內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度三篇

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度三篇內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部掌握的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。下面是本站為大家整理的，供大家參考。內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1.內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督主體為由財(cái)務(wù)管理核算中心、紀(jì)檢信訪科和相關(guān)業(yè)務(wù)科室中相關(guān)人員組成的內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組。

2.內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組成員。

3.內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：

(1)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、和監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分別;權(quán)責(zé)是否對(duì)等;議事決策機(jī)制是否建立;重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否確定而且一貫地執(zhí)行。

(2)內(nèi)部管理制度是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定尤其是國(guó)家明確的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和程序;內(nèi)部管理制度是否符合本單位的實(shí)際狀況。

(3)授權(quán)審批的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任是否明確;授權(quán)審批手續(xù)是否健全;是否存在未經(jīng)授權(quán)審批就辦理業(yè)務(wù)的情形;是否存在越權(quán)審批、隨便審批情形。

(4)崗位責(zé)任制是否建立并得到落實(shí);關(guān)鍵崗位輪崗制度是否建立或?qū)嵭辛颂娲胧欠翊嬖诓幌嗳輱徫换鞃彽默F(xiàn)象。

(5)內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位工作人員是否具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和力量。

(6)是否充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段及管理狀況。

(7)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(8)預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(9)預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(10)全過(guò)程的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(11)收支是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行。

(12)印章和票據(jù)的使用、保管是否存在漏洞。

(13)相關(guān)憑據(jù)的審核是否符合要求。

(14)定期核查的機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(15)政府選購(gòu)活動(dòng)是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行。

(16)政府選購(gòu)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)、資產(chǎn)管理等部門(mén)之間是否建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制并得到有效執(zhí)行。

(17)政府選購(gòu)申請(qǐng)的審核是否嚴(yán)格。

(18)驗(yàn)收制度是否建立并得到有效執(zhí)行。

(19)是否妥當(dāng)保管政府選購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。

(20)各類(lèi)資產(chǎn)是否實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行。

(21)是否按規(guī)定建立資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)等財(cái)產(chǎn)愛(ài)護(hù)掌握措施并得到有效執(zhí)行。

(22)與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制和審核機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

(23)是否對(duì)項(xiàng)目投資實(shí)施有效掌握。

(24)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更是否履行相應(yīng)的審批程序。

(25)工程款項(xiàng)的支付是否符合有關(guān)要求。

(26)是否按規(guī)定辦理竣工決算、組織竣工決算審計(jì)。

(27)相關(guān)資產(chǎn)是否準(zhǔn)時(shí)入賬。

(28)是否對(duì)合同實(shí)施歸口管理并得到有效執(zhí)行。

(29)合同訂立的范圍和條件是否明確。

(30)是否對(duì)合同履行實(shí)施有效監(jiān)控。

(31)合同登記制度是否建立并得到有效執(zhí)行。

(32)合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制是否建立并得到有效執(zhí)行。

4.內(nèi)部監(jiān)督的范圍在初期階段包括單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中全部業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)的全部環(huán)節(jié)、單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行狀況、內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置狀況。在內(nèi)部掌握體系建立和執(zhí)行狀況逐步穩(wěn)定后依據(jù)重要性原則和適應(yīng)性原則，依據(jù)單位實(shí)際狀況(包括外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整、管理要求的提高、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)等因素)加以確定。

5.在內(nèi)部掌握體系建設(shè)初期，每3個(gè)月進(jìn)行一次監(jiān)督評(píng)價(jià)，依據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)內(nèi)部掌握體系進(jìn)行改進(jìn)與完善。在內(nèi)部掌握體系建立和執(zhí)行狀況逐步穩(wěn)定后，每年進(jìn)行一次全面監(jiān)督評(píng)價(jià)。因外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整、管理要求的提高、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)等引起內(nèi)部掌握體系發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

6.不定期地對(duì)內(nèi)部掌握開(kāi)展各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)檢查、抽查。

7.內(nèi)部監(jiān)督的方法：

(1)個(gè)別訪談法，即向單位的相關(guān)工作人員詢(xún)問(wèn)，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以獵取與內(nèi)部掌握建立和執(zhí)行狀況相關(guān)信息的方法。

