2021年審計理論與實務(wù)（初級審計師）考試題庫（全真題庫）

2021年審計理論與實務(wù)（初級審計師）考試題庫（全真題庫）

單選題

1.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為,

審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具（）O

A、審理意見書

B、審計決定書

C、審計轉(zhuǎn)移處理書

D、審計結(jié)果報告

答案:B

解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、

財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審

計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處

理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。

2.按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為：

A、會計信息控制和經(jīng)營決策控制

B、預(yù)防式控制和察覺式控制

C、事前控制、事中控制和事后控制

D、財產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制

答案：B

3.在我國，只要簡式審計報告的是（）。

A、國家審計機(jī)關(guān)

B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C、社會審計

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告，只要

簡式審計報告即可。

4.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下

四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的

是：

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

5.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是（）。［2008年中

級真題］

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。

6.審查應(yīng)付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)

整，審計人員應(yīng)提請被審計單位將其調(diào)整為()。

A、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”

B、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”

C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”

D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”

答案：B

解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，正確的賬務(wù)處

借：應(yīng)付票據(jù)

理為：貸：應(yīng)付賬款

7.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：

A、如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點，審計人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

答案：C

解析：如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點，審計人員仍應(yīng)進(jìn)行必要的核實，選

項A不正確；存貨監(jiān)盤的主要目的是證實存貨的存在，選項B不正確；對盤點難

度大的存貨，應(yīng)檢查與存貨相關(guān)的憑證，選項D不正確。

8.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

9.下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費

答案：D

解析：選項D應(yīng)計入管理費用。

10.（2017年）下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的情形是:

A、審計機(jī)關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

11.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是（）。

A、驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬

B、采購經(jīng)適當(dāng)級別批準(zhǔn)

C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D、注銷憑證以防止重復(fù)使用

答案：A

解析：A屬于采購交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”

認(rèn)定相關(guān)；C屬于采購交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制；軟件考前更新,

D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

12.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未予有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、無風(fēng)險

答案：C

13.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()o

A、不相容職責(zé)分離

B、組織結(jié)構(gòu)

C、授權(quán)審批制度

D、獨立檢查

答案：B

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要

包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責(zé)

權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企

業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與

記錄控制，實物控制，獨立檢查。

14.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

答案:A

解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

15.審計報告按照詳略程度可以分為（）。

A、標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計狠告

C、審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

16.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的

是（）。［2009年中級真題］

A、對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

B、對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

C、對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

答案：A

解析：B項，對相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé);

C項，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)

濟(jì)活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時封存;

D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責(zé)

任的建議，無權(quán)進(jìn)行處罰。

17.審計人員在內(nèi)部控制測試中的責(zé)任是（）。

A、建立健全內(nèi)部控制

B、保證內(nèi)部控制有效實施

C、對內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價

D、在任何情況下都要實施內(nèi)部控制測試

答案：C

解析：內(nèi)部控制測試，是指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計和

運行情況并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以

確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。建立健

全內(nèi)部控制并保證其有效實施是被審計單位的責(zé)任。審計人員的責(zé)任是對內(nèi)部控

制的健全性和有效性進(jìn)行評價。

18.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于（）。［2009年初級、中級真題］

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨立檢查控制

D、實物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實物

控制和獨立檢查等內(nèi)容。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

19.審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2

020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%,未按規(guī)定計提利息費用，

2019年度終了應(yīng)計提（）。

A、20萬元

Bx150萬元

C、250萬元

D、50萬元

答案：A

解析：應(yīng)計提利息=面值X月利率X月數(shù)=1000X0.5%X4=20（萬元）。

20.會計記錄的定期核對制度屬于（）。

A、財產(chǎn)物資控制

B、經(jīng)營決策控制

C、會計信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決

策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證

的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度。

21.（2012年）下列財務(wù)報告審計目標(biāo)中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標(biāo)

