上述材料,國家相關(guān)部門審核

上述材料,國家相關(guān)部門審核上述材料,國家相關(guān)部門審核篇一第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。第三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并完成既定的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。第四條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：（一）標(biāo)題；（二）主送單位；（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；（四）審計(jì)組組長簽名；（五）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期。第五條審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時(shí)間。第六條審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。第七條審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；（二）被審計(jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等；（三）被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；（四）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；（五）被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評(píng)價(jià)意見；（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；（七）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。第九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。第十條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對(duì)提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)人員和審計(jì)組組長均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為隱瞞不報(bào)。第十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見。第十二條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。但是征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。第十三條審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告；提出的時(shí)間一般不得超過六十日。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的書面說明或者修改意見，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在部門接收。第十四條審計(jì)組所在部門收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核意見負(fù)責(zé)。審計(jì)組所在部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告及審核意見提出審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，連同審計(jì)報(bào)告及審核意見報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；上述材料,國家相關(guān)部門審核篇二第二條審計(jì)復(fù)核實(shí)行審計(jì)組組長（主審）、審計(jì)組所在業(yè)務(wù)科及復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）三級(jí)復(fù)核機(jī)制。第三條下列范圍的審計(jì)事項(xiàng)必須實(shí)行三級(jí)復(fù)核：（一）本局業(yè)務(wù)科直接實(shí)施的所有審計(jì)項(xiàng)目，包括中央、省屬單位授權(quán)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目；（二）授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)并需要以本局名義出具審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)決定的審計(jì)項(xiàng)目；（三）其他應(yīng)當(dāng)復(fù)核的項(xiàng)目。第四條審計(jì)組組長（主審）按規(guī)定對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)及其他相關(guān)材料，審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書進(jìn)行復(fù)核。主要復(fù)核內(nèi)容：1．審計(jì)程序是否符合規(guī)定；2．審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否實(shí)施審計(jì)；3．審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行；4．審計(jì)事實(shí)是否清楚；5．審計(jì)日記是否按規(guī)定編寫，審計(jì)工作底稿記錄的重大問題是否如實(shí)全部反映；6．審計(jì)證據(jù)是否充分；7．適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；8．審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)；9．審計(jì)報(bào)告是否真實(shí)、完整。審計(jì)組組長（主審）復(fù)核后，應(yīng)在審計(jì)工作底稿簽署復(fù)核意見，并對(duì)復(fù)核及復(fù)核意見負(fù)責(zé)。