(2)實(shí)地觀看法，即檢查人員察看相關(guān)工作人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?，適合檢查不留下書(shū)面記錄的掌握措施執(zhí)行的有效性。

(3)證據(jù)檢查法，是指檢查人員對(duì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查。

(4)重新執(zhí)行法，是指檢查人員通過(guò)獨(dú)立執(zhí)行原本作為單位內(nèi)部掌握組成部分的掌握措施，來(lái)推斷內(nèi)部掌握建立和執(zhí)行的有效性。

(5)穿行測(cè)試法，是指在內(nèi)部掌握流程中任意選取一筆詳細(xì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)作為樣本，追蹤該業(yè)務(wù)事項(xiàng)從最初起源直到最終在財(cái)務(wù)報(bào)告或內(nèi)部管理報(bào)告中反映出來(lái)的過(guò)程，即該流程從起點(diǎn)到終點(diǎn)的全過(guò)程。

8.內(nèi)部監(jiān)督的程序：

(1)制定監(jiān)督檢查工作方案并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：檢查的依據(jù)、檢查的范圍、檢查的內(nèi)容、檢查的方式、實(shí)施方案、人員構(gòu)成。

(2)實(shí)施監(jiān)督檢查：獵取與內(nèi)部掌握建立相關(guān)的文件和資料，包括相關(guān)的內(nèi)部管理制度，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)掌握矩陣，內(nèi)部掌握關(guān)鍵崗位的崗位責(zé)任書(shū)，相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等;依據(jù)了解的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，確定監(jiān)督檢查的范圍和重點(diǎn)，綜合運(yùn)用各種方法開(kāi)呈現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試;內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、公正的原則，照實(shí)反映檢查測(cè)試中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，并準(zhǔn)時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)溝通，并就存在的問(wèn)題和改進(jìn)建議與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)達(dá)成全都。監(jiān)督檢查的結(jié)果和改進(jìn)建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)工作人員復(fù)核和驗(yàn)證。

9.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部掌握的有效性(包括設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性)進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部掌握自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

10.內(nèi)部掌握建立和執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)包括：內(nèi)部掌握建立的合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性，各個(gè)業(yè)務(wù)掌握在監(jiān)督檢查期內(nèi)是如何運(yùn)行的，各個(gè)業(yè)務(wù)掌握是否得到了持續(xù)、全都的執(zhí)行，相關(guān)內(nèi)部掌握機(jī)制、內(nèi)部管理制度、崗位責(zé)任制、內(nèi)部掌握措施是否得到了有效執(zhí)行，執(zhí)行業(yè)務(wù)掌握的相關(guān)工作人員是否具備必要的權(quán)限、資格和力量。

11.單位內(nèi)部掌握自我評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容包括：

⑴內(nèi)部監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的依據(jù)，即《單位內(nèi)控規(guī)范》和單位相關(guān)內(nèi)部管理制度;

⑵內(nèi)部監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的范圍，即全面檢查評(píng)價(jià)還是就某特定業(yè)務(wù)內(nèi)部掌握的檢查評(píng)價(jià);

⑶內(nèi)部監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的程序和方法，即內(nèi)部監(jiān)督工作流程以及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試采納的主要方法;

⑷以前期間檢查中發(fā)覺(jué)的內(nèi)部掌握缺陷及其整改狀況;

⑸本次檢查中發(fā)覺(jué)的內(nèi)部掌握缺陷及改進(jìn)意見(jiàn)或建議;

⑹內(nèi)部掌握建立和執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)、結(jié)論及改進(jìn)意見(jiàn)和建議。

12.內(nèi)部掌握建立和執(zhí)行有效性的評(píng)價(jià)可以從總體評(píng)價(jià)、效果評(píng)價(jià)和缺陷評(píng)價(jià)三個(gè)方面進(jìn)行。

13.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)完成內(nèi)部掌握自我評(píng)價(jià)報(bào)告后，可以征求內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的意見(jiàn)，最終提交單位負(fù)責(zé)人，單位負(fù)責(zé)人對(duì)擬實(shí)行的整改方案和措施作出打算，改進(jìn)單位內(nèi)部掌握體系。