是（）。

A、報表內(nèi)容的真實性

B、報表編制方法的合規(guī)性

C、報表編制方法的一貫性

D、報表合并范圍的正確性

答案：D

22.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法卻圖形描述法。

23.審計目標(biāo)確定的決定性因素是。。

A、被審計單位的要求

B、審計環(huán)境

C、社會需求

D、審計對象

答案：C

解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達(dá)到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計

授權(quán)人或委托人。審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計

界自身的能力和水平。

24.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會

計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)

出具。。［2009年中級真題］

A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案：B

解析：標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任

何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認(rèn)為被審

計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列

所有條件，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告：①財務(wù)報表已經(jīng)按照適

用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審

計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

25.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的()o

A、效率性

B、經(jīng)濟(jì)性

C、合規(guī)性

D、有效性

答案：D

解析：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查

和評價的活動。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

26.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

27.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）。

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：參見教材審計證據(jù)的質(zhì)量特征。選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；

選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

28.（2013年）為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序

是（）。

A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

29.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是:

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對

C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。

30.下列關(guān)于審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是。。［2008年

中級真題］

A、審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行

B、審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如

何

C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果

D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)

答案：A

解析：C項，審計機(jī)關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn);

BD兩項，涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。

31.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。［2009年中級真題］

A、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準(zhǔn)則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準(zhǔn)則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)

D、審計準(zhǔn)則是審計機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審

計標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)。

32.財務(wù)報表審計目標(biāo)中，截止期正確性指的是。。

A、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分?jǐn)?/p>

D、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。

33.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為0,經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額

為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致。。

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用期末記錄余額為0,但是重新計算的結(jié)果表明制造費用累計貸方

余額應(yīng)為260萬元,說明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬元的制造費用，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。

34.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即（）。

A、愛丁堡會計師協(xié)會

B、美國注冊會計師協(xié)會

C、東京會計師協(xié)會

D、蒙特利爾會計師協(xié)會

答案：A

解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業(yè)團(tuán)體，即愛

丁堡會計師協(xié)會。

35.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：

A、審計證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計證據(jù)的可靠性

B、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性

C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量

D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量

答案：C

36.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計

程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案：A

解析：通過調(diào)查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健

全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約、協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制

是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。

37.內(nèi)部控制測評的正確步驟是（）。

A、調(diào)查了解內(nèi)部控制一對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價-?如果決定依賴內(nèi)部控制，實

施內(nèi)部控制測試T對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價

B、對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價-?調(diào)查了解內(nèi)部控制T如果決定依賴內(nèi)部控制，實

施內(nèi)部控制測試T對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價

C、對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價T調(diào)查了解內(nèi)部控制T對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價T如

果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試

D、對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價T如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試一調(diào)

查了解內(nèi)部控制T對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價

答案：A

解析：內(nèi)部控制測評的四步驟為：調(diào)查了解內(nèi)部控制一對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價

T如果決定依賴內(nèi)部控制，實施內(nèi)部控制測試一對內(nèi)部控制進(jìn)行再評價。

38.下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計程序是（）。

A、將主營業(yè)務(wù)收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實際數(shù)相比較

C、計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較

D、抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

答案：D

39.下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是：

A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A,內(nèi)部審計也應(yīng)事先向被審計單位送達(dá)審計通知書；選項C,國家

審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被

審計單位做出處理處罰決定。

40.（2011年）下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務(wù)招待費

答案：D

解析：選項D應(yīng)計入管理費用。

41.檢查存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)

要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整，借記管理費用，貸記（）。

A、存貨

B、原材料

C、待處理財產(chǎn)損溢

D、營業(yè)外收入

答案：C

解析：企業(yè)對于盤虧的存貨，應(yīng)根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢T處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品存貨日常收發(fā)計量上的差錯，以及無法

收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢T處理流動資產(chǎn)損溢

42.某企業(yè)2004年3月20日產(chǎn)成品A的實際盤存數(shù)量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量

