做賬實(shí)操-風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是利潤分配嗎

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是利潤分配嗎風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指由交易所設(shè)立，用于為維護(hù)期貨市場正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)務(wù)擔(dān)保和彌補(bǔ)因交易所不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)帶來的虧損的資金；是按交易商成交金額的一定比例或按交易商成交量的固定金額收取，用以控制交易風(fēng)險(xiǎn)的資金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的來源：（一）交易所按交易手續(xù)費(fèi)收入20%的比例，從管理費(fèi)用中提取；（二）符合國家財(cái)政政策規(guī)定的其他收入。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是利潤分配嗎風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取方法(一)從稅后利潤中提取在目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上，計(jì)入成本的這部分風(fēng)險(xiǎn)基金還不能夠獲得稅前抵扣，因此對(duì)企業(yè)而言，其實(shí)際成本是相對(duì)較高的。專項(xiàng)證券市場風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在性質(zhì)上屬于所有者權(quán)益，由企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤(或減去年初未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額構(gòu)成可供分配的利潤，再按可供分配利潤的一定百分比(一般為3%-10%)提取(蔣堯明，2004)。專項(xiàng)市場風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的總體規(guī)?？捎缮鲜泄疽罁?jù)其股本大小，流通盤大小及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度具體設(shè)定一個(gè)限額，達(dá)到了這個(gè)限額，可以不再計(jì)提，專項(xiàng)市場風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金實(shí)行?？顚Ｓ谩＿@種全部從利潤中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金來源的做法不影響經(jīng)營者業(yè)績評(píng)價(jià)和股票期權(quán)等獎(jiǎng)勵(lì)量度，但同時(shí)在公司多年虧損或微利情況下風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不但不能提取多少，而且對(duì)于經(jīng)營者也沒有多少損失，不能產(chǎn)生激勵(lì)效應(yīng)。(二)從高管工資和控股股東分配股利中提取企業(yè)每年可以按照高管超過公司平均工資部分的一定比例提取，也可以同時(shí)按照控股股東分配股利的一定比例提取。如果參照期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金可以抵扣的情況，可以降低公司經(jīng)營成本。另有學(xué)者根據(jù)主體觀念，把會(huì)計(jì)恒等式變?yōu)椋嘿Y產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益+經(jīng)營主體權(quán)益，使債權(quán)人、投資者和經(jīng)營者的權(quán)益在會(huì)計(jì)上得到充分的展示。經(jīng)營主體權(quán)益包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、主體公積和未分配利潤。所以公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)從投資者轉(zhuǎn)向經(jīng)營者，從而大大地降低了經(jīng)營者提供虛假會(huì)計(jì)信息的可能性和必要性，有利于保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。這種提取來源，由于直接動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者——經(jīng)營者和控股股東的奶酪，激勵(lì)效應(yīng)最強(qiáng)。這在我國上市公司控股股東挖空上市公司和高管人員道德風(fēng)險(xiǎn)逆向選擇普遍的國情下尤為有效。(三)從發(fā)行或配股所獲資金中提取無論發(fā)行股票還是配股融資所獲資金都是中小股東的錢。參照我國大學(xué)國家助學(xué)貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取辦法，從公司融集資金中按照20%的比例提取，可以部分遏制公司經(jīng)營者和控股股東惡意違規(guī)操縱現(xiàn)金流量行為，有效保護(hù)投資者的利益受損后的賠償資金到位率。(四)從風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金投資收益中提取如果在考核期內(nèi)，其投資業(yè)績優(yōu)良，投資收益波動(dòng)很小，它就可以從投資收益中提取較多的資金作為風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這就相應(yīng)地減少了投資管理人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的支出，間接增加了其收益。如果在考核期內(nèi)，其投資業(yè)績較差，投資收益波動(dòng)較大，那么不僅會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取量，還必須增加風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金從高管工資或控股股東股利中提取比例，將導(dǎo)致他們個(gè)人收益的降低。這樣的安排是一種較強(qiáng)的激勵(lì)效應(yīng)，投資管理人必會(huì)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以增加收益、減少支出，從而降低了投資風(fēng)險(xiǎn)、為最低收益的實(shí)現(xiàn)提供更有效地保證。(五)從營業(yè)收入中提取湖南省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)印發(fā)了《湖南省注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國人民保險(xiǎn)公司湖南分公司注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合作協(xié)議書》，確定：自2002年1月1日起參加注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的事務(wù)所，凡按當(dāng)年業(yè)務(wù)收入足額投保的，其職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金可自投保之日起按不低于業(yè)務(wù)收入的2%計(jì)提：未足額投保的，其未投保的業(yè)務(wù)收入部分，仍按10%計(jì)提職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