第五條業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，并填寫業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書。主要復(fù)核內(nèi)容：1．審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；2．審計(jì)事實(shí)是否清楚；3．審計(jì)證據(jù)是否充分；4．適用法規(guī)、規(guī)章是否正確；5．評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)以上復(fù)核及復(fù)核意見負(fù)責(zé)。第六條業(yè)務(wù)科按規(guī)定完成二級(jí)復(fù)核后，應(yīng)向綜合科（專職復(fù)核人員）提交審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的代擬稿、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，本科復(fù)核意見書以及復(fù)核過程中需要的其它相關(guān)材料。復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）對(duì)業(yè)務(wù)科提交的復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知業(yè)務(wù)科補(bǔ)充有關(guān)材料；審計(jì)報(bào)告中主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)科并書面通知補(bǔ)正。第七條復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）負(fù)責(zé)對(duì)業(yè)務(wù)科代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書及其他相關(guān)材料的復(fù)核，并填寫審計(jì)復(fù)核意見書。復(fù)核內(nèi)容：（一）主要事實(shí)的表述是否清楚；（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；（三）評(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；（四）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；（五）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)其本科復(fù)核及復(fù)核意見負(fù)責(zé)。第八條在審計(jì)復(fù)核過程中，復(fù)核機(jī)構(gòu)（專職復(fù)核人員）就有關(guān)事項(xiàng)向業(yè)務(wù)科詢問時(shí)，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合。第九條復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，特殊情況可延長到10個(gè)工作日，但發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清、證據(jù)不充分的限期由業(yè)務(wù)科補(bǔ)充，補(bǔ)正材料時(shí)間不在復(fù)核期限內(nèi)。第十條復(fù)核機(jī)構(gòu)收到和退回業(yè)務(wù)科復(fù)核材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)，由業(yè)務(wù)科經(jīng)辦人和復(fù)核機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人分別填寫復(fù)核材料移送簽收表。第十一條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將復(fù)核材料連同審計(jì)復(fù)核意見書退還業(yè)務(wù)科。業(yè)務(wù)科應(yīng)將復(fù)核意見采納情況填入審計(jì)復(fù)核意見書，并復(fù)印送交復(fù)核機(jī)構(gòu)（復(fù)核專職人員）。第十二條業(yè)務(wù)科根據(jù)復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核意見適當(dāng)處理后，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書的代擬稿，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書和復(fù)核機(jī)構(gòu)審計(jì)復(fù)核意見書報(bào)送分管復(fù)核機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。上述材料,國家相關(guān)部門審核篇三按照銀發(fā)[20]253號(hào)、銀發(fā)[20]112號(hào)、銀發(fā)[20]247號(hào)和銀發(fā)[2006]130號(hào)等文件的有關(guān)規(guī)定，專項(xiàng)票據(jù)兌付考核工作的重點(diǎn)是：以縣（市）為單位上報(bào)的專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料各要素的完備性；資本充足率、不良貸款比例、經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性；內(nèi)部管理、法人治理結(jié)構(gòu)、信息披露等方面有關(guān)制度的建立與執(zhí)行情況；專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)的處置情況。二、專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料的齊全性依據(jù)《專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料目錄》，逐項(xiàng)審查審核兌付申請(qǐng)材料的齊全性。