為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量為。。［2

008年中級真題］

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產(chǎn)成品A的數(shù)量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日產(chǎn)成品A的實際數(shù)量=220-100=120（件）。

43.通過對財務(wù)報表中的某一項目同其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，

以獲取審計證據(jù)的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

44.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是。。

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題

C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

答案：D

解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細(xì)審計方法；B項，制度基

礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風(fēng)險問題；C項，制度基礎(chǔ)審計以

對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)；D項，風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審

計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)

審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。

45.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關(guān)定義。

46審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行

比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是

()O

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期

比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)

信息關(guān)系分析等。

47.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有C是符合的。

48.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部

控制有效性的情況是：

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制風(fēng)險極低

C、內(nèi)部控制風(fēng)險較高

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案：B

解析：內(nèi)部控制測試——為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計

程序。內(nèi)部控制測試一在調(diào)查了解內(nèi)部控制設(shè)置狀況的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行的有

效性所進(jìn)行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風(fēng)險（高信賴程度）

表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

49.屬于社會審計組織的審計也告必須包括的要素是

A、審計建議

B、審計依據(jù)

C、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求也告的事項

D、限期改正的跟蹤情況

答案：C

50.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增

加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。

A、函證大額應(yīng)收賬款

B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證

C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審

查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。

51.下列有關(guān)制度基礎(chǔ)審計的說法中不正確的是：

A、制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手

B、制度基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果

C、運用制度基礎(chǔ)審計模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎(chǔ)審計較賬目基礎(chǔ)審計的工作效率改進(jìn)不明顯

答案：B

解析：賬目基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身

進(jìn)行審查，而制度基礎(chǔ)審計則是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為入手點。

52.下列屬于對報表的完整性審查內(nèi)容的是：

A、企業(yè)特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)賬簿，無遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和會計事項

B、資產(chǎn)負(fù)債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)

C、負(fù)債是無一遺漏的全部債務(wù)，其數(shù)額是真實的

D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權(quán)益是實際發(fā)生的

答案：A

解析：本題考查財務(wù)報告審計目標(biāo)知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內(nèi)

容。

53.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，對存貨進(jìn)行定期盤點屬于該業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的

0O

A、成本控制

B、實物控制

C、授權(quán)控制

D、永續(xù)盤存制

答案:B

解析：生產(chǎn)與存貨循環(huán)中實物控制主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨，定期

盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴(yán)格分工等。

54.在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)常會采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是()

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

B、將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

C、將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

D、將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

答案：A

解析:決算日不結(jié)賬,將決算日后收到的銀行存款計入財務(wù)報表的貨幣資金項目；

年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會導(dǎo)致高估期末

銀行存款賬面余額。

55.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，不正確的是()o

A、國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織各類審計組織服務(wù)的對象不同,

自身的工作性質(zhì)不同，審計準(zhǔn)則也應(yīng)各不相同

B、對于不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)制訂不同的審計準(zhǔn)則

C、審計準(zhǔn)則必須分層次制定，包括基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則

D、社會審計人員接受國家審計機(jī)關(guān)的委托，對國有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，應(yīng)按照

注冊會計師審計準(zhǔn)則執(zhí)行工作

答案：D

解析：D：社會審計人員接受國家審計機(jī)關(guān)的委托審計，應(yīng)按照國家審計準(zhǔn)則執(zhí)

行業(yè)務(wù)。

56.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單

職責(zé)的是：

A、信用調(diào)查人員

B、出納人員

C、應(yīng)收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險：（1）虛設(shè)收入或提前確認(rèn)收入；（2）少計

收入或延后確認(rèn)收入；（3）收入復(fù)雜性可能導(dǎo)致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準(zhǔn)備的計提不準(zhǔn)確。

57.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

58.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其

實踐經(jīng)驗的評價方法是：

A、評分法

B、標(biāo)桿法

C、目標(biāo)成果法

D\目標(biāo)評價

答案：B

解析：標(biāo)桿法是將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中一直領(lǐng)先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