14.內(nèi)部掌握自我評(píng)價(jià)結(jié)果作為單位完善內(nèi)部掌握的依據(jù)和考核評(píng)價(jià)相關(guān)工作人員的依據(jù)。

15.將內(nèi)部評(píng)價(jià)的相關(guān)資料歸檔。

16.內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督流程圖：

內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督流程節(jié)點(diǎn)說(shuō)明：

B1：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督申請(qǐng)，編寫(xiě)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督方案;

C1：紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督方案進(jìn)行審核;

D1：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督方案進(jìn)行審批;

D2：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子下達(dá)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督方案;

B2：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)方案進(jìn)行內(nèi)部掌握的評(píng)價(jià)與監(jiān)督;

A2：業(yè)務(wù)部門(mén)供應(yīng)資料和數(shù)據(jù)，協(xié)作內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作;

B2：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)匯總各部門(mén)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督結(jié)果，形成內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)報(bào)告;

C2：紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核;

D2：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審批，制定整改和嘉獎(jiǎng)措施;

D3：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)班子公布整改和嘉獎(jiǎng)措施;

A3：業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整改。

內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1、內(nèi)部審計(jì)

(1)由本部門(mén)、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的事前和事后的審查和評(píng)價(jià)。

(2)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要包括檢查四個(gè)方面的內(nèi)容。

1.檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，尤其是其中的內(nèi)部牽制制度的健全性、恰當(dāng)性及有效性，監(jiān)督其運(yùn)行，并提出改進(jìn)建議。

2.檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息。詳細(xì)包括用于確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)和報(bào)告該類(lèi)信息的措施，以及對(duì)某些項(xiàng)目的詳細(xì)查詢(xún)，包括具體測(cè)試交易、金額和范圍;

3.檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果，包括單位的非財(cái)務(wù)掌握;

4.檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)對(duì)法律、規(guī)定和其他外部要求的遵循狀況，以及對(duì)管理當(dāng)局政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵循狀況。

2、紀(jì)檢監(jiān)察

(1)紀(jì)檢監(jiān)察工作主要擔(dān)當(dāng)著對(duì)黨的組織、黨員、單位和部門(mén)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反黨紀(jì)、政紀(jì)的黨員和工作人員進(jìn)行懲處的職能。在查處有關(guān)部門(mén)和人員違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)有肯定處理職權(quán)。

(2)基本方針：標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注意預(yù)防

(3)紀(jì)檢監(jiān)察工作主要負(fù)責(zé)人：李宏寶

3、監(jiān)督范圍

監(jiān)督范圍為校內(nèi)各辦公室。

4、內(nèi)容

(1)內(nèi)部掌握管理檢查

1.是否建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容是：內(nèi)部牽制制度的原則、單位內(nèi)部分工、出納的職責(zé)和限制條件、有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

2.是否建立健全預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、債務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支審批管理、財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督、檔案管理等財(cái)務(wù)制度。

3.針對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)是否實(shí)行了分別制度。

(2)現(xiàn)金與銀行賬戶(hù)檢查

1.現(xiàn)金管理執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》狀況。

2.賬戶(hù)的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)、使用是否實(shí)行年檢，是否經(jīng)財(cái)政審批。

(3)財(cái)政預(yù)算管理檢查

1.預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等管理狀況是否符合規(guī)定;鄉(xiāng)鎮(zhèn)體制結(jié)算是否執(zhí)行體制文件和相關(guān)政策規(guī)定。

2.票購(gòu)領(lǐng)、發(fā)放、使用、保管、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀、執(zhí)行票據(jù)管理方法的狀況;收入征解、收入幫助賬是否規(guī)范。

3.政府選購(gòu)的方式、選購(gòu)程序、執(zhí)行結(jié)果、是否符合《選購(gòu)法》的規(guī)定。

(4)專(zhuān)項(xiàng)資金管理檢查

各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金管理方法，是否符合專(zhuān)項(xiàng)資金批準(zhǔn)的使用方案和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，有無(wú)滯留、緩撥資金的現(xiàn)象，是否存在截留擠占、挪用等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。

(5)固定資產(chǎn)管理檢查

1.執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理法規(guī)狀況，國(guó)有資產(chǎn)是否做到賬帳、實(shí)賬相符，與資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)全都。