三、專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料內(nèi)容的完備性（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書應(yīng)重點(diǎn)報(bào)告以下內(nèi)容：（1）建立和實(shí)行“三會(huì)”制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)施進(jìn)展情況；（2）健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)施進(jìn)展情況，主要內(nèi)容應(yīng)包括建立健全授權(quán)授信管理制度、貸款定價(jià)制度、不良貸款責(zé)任追究制度、成本費(fèi)用控制制度、利潤分配制度、勞動(dòng)用工制度、薪酬制度及其實(shí)施情況；（3）建立基本的信息報(bào)告和信息披露制度，強(qiáng)化外部約束機(jī)制情況；（4）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，提高資本充足率，降低不良貸款余額和比例所采取的措施及實(shí)施進(jìn)展情況；（5）近三年來經(jīng)營財(cái)務(wù)變化情況，應(yīng)包括成本費(fèi)用、盈利能力、利潤分配、支農(nóng)服務(wù)水平變化等內(nèi)容；（6）專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)處置報(bào)告及信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)置換資產(chǎn)處置考核表。2.內(nèi)部管理制度文本及文本清單和簡要文字說明，重點(diǎn)列報(bào)授權(quán)授信管理制度、貸款定價(jià)制度、不良貸款責(zé)任追究制度、成本費(fèi)用控制制度、利潤分配制度、勞動(dòng)用工制度、薪酬制度、專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)管理辦法等內(nèi)容。3.完善法人治理結(jié)構(gòu)制度文本及文本清單和簡要文字說明，重點(diǎn)列報(bào)信用社章程，“三會(huì)”成員選舉辦法，高級(jí)管理層選聘辦法，“三會(huì)”議事規(guī)則，董（理）事、監(jiān)事、高級(jí)管理層績效管理辦法，董（理）事長、監(jiān)事長、主任（行長）專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)制度等內(nèi)容。4.信息披露報(bào)告應(yīng)至少列報(bào)資本充足率、不良貸款比例、本年利潤及費(fèi)用總額等關(guān)鍵性指標(biāo)及其年度變動(dòng)情況；年度內(nèi)召開的“三會(huì)”所議定的重大事項(xiàng)及其落實(shí)情況。（二）審查方法按照上述審點(diǎn)，采取書面審查辦法，逐項(xiàng)審核上報(bào)材料的內(nèi)容完備性。四、專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料中相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)主要審查下列材料中相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。著重審查同一數(shù)據(jù)前后是否保持一致及有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算是否符合相關(guān)規(guī)定。1.信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書；2.上一年度的信息披露報(bào)告和統(tǒng)一格式的信息披露表；3.信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)兌付考核表；4.信用社改革試點(diǎn)增資擴(kuò)股審查、審核意見表；5.信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)和專項(xiàng)借款考核季報(bào)表一、二；6.基期、報(bào)告期末及其最近兩年年末資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)損益表、業(yè)務(wù)狀況表和利潤分配表的原始報(bào)表或復(fù)印件；7.信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)置換資產(chǎn)處置表。（二）審查方法僅對(duì)書面材料進(jìn)行審查。逐項(xiàng)核對(duì)上述兌付申請(qǐng)材料中有關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。按照有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)審查上述兌付申請(qǐng)材料中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性。五、專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)材料中相關(guān)負(fù)責(zé)人的親筆簽字及加蓋公章的情況上報(bào)的上述兌付申請(qǐng)材料中要有相關(guān)負(fù)責(zé)人的親筆簽字并加蓋公章（負(fù)責(zé)人因故不能簽字，應(yīng)書面委托其他人代簽字）。審查方法：僅對(duì)書面材料進(jìn)行審查。逐項(xiàng)審查申請(qǐng)材料中是否有相關(guān)負(fù)責(zé)人的親筆簽字并加蓋公章。如為他人代簽字，逐項(xiàng)審查委托人委托其他人代簽字的委托書。六、信用社增資擴(kuò)股的真實(shí)性、合規(guī)性（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.招股說明書和股東的記名股金證的內(nèi)容符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定；2.入股主體不合規(guī)、存款化股金、貸款化股金、財(cái)政性資金入股、非貨幣化入股等問題已得到糾正；3.股權(quán)設(shè)置和股權(quán)結(jié)構(gòu)符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定；4.股金分紅符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。地方政府承諾對(duì)股東有分紅補(bǔ)貼的，補(bǔ)貼資金應(yīng)已到位。在改革期間，若信用社經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)導(dǎo)致地方政府補(bǔ)貼分紅資金減少，應(yīng)予以合理說明；5.