59.管理層財務(wù)報表認(rèn)定不包括（）o

A、對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定

B、對期末賬戶余額的認(rèn)定

C、對報表列報的認(rèn)定

D、對內(nèi)部控制的認(rèn)定

答案：D

解析：管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為三類：①對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定；

②對期末賬戶余額的認(rèn)定；③對報表列報的認(rèn)定。

60.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

61.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是（）。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被

沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟(jì)性捐贈、各種非

廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項，

當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部

分允許在稅前扣除。

62.對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的。。

A、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

C、審計組組長

D、審計組組員

答案：A

解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

63.審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是（）。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報告

C、對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：C

解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。

64.下列各項中屬于審計機(jī)關(guān)審計處罰措施的有。。

A、沒收違法所得

B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項

C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理

答案：A

解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有

關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的期定，區(qū)別情況采取處理

措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評；②罰款；

③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含

直屬單位）和下級政府的處理措施。

65.下列有關(guān)審計報告的表述，不正確的是（）。

A、我國國家審計機(jī)關(guān)在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

B、審計報告復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

C、國家審計報告是國家審計機(jī)關(guān)向被審計單位作出審計決定的依據(jù)

D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

答案：A

解析：國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。

66.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被

審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是

()O

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。

67.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯誤的是：

A、函證可以證實應(yīng)收賬款是否實際存在

B、函證過程要由審計人員控制

C、函證無回函時只能再次發(fā)函

D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

答案：C

68.審計人員在對有關(guān)資料進(jìn)行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3

年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2017年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報

表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%o審計人員分析不可能存在

的情況是()。

A、A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B、A產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的廢品數(shù)量增加

C、A產(chǎn)品原材料價格上升

D、A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬

答案：C

69.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)

金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元°被審計單位按1%

計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。

A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

D、提取正確

答案：C

解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對方財務(wù)

狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。

70.被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度是指。。

Av審計風(fēng)險

B、審計重要性

C、審計重點

D、審計難點

答案：B

解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重

程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計

重要性水平。

71.下列各項中，審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案：D

解析：選項D為正確的處理方式。

72.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風(fēng)險，而且要對各個審計環(huán)節(jié)的風(fēng)

險進(jìn)行評估，并在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)方法進(jìn)行實質(zhì)性測試，這種審計取

證模式是（）［2010年初級真題］

A、賬目基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計

C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D、系統(tǒng)基礎(chǔ)審計

答案：C

解析：風(fēng)險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行充分評估

分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法之中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形

成審計結(jié)論的一種審計取證模式。風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分

析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風(fēng)險進(jìn)行評價，而且要對審計

各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進(jìn)行實質(zhì)性測

試。

73.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是。。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)

D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實相關(guān)的原始憑證。

74.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）。

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

R、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

75.在一個設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：

A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

C、保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

D、批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工、業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工、

各種會計責(zé)任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相

分工、計算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。

76.空白收據(jù)和支票等憑證要由專人負(fù)責(zé)保管的要求屬于()。

A、憑證與記錄控制

B、實物控制

C、職責(zé)分工控制

D、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

答案:A

解析：本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴(yán)格的憑證制度”的具

體要求。

77.下列各項中，不屬于國家審計特點的是()o［2011年初級真題］

A、法定性

B、宏觀性

C、有償性

D、獨立性

答案：C

解析：國家審計是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計

的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業(yè)性。C項屬于

社會審計的特點。

78.其他審計組織承辦審計機(jī)關(guān)審計事項時，應(yīng)當(dāng)遵循的準(zhǔn)則是。。［2010年

初級真題］

A、內(nèi)部審計準(zhǔn)則

B、社會審計準(zhǔn)則

C、國家審計準(zhǔn)則

D、國際會計準(zhǔn)則

答案：C

解析：《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審

計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù),同時，其他組織或

者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審

計準(zhǔn)則。

79.審計組出具的審計報告的對象是()o

A、被審計單位

B、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C、社會審計機(jī)構(gòu)

