《設(shè)置賬戶與復(fù)式》課件

設(shè)置賬戶與復(fù)式課程大綱第一章賬戶與復(fù)式基礎(chǔ)賬戶的定義、賬戶的構(gòu)成元素、復(fù)式記賬法的概念、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第二章賬戶的設(shè)置資產(chǎn)類(lèi)賬戶、負(fù)債類(lèi)賬戶、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶、收入類(lèi)賬戶、費(fèi)用類(lèi)賬戶第三章復(fù)式記賬實(shí)務(wù)復(fù)式記賬的過(guò)程、借貸記賬法、賬戶的增減變化規(guī)律、常見(jiàn)交易的復(fù)式記賬第四章分錄的編制分錄的組成要素、常見(jiàn)分錄模式、分錄的編制步驟第五章賬戶的平衡資產(chǎn)負(fù)債表的編制、損益表的編制、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表的編制第一章賬戶與復(fù)式基礎(chǔ)本部分將介紹賬戶和復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)知識(shí)。我們會(huì)深入探討賬戶的概念、構(gòu)成和類(lèi)型，以及復(fù)式記賬法的核心原理和優(yōu)勢(shì)。1.1什么是賬戶賬戶的概念賬戶是用來(lái)記錄和反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)表格。它以貨幣的形式記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用的情況。賬戶的本質(zhì)賬戶的本質(zhì)是核算單位，它用于對(duì)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、匯總和核算。1.2賬戶的構(gòu)成元素賬戶名稱(chēng)賬戶名稱(chēng)是用來(lái)識(shí)別和區(qū)分不同賬戶的簡(jiǎn)短名稱(chēng)，例如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等。賬戶余額賬戶余額是指在某一特定時(shí)間點(diǎn)，賬戶的借方金額減去貸方金額后的差額，表示賬戶的實(shí)際金額。賬戶記錄賬戶記錄包含所有發(fā)生的交易信息，包括日期、金額、方向、對(duì)方賬戶等，用于記錄賬戶的增減變動(dòng)。1.3什么是復(fù)式記賬法1基礎(chǔ)原理復(fù)式記賬法是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核心方法，它基于“等式”概念：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。2記錄原則每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都至少要涉及兩個(gè)賬戶，在兩個(gè)賬戶中進(jìn)行登記，一個(gè)賬戶記借方，另一個(gè)賬戶記貸方，使借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額。3優(yōu)勢(shì)復(fù)式記賬法能完整、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為企業(yè)決策提供可靠的依據(jù)。1.4復(fù)式記賬法的特點(diǎn)平衡性每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記，保證了會(huì)計(jì)記錄的完整性和準(zhǔn)確性。關(guān)聯(lián)性各個(gè)賬戶之間相互聯(lián)系，形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)體系，反映了企業(yè)完整的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。可核對(duì)性通過(guò)賬戶之間的相互核對(duì)，可以驗(yàn)證會(huì)計(jì)記錄的正確性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。第二章賬戶的設(shè)置本章主要介紹了賬戶設(shè)置的知識(shí)。賬戶的設(shè)置是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作。2.1資產(chǎn)類(lèi)賬戶現(xiàn)金企業(yè)持有的各種形式的現(xiàn)金。銀行存款企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶上的存款。固定資產(chǎn)企業(yè)擁有并使用，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。存貨企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的商品、生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品或原材料。2.2負(fù)債類(lèi)賬戶定義企業(yè)因過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征企業(yè)負(fù)有償還義務(wù)，預(yù)計(jì)未來(lái)將以資產(chǎn)或服務(wù)償還債務(wù)。分類(lèi)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬等。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶定義所有者權(quán)益類(lèi)賬戶反映的是企業(yè)所有者在企業(yè)中的投資及其留存收益，是企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的證明。分類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等賬戶。特點(diǎn)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的余額一般在貸方，表示企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投入和留存利潤(rùn)的累計(jì)。2.4收入類(lèi)賬戶營(yíng)業(yè)收入主要指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或出租資產(chǎn)取得的收入。利息收入指企業(yè)將資金貸出或投資取得的利息收入，如銀行存款利息。投資收益指企業(yè)從投資活動(dòng)中獲得的收益，如股票投資收益。2.5費(fèi)用類(lèi)賬戶定義費(fèi)用類(lèi)賬戶反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種成本和費(fèi)用，最終會(huì)減少企業(yè)利潤(rùn)。