資格股的退股符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，投資股不得退股。對(duì)股本金借方發(fā)生額較高情況做出了合理說明。（二）審查方法1.書面材料審查（1）審查信用社改革試點(diǎn)增資擴(kuò)股審查、審核意見表與財(cái)務(wù)損益表中的股本金利息支出是否一致，查閱信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書是否對(duì)股本金利息支出給予了合理說明。（2）審查信用社改革試點(diǎn)增資擴(kuò)股審查、審核意見表與業(yè)務(wù)狀況表中股本金借方發(fā)生額年累計(jì)數(shù)是否一致，查閱信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書是否對(duì)股本金借方發(fā)生額年累計(jì)數(shù)給予了合理說明。（3）審查信用社改革試點(diǎn)增資擴(kuò)股審查、審核意見表中股權(quán)設(shè)置和股權(quán)結(jié)構(gòu)是否符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。（4）審查信用社改革試點(diǎn)增資擴(kuò)股審查、審核意見表及年度資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)損益表、利潤分配表中反映的彌補(bǔ)歷年掛賬虧損與分配紅利情況是否符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。2.現(xiàn)場審查（1）查閱招股說明書、抽查股東的記名股金證，審查其內(nèi)容是否符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。（2）抽查法人、自然人和聯(lián)社職工的入股申請(qǐng)表或入股專用憑證、股金入賬傳票及股金臺(tái)賬記錄，審查是否存在入股主體資格、存款化股金、貸款化股金、財(cái)政性資金入股、非貨幣化入股等不合規(guī)問題。（3）查閱股東名冊(cè)、資格股和投資股分戶賬，審查信用社的股金數(shù)額是否真實(shí)。（4）查閱股東的退股申請(qǐng)表及審批表，審查信用社的退股管理是否符合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。（5）走訪股東，了解信用社的增資擴(kuò)股情況，審查信用社增資擴(kuò)股的合規(guī)性，特別關(guān)注存款化股金、貸款化股金、非貨幣化股金、股金分配紅利等問題。七、信用社降低不良貸款的真實(shí)性、合規(guī)性（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)正常申請(qǐng)兌付專項(xiàng)票據(jù)的信用社，按“一逾兩呆”口徑考核，考慮專項(xiàng)票據(jù)置換因素，不良貸款比例與基期（2002年12月末）相比，降幅不低于50%，或報(bào)告期不良貸款比例不高于5%。1.不良貸款形態(tài)反映真實(shí)、合規(guī)。對(duì)不良貸款的大幅波動(dòng)給予了合理說明。2.降低不良貸款真實(shí)、合規(guī)。以違規(guī)借新還舊、違規(guī)展期、隨意調(diào)整貸款形態(tài)等方式降低不良貸款行為已得到糾正；以抵債資產(chǎn)、核銷呆賬貸款、優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換不良貸款等方式降低不良貸款的手續(xù)完備、合規(guī)。3.新增不良貸款得到有效控制，不良貸款同比增幅低于貸款同比增幅。4.在計(jì)算不良貸款比例降幅時(shí)，對(duì)降幅及其相關(guān)數(shù)據(jù)波動(dòng)較大情況進(jìn)行了合理說明，若未進(jìn)行合理說明，在計(jì)算不良貸款比例降幅時(shí)應(yīng)等額扣減。（二）審查方法1.書面材料審查（1）審查業(yè)務(wù)狀況表中不良貸款總額及其形態(tài)的變化情況，審查不良貸款比例降幅和不良貸款同比增幅是否符合上述審查標(biāo)準(zhǔn)。（2）審查信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書中是否對(duì)不良貸款形態(tài)大幅波動(dòng)給予了合理說明。2.現(xiàn)場審查（1）借助縣（市）聯(lián)社貸款管理系統(tǒng)或查閱貸款合同及借據(jù)等方式，抽查是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)不良貸款，審查不良貸款形態(tài)反映是否準(zhǔn)確。（2）抽查借新還舊貸款、展期貸款等，審查其相關(guān)操作手續(xù)的完備性、合規(guī)性。（3）抽查以抵債資產(chǎn)方式降低不良貸款的證明材料，審查其合規(guī)性。（4）抽查以優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)置換不良貸款的證明材料，審查其合規(guī)性。（5）抽查稅務(wù)部門關(guān)于呆賬貸款核銷的批準(zhǔn)文件。八、信用社資本充足率的真實(shí)性、合規(guī)性（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)正常申請(qǐng)兌付專項(xiàng)票據(jù)的信用社，在考慮專項(xiàng)票據(jù)置換因素后，實(shí)行兩級(jí)法人的信用社資本充足率應(yīng)達(dá)到2%，統(tǒng)一法人的信用社資本充足率應(yīng)達(dá)到4%，農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行資本充足率應(yīng)達(dá)到8%；如信用社在申請(qǐng)兌付專項(xiàng)票據(jù)前已變更了原擬組建的產(chǎn)權(quán)組織形式，應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的產(chǎn)權(quán)組織形式所對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核。1.資本充足率計(jì)算準(zhǔn)確。2.若存在存款化股金、貸款化股金、財(cái)政性資金入股等不合規(guī)股金，在計(jì)算資本凈額時(shí)應(yīng)等額扣減。3.經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)真實(shí)，應(yīng)付利息、呆賬準(zhǔn)備金等各項(xiàng)撥備已按規(guī)定提取。