D、審計機(jī)關(guān)

答案：D

解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審

計結(jié)果向派出的審計機(jī)關(guān)提出的書面報告。

80.注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是

()O

A、如果擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事

項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應(yīng)放在審計報告的最后一個段落進(jìn)行說明

C、其他事項段不應(yīng)包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準(zhǔn)則禁止注冊會計師提供的信息

D、注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在財務(wù)報表中列報或

披露的事項，該事項與財務(wù)報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲?/p>

報告相關(guān)

答案：B

解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所以選項B不正確。

81.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年

1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)

出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品N的實際數(shù)量為。。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400—300=100（件），則截至2007年12月3

1日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量=220—100=120（件）。

82.下列有關(guān)社會審計的表述中，錯誤的是（）o

A、社會審計是一種經(jīng)濟(jì)主體，而不是執(zhí)法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

D、社會審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，以促進(jìn)組織完善治理、增加價

值和實現(xiàn)目標(biāo)

答案：D

解析：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認(rèn)和咨詢活動，其目的在于通過運用系統(tǒng)、

規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效

性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

83.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是。。

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它的法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，不包括民事責(zé)任

84.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（）。［200

9年初級真題］

A、會計

B、出納員

C、銷售人員

D、倉庫保管員

答案：A

解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污

并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄

加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收??；C項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。

85.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是。。［2009年初級真題］

A、審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

B、審計目標(biāo)不影響審計準(zhǔn)備階段的工作

C、審計目標(biāo)對審計全過程都有影響

D、審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點

答案：B

解析：審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響，對整個審計項目具有重要的指導(dǎo)作

用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告口

86.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。授權(quán)

可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務(wù)的授權(quán)，如制

定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊

業(yè)務(wù)的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務(wù)必須經(jīng)過特別準(zhǔn)許方可執(zhí)行,如重大的資產(chǎn)購置、

股票的發(fā)行等。

87.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。

A、票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬

B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確

C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理

D、票據(jù)登記簿是否由專人保管

答案：D

88.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，錯誤的是：

A、函證可以證實應(yīng)收賬款是否實際存在

B、函證過程要由審計人員控制

C、函證無回函時只能再次發(fā)函

D、函證后應(yīng)編制應(yīng)收賬款函證匯總分析表

答案：C

89.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是。。

A、重大的資產(chǎn)購置

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：重大的資產(chǎn)購置的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)。

90.下列有關(guān)內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A、應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應(yīng)當(dāng)提交被審計單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應(yīng)當(dāng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議

D、應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對被審計單位賬務(wù)報表的意見，并向社會公開審計結(jié)課

答案：D

解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關(guān)內(nèi)容。

91.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述，正確的是（）。

A、審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

B、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計質(zhì)量管理

D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程

答案：D

解析：選項A,審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制；選項B,審

計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為也包括審計人員；選項C,所有審計組織都應(yīng)

重視審計質(zhì)量管理。

92.我國最早用“審計”一詞命名審計機(jī)構(gòu)的朝代是（）。［2011年初級真題］

A、西周

B、漢朝

C、唐朝

D、宋朝

答案:D

解析：中國的國家審計起源甚早，宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審

計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生。A項，西周設(shè)有“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財

用之出入，是我國國家審計的萌芽；B項，秦漢官制中，尚無專司審計職責(zé)的

官員，也無專職審計機(jī)構(gòu)；C項，唐代比部隸屬于尚書省刑部，對中央各部門、

地方、軍鎮(zhèn)等所有的收入、支出及物資等進(jìn)行審計，是我國古代少有的專職、獨

立、常設(shè)審計機(jī)構(gòu)。

93.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A、流動比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案：D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

94.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會計與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

