.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。（√）10.如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。（×）11.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。（√）12.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（×）13.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。（√）14.注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。（×）15.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)。（×）16.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。（√）17.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。（√）18.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。（×）19.對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。（√）20.注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失。（√）21.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。（×）22.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。（×）23.注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計單位辦理。（×）24.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。（√）25.固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（×）26.注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。（×）27.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（√）28.對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。（×）29.對應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。（×）30.在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（×）形成性考核2一、單項選擇題1.總體審計計劃的核心內(nèi)容是審計重點和（）的確定。A.審計報告B.審計函證C.審計風(fēng)險D.審計程序2.對銷售和收款審計重點是發(fā)現(xiàn)存在的（）問題。A.都不是B.虛增C.虛記D.虛減3.（）是非常重要的原始憑證，是向顧客收取貨款、登記有關(guān)銷售賬戶戶和應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。A.收據(jù)B.購銷合同C.銷售發(fā)票D.函證件4.對應(yīng)收款項審計的重點是（）問題，應(yīng)通過分析性復(fù)核程序和憑證抽查發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款的虛記。A.評估B.都不是C.高估D.低估5.對應(yīng)收款項通過（）是為了確定應(yīng)收款項存在的有效方法。A.對賬B.了解C.函證D.取證二、判斷題1.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（√）2.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（√）3.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。（√）4.注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。（×）5.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。（√）6.注冊會計師對“財務(wù)費用”進行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。（×）7.進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。（×）8.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。（×）9.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。（×）10.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。（√）11.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。（×）12.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（×）13.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。（×）14.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。（√）15.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（×）16.被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。（×）17.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進行盤點。（×）18.被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。（√）19.將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。（√）20.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（×）21.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分。（√）22.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。（×）23.被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（√）24.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。（×）25.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。（√）26.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。（×）27.在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。（×）28.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。（×）29.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。（×）30.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。（√）形成性考核3一、單項選擇題1.在應(yīng)付賬款的會計處理中，會計錯弊對（）造成影響，是審計人員作賬務(wù)調(diào)整的首要原則。A.利潤B.流量負(fù)債C.凈利潤D.長期負(fù)債2.由于固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)發(fā)生并不頻繁，而涉及金額往往較大特點，所以對固定資產(chǎn)應(yīng)著重進行（）。A.賬實相符測試B.實質(zhì)性測試C.符合性測試D.真實性測試3.期末存貨的（）直接影響到會計報表上的存貨金額，所以對它的審計是存貨審計中的重要內(nèi)容。A.進價B.金額C.數(shù)量D.單價4.對企業(yè)存貨進行盤點，審計人員抽點的樣本一般不低于存貨總量的（）。A.15%B.5%C.10%D.20%5.在確認(rèn)利潤指標(biāo)時，首先應(yīng)審核各損益構(gòu)成項目的（）。A.單價B.金額C.數(shù)量D.正確性二、判斷題1.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。（×）2.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。（×）3.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。（×）4.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。（×）5.注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，因此屬于符合性測試的內(nèi)容。（√）6.如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。（×）7.被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。（×）8.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。（×）9.注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表代替對銀行存款余額的函證。（×）10.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。（×）11.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（×）12.對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。（×）13.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。（√）14.要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。（×）15.出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。（√）16.出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)1有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。（√）17.被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（√）18.一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試兩個方面。（√）19.對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進行內(nèi)部控制的符合性測試。（√）20.對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。（×）21.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（×）22.注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。（×）23.注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，如前期會計報表未?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。（×）24.注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，可以簽署雙重日期的審計報告。（√）25.注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。（×）26.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。（×）27.正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。（√）28.注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責(zé)任范圍。（×）29.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。（×）30.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。（×）終結(jié)性考試一、判斷題1.當(dāng)注冊會計師擁有被審計單位重要的股權(quán)時，注冊會計師必須回避，但當(dāng)注冊會計師的近親屬擁有被審計單位重要的股權(quán)時，注冊會計師無須回避。（×）2.2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（×）3.被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。（×）4.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。（√）5.被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。（√）6.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進行盤點。（×）7.被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（√）8.被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。（√）9.被審計單位屬于勞動密集型企業(yè)時，不應(yīng)將營業(yè)的收入和凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。（×）10.被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。（×）11.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。（×）12.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進行審計時，可以采用抽樣審計。（×）13.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。（√）14.出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。（√）15.出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。（√）16.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。（×）17.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（×）18.當(dāng)被審計單位財務(wù)狀況不佳時，注冊會計師只能提高審計證據(jù)的質(zhì)量。（×）19.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。（√）20.當(dāng)累計尚未更正錯報額接近重要性水平時，注冊會計師應(yīng)考慮通過擴大實質(zhì)性測試的范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。（×）21.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。（√）22.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。（×）23.當(dāng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，必須擴大審計程序，即擴大原審計程序的實施范圍或增加新的審計程序，以證實問題或排除疑點。