特征費(fèi)用類(lèi)賬戶通常是借方賬戶，記錄的是企業(yè)發(fā)生的成本和費(fèi)用，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)減少。分類(lèi)費(fèi)用類(lèi)賬戶可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)，例如按成本項(xiàng)目分類(lèi)，按發(fā)生時(shí)間分類(lèi)，按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)等。第三章復(fù)式記賬實(shí)務(wù)記賬步驟復(fù)式記賬法采用借貸記賬法，將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的賬戶中，以保證會(huì)計(jì)等式的平衡。賬戶增減變化規(guī)律每個(gè)賬戶都有其特定的增減變化規(guī)律，了解這些規(guī)律可以幫助我們正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。復(fù)式記賬的過(guò)程1確認(rèn)交易識(shí)別并記錄發(fā)生的交易2編制分錄確定交易涉及的賬戶及金額3登記賬簿將分錄記錄到相應(yīng)的賬簿4結(jié)賬定期匯總賬簿并編制報(bào)表3.2借貸記賬法借方資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的減少。貸方資產(chǎn)、費(fèi)用、成本的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加。賬戶的增減變化規(guī)律資產(chǎn)類(lèi)賬戶資產(chǎn)類(lèi)賬戶的增加，應(yīng)在借方登記；資產(chǎn)類(lèi)賬戶的減少，應(yīng)在貸方登記。負(fù)債類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶的增加，應(yīng)在貸方登記；負(fù)債類(lèi)賬戶的減少，應(yīng)在借方登記。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的增加，應(yīng)在貸方登記；所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的減少，應(yīng)在借方登記。收入類(lèi)賬戶收入類(lèi)賬戶的增加，應(yīng)在貸方登記；收入類(lèi)賬戶的減少，應(yīng)在借方登記。費(fèi)用類(lèi)賬戶費(fèi)用類(lèi)賬戶的增加，應(yīng)在借方登記；費(fèi)用類(lèi)賬戶的減少，應(yīng)在貸方登記。常見(jiàn)交易的復(fù)式記賬現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品借：庫(kù)存商品貸：現(xiàn)金賒購(gòu)商品借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款銷(xiāo)售商品借：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第四章分錄的編制分錄是將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表達(dá)出來(lái)的具體記錄，是復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)。通過(guò)編制分錄，可以清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供原始數(shù)據(jù)。4.1分錄的組成要素1賬戶名稱(chēng)表明交易所涉及的具體賬戶，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。2借貸方向指明賬戶金額是增加還是減少，借方表示增加，貸方表示減少。3金額表示交易的具體金額，單位通常為貨幣單位。4摘要簡(jiǎn)要描述交易的內(nèi)容，以便于理解分錄的含義。4.2常見(jiàn)分錄模式借方分錄表示企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少、所有者權(quán)益減少、費(fèi)用增加或收入減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。貸方分錄表示企業(yè)資產(chǎn)減少、負(fù)債增加、所有者權(quán)益增加、費(fèi)用減少或收入增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。4.3分錄的編制步驟識(shí)別交易首先，需要識(shí)別發(fā)生的交易，包括交易的性質(zhì)、金額和日期等信息。確定賬戶確定與交易相關(guān)的賬戶，包括借方賬戶和貸方賬戶。填列分錄在分錄中填寫(xiě)賬戶名稱(chēng)、金額和方向，確保借貸雙方金額相等。登記賬簿最后，將分錄登記到相應(yīng)的賬簿中，例如借方賬戶和貸方賬戶。第五章賬戶的平衡財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)賬戶的平衡，可以形成反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，即利潤(rùn)或虧損。5.1資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等。負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、借款等。所有者權(quán)益企業(yè)所有者投入的資本和留存收益，包括實(shí)收資本、盈余公積等。5.2損益表的編制收入來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的收入費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)相關(guān)的支出利潤(rùn)收入減去費(fèi)用后的差額所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表顯示的是在一定時(shí)期內(nèi)，所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況，是反映企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表。作用可以幫助企業(yè)分析所有者權(quán)益的變動(dòng)情況，以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響。5.4現(xiàn)金流量表的編制1現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表展示企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況，幫助投資者了解企業(yè)的