2.固定資產(chǎn)的增減變化是否履行法定的審批手續(xù)，屬政府選購(gòu)范圍的是否實(shí)行政府選購(gòu)。

3.固定資產(chǎn)出租、出借、租賃、處置收入是否繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。

(6)會(huì)計(jì)核算檢查

1.會(huì)計(jì)核算是否依法、合規(guī)，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用，是否符合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2.會(huì)計(jì)憑證的填制、原始憑證的取得、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、會(huì)計(jì)檔案的管理是否執(zhí)行了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

3.有無(wú)將屬于收入、支出性質(zhì)的業(yè)務(wù)通過(guò)往來(lái)款項(xiàng)核算，有無(wú)利用往來(lái)款項(xiàng)調(diào)整財(cái)政財(cái)務(wù)收支;有無(wú)將年終超支或結(jié)余資金轉(zhuǎn)至往來(lái)款項(xiàng)核算。

5、頻率

內(nèi)部監(jiān)督的頻率為至少每年一次。

6、方法

第一條重點(diǎn)監(jiān)督檢查單位預(yù)算、財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的合法性、真實(shí)性以及資產(chǎn)的完整性、平安性，財(cái)政部門(mén)內(nèi)部掌握的健全性、合理性和有效性。

其次條進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)從掌握環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、掌握措施、信息與溝通和監(jiān)督檢查等方面進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)內(nèi)部掌握缺陷，防范管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)完善本單位內(nèi)部掌握。

檢查評(píng)價(jià)的重點(diǎn)內(nèi)容包括：內(nèi)部掌握制度建設(shè)、工作人員崗位勝任力量、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)、授權(quán)批準(zhǔn)、崗位職責(zé)分別、查驗(yàn)與核對(duì)、工作督導(dǎo)以及信息精確?????性與溝通有效性等。

第三條結(jié)合本單位實(shí)際狀況，綜合運(yùn)用日常監(jiān)督和重點(diǎn)檢查方式開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)本部門(mén)管理活動(dòng)的全過(guò)程監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指對(duì)日常財(cái)政管理活動(dòng)實(shí)施的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，包括事前審核、實(shí)時(shí)監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)核查、跟蹤問(wèn)效等。

重點(diǎn)檢查是指依據(jù)年度重點(diǎn)檢查方案，根據(jù)規(guī)定程序組織實(shí)施的有針對(duì)性、有重點(diǎn)的監(jiān)督檢查。

第四條制定并根據(jù)年度重點(diǎn)檢查方案，開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查的重點(diǎn)檢查工作。檢查人員與被檢查單位或者檢查事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

一般的事業(yè)單位屬于財(cái)政預(yù)算報(bào)賬單位，基本上沒(méi)有成本核算和稅金交納的業(yè)務(wù)，相比其他行業(yè)的會(huì)計(jì)核算較為簡(jiǎn)潔，內(nèi)部掌握制度尚未制定或訂出來(lái)也沒(méi)執(zhí)行。

但是，事業(yè)單位內(nèi)部掌握制度既關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確牢靠性，又涉及到單位財(cái)產(chǎn)物資的平安完整性。

建立一整套適合領(lǐng)導(dǎo)如何管理和掌握本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制度，對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)時(shí)和精確?????，改善事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)工作中有效地施行顯得尤為重要。

一、內(nèi)部掌握制度的含義

內(nèi)部掌握制度是指單位為貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，增進(jìn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，愛(ài)護(hù)資產(chǎn)，提高教學(xué)服務(wù)效益，促進(jìn)單位良好地運(yùn)轉(zhuǎn)，而在單位內(nèi)部所實(shí)行的組織規(guī)章和一系列的調(diào)整方法及措施，是管理與掌握財(cái)務(wù)的一項(xiàng)特別重要的基礎(chǔ)工作。

目標(biāo)定位在能取得較好的經(jīng)濟(jì)效果和效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性及遵循在適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)上。

其職能不僅包括管理層用來(lái)授權(quán)與指揮辦公、教學(xué)、服務(wù)等活動(dòng)的各種方式、方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合方案、掌握和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。