若發(fā)現(xiàn)少提應(yīng)付利息、少提（或多提）呆賬準(zhǔn)備金問題，在計(jì)算資本凈額時(shí)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定等額扣減。注：少提呆賬準(zhǔn)備指已提取的呆賬準(zhǔn)備金未達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的1%，多提呆賬準(zhǔn)備指已提取的呆賬準(zhǔn)備金超過風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的2%。4.除接收貨幣資產(chǎn)外，接收的捐贈(zèng)資產(chǎn)或置換的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等經(jīng)過合規(guī)的中介機(jī)構(gòu)評(píng)估，各項(xiàng)權(quán)屬憑證合規(guī)完備。否則，在計(jì)算資本凈額時(shí)應(yīng)等額扣減。5.表內(nèi)外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的分類及權(quán)重計(jì)算準(zhǔn)確，符合銀發(fā)[20]4號(hào)文件規(guī)定。6.在計(jì)算資本充足率時(shí)，應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)幅波動(dòng)較大的問題進(jìn)行了合理說明，若未進(jìn)行合理說明，在計(jì)算資本凈額時(shí)應(yīng)等額扣減。（二）審查方法1.書面材料審查（1）對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)損益表、利潤分配表，逐項(xiàng)核實(shí)涉及資本凈額的有關(guān)因素。（2）對(duì)照業(yè)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)損益表和利潤分配表，逐項(xiàng)審核應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備金等各項(xiàng)撥備計(jì)提情況，計(jì)算其少提或多提金額。（3）對(duì)照業(yè)務(wù)狀況表，審核《表內(nèi)外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)明細(xì)統(tǒng)計(jì)表》是否符合銀發(fā)[20]4號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定。（4）審查信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書中是否對(duì)涉及資本充足率計(jì)算的數(shù)據(jù)的大幅波動(dòng)給予了合理說明。2.現(xiàn)場審查審查捐贈(zèng)資產(chǎn)（包括實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)）或置換的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、價(jià)值評(píng)估證明、資產(chǎn)到位等材料的完備性、合規(guī)性。九、信用社依法、盡職處置專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)情況（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.對(duì)專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)已另立賬冊(cè)，逐筆建立了清單。2.對(duì)專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)采取了有效的債權(quán)維護(hù)措施。已基本依法、盡職處置完畢專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)，從嚴(yán)控制了處置費(fèi)用。對(duì)已處置完畢的專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)實(shí)行了臺(tái)賬管理。3.對(duì)已處置但未清收的置換資產(chǎn)，單戶金額在10000元以上（含10000元）的置換資產(chǎn)，逐筆說明了原因，并按照銀發(fā)[20]247號(hào)文件附件2的規(guī)定提交了相關(guān)證明材料，對(duì)確有困難無法按規(guī)定提供證明材料的，要由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）以上政府有關(guān)部門提供證明；對(duì)其余已處置但未清收的置換資產(chǎn)，提交了清單并簡要說明了原因。4.對(duì)未處置的置換資產(chǎn)落實(shí)了處置責(zé)任，制定了處置計(jì)劃和時(shí)間表，并出具了專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)處置承諾書。（二）審查方法1.書面材料審查（1）對(duì)照上述審點(diǎn)，審查信用社縣（市）聯(lián)社上報(bào)的專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)處置報(bào)告的內(nèi)容是否符合要求。（2）對(duì)照專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)處置報(bào)告、信用社改革試點(diǎn)專項(xiàng)中央銀行票據(jù)置換資產(chǎn)處置考核表、業(yè)務(wù)狀況表，核實(shí)已處置專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)的現(xiàn)金收入、抵債資產(chǎn)、盤活及處置費(fèi)用等有關(guān)數(shù)據(jù)。2.現(xiàn)場審查（1）查閱專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)管理辦法、處置計(jì)劃，審查置換資產(chǎn)處置臺(tái)賬，抽查對(duì)專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)采取債權(quán)維護(hù)措施的證明材料。（2）抽查處置置換資產(chǎn)現(xiàn)金收入的資金到賬證明材料。