D、定期盤點存貨

答案：D

95.下列行為中，超出國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A、要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃

B、提請公安、監(jiān)察、財政等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

C、要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告

D、廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規(guī)定

答案：D

96.審計人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、截止期正確性

C、所有權(quán)

D、分類正確性

答案：B

97.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是。。

A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)

B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象

答案：C

解析：A項，邏輯模型法適用于審計準(zhǔn)備階段對審計事項的了解和分析，但無法

幫助審計人員了解被審計單位的職責(zé)，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審

查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進(jìn)行研究，說明審計

事項的一般性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。C項,

評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單

純財務(wù)評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或

模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選

項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問

一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調(diào)查。

98.審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)有預(yù)付K公司貨款80萬兀，在“應(yīng)付賬

款”科目有應(yīng)付K公司貨款50萬元。審計人員向被審計單位會計主管查詢后，

查明是由于貨物辦理入庫時未說明應(yīng)沖轉(zhuǎn)原來已預(yù)付的貨款所引起的，應(yīng)提請被

審計單位調(diào)整的分錄為（）。

A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”50萬元

B、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”80萬元

C、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”50萬元

D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付賬款”30萬元

答案：A

解析：“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”同時掛賬，審計人員應(yīng)該在獲取充分適當(dāng)?shù)?/p>

借：應(yīng)付賬款50

審計證據(jù)后提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整，正確的賬務(wù)處理為：貸：預(yù)付賬款50

99.審計證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為

A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：C

100.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是（）。

A、對所有審計事項均采用詳查法

B、對所有審計項目都要實施后續(xù)審計

C、審計工作底稿的審核制度

D、在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進(jìn)行審計

答案：C

解析：審計質(zhì)量控制的措施包括：①對人員素質(zhì)的控制；②對審計作業(yè)過程的控

制；③審計機(jī)關(guān)的分級質(zhì)量控制。C項屬于對審計作業(yè)過程的控制，在開始審計

工作之后，應(yīng)建立審計工作底稿的審核制度。

101.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)（）。

A、直接計入當(dāng)期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計入營業(yè)外支出

答案：A

102.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、審計組的審計報告按照審計機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機(jī)關(guān)的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機(jī)構(gòu)審理

C、審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)

D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

103.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的表述中，不正確的是：

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中只有審計監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)

督

C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查

D、審計監(jiān)督之所以能夠嚴(yán)格區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，是因為它具有獨立性

答案：C

解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的

經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者的行為進(jìn)行檢查。

104.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，被審計單位2014年度營業(yè)收入及毛利率明顯高于2013

年度，下列審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是：

A、抽查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

B、將2014年度營業(yè)成本率與下年第一季度比較

C、函證大額應(yīng)收賬款

D、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬選取樣本檢查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證

答案：C

解析：選項CD均可以證實應(yīng)收賬款的真實性，外部獲取的證據(jù)可靠性高于內(nèi)部

獲取的證據(jù)，因此選項C的證明力最強(qiáng)。

105.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。

Ax全部審計

B、事中審計

C、事前審計

D、事后審計

答案：D

解析：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。

106.審計人員審計資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩(wěn)健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

107.世界上最早的審計準(zhǔn)則是（）。

A、《國際審計準(zhǔn)則》

B、《美國公認(rèn)審計準(zhǔn)則》

C、《中華人民共和國獨立審計準(zhǔn)則》

D、《審計準(zhǔn)則試行方案一公認(rèn)的意義和范圍》

答案：D

解析：在探求公認(rèn)會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認(rèn)審計準(zhǔn)則的開

發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一

會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準(zhǔn)則《審計準(zhǔn)則

試行方案一公認(rèn)的意義和范圍》的問世，審計準(zhǔn)則的制定取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)

展。

108.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。［2011年中級真題］

A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行

B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為

重要違規(guī)問題

答案:B

解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)