二、建立和完善內(nèi)部掌握制度的原則

(一)合法合規(guī)性原則。

內(nèi)部掌握制度應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本單位的實(shí)際狀況，確保國(guó)家的法律法規(guī)和單位的內(nèi)部規(guī)章制度能在本單位有效施行。

(二)全面性原則。

內(nèi)部掌握制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)及各個(gè)崗位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵掌握點(diǎn)，將內(nèi)部掌握落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(三)崗位責(zé)任制原則。

內(nèi)部掌握制度應(yīng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分別，確保不同科室和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

(四)適時(shí)性原則。

內(nèi)部掌握制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，它隨內(nèi)外環(huán)境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)已修訂，單位的工作范圍發(fā)生變化等狀況，都會(huì)引起制度的轉(zhuǎn)變，單位應(yīng)依據(jù)這些變化，與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)制度進(jìn)行修訂和完善，使之更好地發(fā)揮監(jiān)督和掌握作用。

三、建立和完善內(nèi)部掌握制度的措施

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定各事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部掌握制度，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范基本規(guī)范》也針對(duì)會(huì)計(jì)掌握的目標(biāo)、原則、監(jiān)督、檢查作出明確的規(guī)定，內(nèi)控這一管理手段正漸漸成為單位管理的核心與重點(diǎn)工作。

(一)完善單位的掌握環(huán)境。

掌握環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或減弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。

任何單位的內(nèi)部都存在于肯定的掌握環(huán)境中，它是一種氛圍，塑造學(xué)校文化，影響會(huì)計(jì)的意識(shí)掌握和實(shí)施掌握的自覺(jué)性。

它是實(shí)行內(nèi)部掌握的基礎(chǔ)和前提，是內(nèi)部掌握體系框架的一個(gè)重要因素。

1.完善單位的治理結(jié)構(gòu)。

內(nèi)控環(huán)境的重要內(nèi)容之一就是事業(yè)單位的法人治理結(jié)構(gòu)，管理層通過(guò)實(shí)施內(nèi)控，使內(nèi)掌握度成為"單位之法'，它對(duì)每個(gè)成員都有效，都必需無(wú)條件遵循，任何人都不得游離于它之外，凌駕于它之上，從而實(shí)現(xiàn)在法律面前人人公平。

否則，會(huì)消失漏洞。

例如，2021年某省的審計(jì)機(jī)關(guān)在1-9月份共完成審計(jì)項(xiàng)目71個(gè)，查處各類(lèi)違規(guī)行為資金7.97億元，其中收繳財(cái)政資金6131萬(wàn)元，促進(jìn)擠占挪用資金歸還原資金渠道7.28億元，削減財(cái)政撥款和補(bǔ)貼885億元。

可見(jiàn)，事業(yè)單位假如沒(méi)有內(nèi)部掌握制度，或執(zhí)行不好，就給國(guó)家和單位造成不行挽回的經(jīng)濟(jì)損失，說(shuō)明內(nèi)掌握度的建設(shè)，更需要完善的治理結(jié)構(gòu)。

2.提高管理者及職工的素養(yǎng)。

管理者的素養(yǎng)在單位的管理中起著肯定的作用，素養(yǎng)不同，對(duì)單位進(jìn)展所產(chǎn)生的影響也完全不同，直接影響到單位的業(yè)績(jī)，進(jìn)而影響到內(nèi)部掌握的效率和效果。

管理者的素養(yǎng)不僅指學(xué)問(wèn)和技能，還包括操守、道德觀、價(jià)值觀、世界觀等多個(gè)方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環(huán)境氛圍，激發(fā)職工的樂(lè)觀性、主動(dòng)性和制造性，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)體系、社會(huì)保障體系等科學(xué)的人力資源管理手段，為內(nèi)部掌握培育良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

(二)設(shè)立良好的掌握活動(dòng)

單位必需制定掌握的政策和程序，并予以執(zhí)行，以關(guān)心管理層為達(dá)到其掌握目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，用以辨認(rèn)處理風(fēng)險(xiǎn)所必需實(shí)行的行動(dòng)能有效落實(shí)。

掌握活動(dòng)存在整個(gè)單位的各個(gè)職能部門(mén)，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、復(fù)核績(jī)效、保障資產(chǎn)平安等多種程序。

(三)進(jìn)行信息流淌與溝通

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)，包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和