（3）抽查以抵債資產(chǎn)方式處置置換資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、價(jià)值評(píng)估等證明材料。（4）抽查以盤活方式處置置換資產(chǎn)的有關(guān)證明材料。（5）抽查處置專項(xiàng)票據(jù)置換資產(chǎn)費(fèi)用支出的原始憑證。十、信用社內(nèi)部管理制度體系的建立健全及其執(zhí)行效果。（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.實(shí)行了有效的成本費(fèi)用控制制度。主要包括虧損社在扭虧前，年度人均費(fèi)用支出不高于當(dāng)年省轄內(nèi)信用社平均人均費(fèi)用水平，并將人員工資與減虧業(yè)績掛鉤；嚴(yán)格控制了各項(xiàng)費(fèi)用支出，費(fèi)用支出超比例現(xiàn)象已得到糾正。2.實(shí)行了財(cái)務(wù)上可持續(xù)的分配制度。主要包括利潤分配順序和比例、分配紅利等符合有關(guān)規(guī)定。3.完善并落實(shí)了不良貸款責(zé)任追究制度。主要包括完善并落實(shí)了授權(quán)授信管理制度、不良貸款責(zé)任追究制度，初步建立了貸款定價(jià)制度，對(duì)新增不良貸款的有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了處理。4.建立了科學(xué)的勞動(dòng)用工制度并能有效實(shí)施。主要包括實(shí)行了職工考試錄用、競聘上崗、在崗培訓(xùn)、重要崗位輪換、績效工資以及末位淘汰制度。（二）審查方法1.書面材料審查（1）對(duì)照上述審點(diǎn)，審查信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書中“健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)施進(jìn)展情況”。（2）對(duì)照上述審點(diǎn)，審查信用社內(nèi)控管理制度文本（或文本清單）及簡要的文字說明。（3）成本費(fèi)用制度。對(duì)照業(yè)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)損益表，重點(diǎn)審查費(fèi)用支出是否超標(biāo)。（4）利潤分配制度。對(duì)照資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況表、財(cái)務(wù)損益表、利潤分配表，審查本年利潤、歷年掛賬虧損變化情況以及利潤分配順序和比例是否符合有關(guān)規(guī)定。2.現(xiàn)場審查（1）抽查貸款風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、防范、控制、處置的有關(guān)記錄，授權(quán)、授信書，貸款風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)資料，不良貸款責(zé)任認(rèn)定及處理記錄等，審查不良貸款責(zé)任追究制度的落實(shí)情況。（2）抽查實(shí)施職工考試錄用、競聘上崗、重要崗位輪換和末位淘汰制度的有關(guān)記錄，舉辦及參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)記錄，績效工資考核記錄等，審查勞動(dòng)用工制度的落實(shí)情況。十一、信用社完善法人治理結(jié)構(gòu)制度的建立健全情況及其取得的進(jìn)展（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.建立了股東（社員）代表大會(huì)、董（理）事會(huì)、監(jiān)事會(huì)（以下簡稱“三會(huì)”）和高級(jí)管理層成員的選舉、選聘辦法，并按規(guī)定程序選舉、選聘了上述成員。董（理）事會(huì)、監(jiān)事會(huì)人員構(gòu)成符合規(guī)定。2.建立了以“三會(huì)”和高級(jí)管理層為主體的組織架構(gòu)，議事規(guī)則和決策程序科學(xué)、合理，并能按照有關(guān)規(guī)定正常履行各自職責(zé)，會(huì)議記錄齊全、完整，議定事項(xiàng)落實(shí)良好。3.按照有關(guān)規(guī)定，制定并有效實(shí)施了董（事）、監(jiān)事、高級(jí)管理層的績效考核辦法。績效考核辦法和結(jié)果向股東（社員）代表大會(huì)作了說明。4.監(jiān)事會(huì)制定并有效實(shí)施了董（理）事長、行長（主任）的專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)制度。（二）審查方法1.書面材料審查（1）對(duì)照上述審點(diǎn)，審查信用社縣（市）聯(lián)社專項(xiàng)票據(jù)兌付申請(qǐng)書中“建立和實(shí)行三會(huì)制度、完善法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)施進(jìn)展情況”。（2）對(duì)照上述審點(diǎn)，審查信用社完善法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)章制度文本（或文本清單）及簡要文字說明。2.現(xiàn)場審查（1）查閱信用社縣（市）聯(lián)社章程；（2）查閱“三會(huì)”及高級(jí)管理層成員選舉、選聘辦法；（3）查閱“三會(huì)”的議事規(guī)則和決策程序；（4）抽查選舉、選聘“三會(huì)”及高級(jí)管理層成員選票原件；（5）查閱“三會(huì)”的會(huì)議記錄、會(huì)議決議及落實(shí)情況材料；（6）查閱董（理）事、監(jiān)事、高級(jí)管理層績效考核辦法及執(zhí)行情況材料；（7）查閱對(duì)董（理）事長、行長（主任）的專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)報(bào)告。十二、信用社信息披露制度的建立健全及其執(zhí)行情況（一）審點(diǎn)及標(biāo)準(zhǔn)1.以縣（市）為單位，建立并實(shí)行了基本的信息報(bào)告和信息披露制度；2.所披露的信息至少包括資本充足率、不良貸款比例、本年利潤及費(fèi)用總額等關(guān)鍵性指標(biāo)及其年度變動(dòng)情況；年度內(nèi)召開的社員代表大會(huì)、董（理）事會(huì)、監(jiān)事會(huì)所議定的重大事項(xiàng)及其落實(shí)情況。所披露信息真實(shí)、準(zhǔn)