金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進(jìn)行監(jiān)盤。C項，出納

員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主

管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短

缺或溢余,審計人員應(yīng)要求再次清點,并要求被審計單位確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性,

不應(yīng)果斷地確認(rèn)為重要違規(guī)問題。

109.下列不屬于審計標(biāo)準(zhǔn)特點的是（）。

A、層次性

B、時效性

C、多樣性

D、地域性

答案：C

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)的特點有層次性、時效性、地域性?？键c四審計標(biāo)準(zhǔn)的選用審計

人員應(yīng)根據(jù)審計目的，從審計事項實際出發(fā)，選用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)。（1）審計

標(biāo)準(zhǔn)的客觀性一應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)。（2）審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性一需要考慮審

計標(biāo)準(zhǔn)具有時效性和地域性。（3）審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性—與審計事項密切相關(guān)。

（4）審計標(biāo)準(zhǔn)的公認(rèn)性—采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

110.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是（）。

A、固定資產(chǎn)使用報廢審批部門相互獨立

B、固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)使用部門批準(zhǔn)后實施

C、定期盤點固定資產(chǎn)

D、內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)定期檢查

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。B項，預(yù)算應(yīng)該由審批部門批準(zhǔn)，而不是使用部門；CD兩項,

使用期間進(jìn)行控制，不屬于預(yù)防性措施，屬于察覺式控制。

111.（2017年）下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案：A

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

112.（2012年）下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工

作安排的是（）。

A、審計工作方案

B、審計實施方案

C、審計項目計劃

D、審計工作報告

答案：B

113.審計證據(jù)的相關(guān)性是指0o

A、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

B、審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D、審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度

答案：A

解析：審計證據(jù)的相關(guān)性一指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)

性聯(lián)系。

114.下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是（）。［2010年中級真題］

A、要求被審計單位提供財務(wù)也表

B、要求被審計單位提供在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況

C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

答案：D

解析：根據(jù)《審計法》和有關(guān)政策制度規(guī)定，審計機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：①有權(quán)要求

被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料;②進(jìn)

行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和運用電

子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

③有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料;

④審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會

計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；⑤認(rèn)為被

審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法

規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)

應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理；⑥對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行

綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當(dāng)予以配合；⑦履行審

計監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助cD項，審計機(jī)關(guān)只

能建議有關(guān)部門糾正，沒有廢止的權(quán)限。

115.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，只有（）才能承辦。

A、檢察院

B、審計署

C、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

D、注冊會計師

答案：D

解析：財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是注冊會計師審計業(yè)務(wù)的一種，屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊

會計師不得承辦。

116.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A、檢查重大違法行為

B、選派審計人員組成審計組

C、編制審計工作方案

D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

答案：C

117.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝

箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務(wù)記錄為借記“銀行存款”、貸記“其

他業(yè)務(wù)收入”。被審計單位所作的分錄。。

A、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“其他應(yīng)付款”

B、正確

C、不正確，應(yīng)借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”

D、不正確，應(yīng)借記“銀行存款”、貸記“預(yù)收賬款”

答案：A

解析：40000元的抵押金在租期結(jié)束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負(fù)

債，應(yīng)該記入“其他應(yīng)付款”，而不應(yīng)該作為一項收入。

118.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

R、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

答案：C

解析：選項A,產(chǎn)成本由驗收部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管；選項B,

生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測制定，交由被授權(quán)人員審批；選項

D,存貨盤點工作需要由財務(wù)部、倉儲部、采購部、生產(chǎn)部多部門負(fù)責(zé)實施。

119.審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是（）。

[2008年初級真題]

A、審計決定書

B、審計結(jié)果公告

C、審計結(jié)果報告

D、審計工作報告

答案：B

解析：審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情

況的專門文書。審計機(jī)關(guān)公告審計結(jié)果，應(yīng)保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，

定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。

120.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中一般控制的是。。

A、輸入控制

B、輸出控制

C、組織控制

D、處理控制

答案:C

解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有