（×）24.當(dāng)總體錯報上限大于或接近可容忍錯報時，不能接受總體，需要考慮修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及對審計報告的影響。（×）25.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。（×）26.對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進行內(nèi)部控制的符合性測試。（√）27.對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。（√）28.對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進行。（×）29.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。（×）30.對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。（×）31.對應(yīng)付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。（×）32.對應(yīng)付賬款進行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。（×）33.對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。（√）34.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構(gòu)進行函證。（√）35.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進行定期盤點。（×）36.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進行充分的審計，對所有者權(quán)益進行單獨審計就沒有必要了。（×）37.固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。（×）38.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。（×）39.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計計劃。（√）40.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（×）41.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。（×）42.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。（×）43.將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。（√）44.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。（√）45.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（×）46.進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。（×）47.控制風(fēng)險評價低于最高水平時，注冊會計師只需在工作底稿中記錄這一評價結(jié)果。（×）48.控制風(fēng)險評價太低，將使審計人員可能沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性測試，進而導(dǎo)致審計無效果。（√）49.利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配的順序、去向以及利潤分配的標(biāo)準(zhǔn)和比例的審查，確定公司利潤分配的真實性、合規(guī)合法性。（√）50.利潤分配審計的目標(biāo)是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)合法性。（×）51.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。（×）52.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，既要考慮報表使用者整體的利益，也要考慮個別使用者的需求。（×）53.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。（×）54.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。（×）55.如果被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。（×）56.如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進行審計，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。（×）57.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師無需了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。（×）58.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，無須考慮其對審計意見類型的影響。（×）59.如果違反法規(guī)行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未作適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師?yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。（×）60.如果信息的錯報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯報即屬重要錯報。（√）61.如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。（×）62.如果注冊會計師認(rèn)為一項內(nèi)部控制政策或程序的設(shè)計合理，但在隨后進行的控制測試中發(fā)現(xiàn)該項制度并未執(zhí)行，則可斷定相關(guān)的業(yè)務(wù)中存在錯誤或舞弊。（×）63.如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。（×）64.如果注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)，通常應(yīng)對被審計單位所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。（×）65.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告。（×）66.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)益法核算長期投資。（×）67.審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否正確。（√）68.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。（×）69.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?。（√?0.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與遵守情況。（√）71.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。（×）72.審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。（×）73.審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。（×）74.審計證據(jù)大都是說服性的而非結(jié)論性的，并且由審計證據(jù)形成審計結(jié)論會涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。（√）75.通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。（√）76.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計師可以不函證相關(guān)余額。（×）77.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。（×）78.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（×）79.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進行函證。（√）80.為證明營業(yè)收入是否真實發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以發(fā)運單為起點，追查到營業(yè)收入明細(xì)賬，進而追查到銷售發(fā)票。（×）81.無論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)通過實質(zhì)性測試程序?qū)z查風(fēng)險降低至可接受水平。例如，當(dāng)可接受審計風(fēng)險為5%，固有及控制風(fēng)險的評估水平均為20%時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實質(zhì)性測試降低檢查風(fēng)險。（√）82.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。（√）83.驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。（×）84.驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。（×）85.要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算是否正確。（×）86.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。（√）87.一般目的審計和特殊目的審計均包括對審計對象的公允性和合法性發(fā)表審計意見。（√）88.一般目的審計中，會計報表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及有關(guān)報表附注。（×）89.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（√）90.依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（×）91.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。（√）92.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可由被審計單位寄發(fā)。（×）93.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。（√）94.由于期初余額是被審期間會計數(shù)據(jù)的重要基礎(chǔ)，審計人員應(yīng)當(dāng)專門對期初余額發(fā)表審計意見。（×）95.有限責(zé)任會計師事務(wù)所中對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任的是高級合伙人。（√）96.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。（×）97.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平。（×）98.在測試甲公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴(yán)格的實物防護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全完整。徐楓認(rèn)為，這些嚴(yán)格的實物防護措施有助于甲公司管理當(dāng)局對存貨項目的“完整性”認(rèn)定。（×）99.在承接審計業(yè)務(wù)委托之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)僅僅對被審計單位管理當(dāng)局的誠信和品行進行了解，據(jù)以確定是否承接業(yè)務(wù)約定。（×）100.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。（√）101.在對于長期應(yīng)付債券進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。（×）102.在檢查ABC公司應(yīng)收賬款時，注冊會計師周某向ABC公司債務(wù)人乙公司發(fā)函詢證，回函確認(rèn)的金額與ABC公司憑證、賬面反映的金額之間出現(xiàn)了重大差異。周某認(rèn)為某項審計證據(jù)可能不可靠，遂追加了審計程序。（√）103.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。（×）104.在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（×）105.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。（×）106.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。（×）107.在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。（√）108.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)期損益。（√）109.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。（√）110.在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進行審計。（√）111.在有些情況下，注冊會計師可以完全依賴控制測試程序來獲取證據(jù)，證實會計報表中的相關(guān)認(rèn)定。（×）112.正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。（√）113.職業(yè)道德要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶的信息保密，這一規(guī)定同樣適用于助理人員，但不適用于鑒證小組所聘用的專家。（×）114.重要性不僅會因被審計單位的不同而不同，而且會隨著會計報表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲媶挝画h(huán)境的變遷而異。（√）115.注冊會計師從固定資產(chǎn)有細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)的實物，能夠得出被審計單位固定資產(chǎn)均已入賬的結(jié)論。（×）116.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當(dāng)?shù)某辄c兩部分。（√）117.注冊會計師對“財務(wù)費用”進行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。（×）118.注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。（×）119.注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進行的。（×）120.注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。（×）121.注冊會計師對其他應(yīng)收款進行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。（×）122.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（√）123.注冊會