2022年吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)（含典型題和真題）

2022年吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試題庫(kù)匯總(含

典型題和真題)

一、單選題

1.以下有關(guān)在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)O

A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代

的審計(jì)程序或滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由

B、如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程

序

C、如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)

盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序

D、在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，可能是由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素

造成的

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，應(yīng)實(shí)施替代審

計(jì)程序。

2.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是。。

A、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師視情況向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢(xún)問(wèn)

B、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，不必征得被審計(jì)

單位的同意

C、接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

D、接受委托后的溝通是必要的審計(jì)程序

答案：C

解析：選項(xiàng)A,接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序。選項(xiàng)B,接受委托前，后

任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。選項(xiàng)C,正確。選

項(xiàng)D,接受委托后的溝通，不是必要的審計(jì)程序.

3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的

事項(xiàng)或情況，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是Oo

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在

重大不確定性

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲

得的事實(shí)或信息

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體

情況是否可行

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，

確定是否與治理層溝通

答案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審讓單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力

產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。

與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：（1）這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定

性；（2）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表

中的相關(guān)披露是否充分；（4）對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響（如適用）。

4.（2016年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程

序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行

核對(duì)或調(diào)節(jié)

D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試和

實(shí)質(zhì)性程序

答案:C

解析：選項(xiàng)A,針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)可以?xún)H實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，也可以細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分

析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)B,無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)

D,針對(duì)剩余期間可以?xún)H實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控

制測(cè)試結(jié)合使用。

5.（2011年）在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)

票進(jìn)行了檢查o針對(duì)所檢查的銷(xiāo)售發(fā)票,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。

A、銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具人

B、銷(xiāo)售發(fā)票的編號(hào)

C、銷(xiāo)售發(fā)票的金額

D、銷(xiāo)售發(fā)票的付款人

答案：B

解析：識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)

目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng)B符合要求。

6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的

是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)

C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改，但

新控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間

D、法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)

范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍

答案：D

解析：選項(xiàng)A,增加的是“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”段；選項(xiàng)BC,應(yīng)當(dāng)發(fā)

表否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D,如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)

體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的

范圍。這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范

圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類(lèi)似的恰當(dāng)陳述。

7.（2013年）下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重耍性

B、組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定

C、如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)某組成部分實(shí)施分析程序，無(wú)需為該組成部分確定

重要性

D、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性

答案：B

解析：組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

8.下列選項(xiàng)中不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)的是。。

A、對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行T作的類(lèi)型的概述

B、集團(tuán)審計(jì)受到的限制

C、對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作作出的評(píng)價(jià)，引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作質(zhì)量產(chǎn)

生疑慮的情形

D、集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象，且舞弊行為未導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)

答案：D

解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞

弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管

理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員。如果涉及集團(tuán)

管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員

（在舞弊行為導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下）的舞弊或舞弊嫌疑需要

跟治理層進(jìn)行溝通。

9.下列關(guān)于消極式函證的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢(xún)證者在不同意詢(xún)證函列示信息的

情況下才予以回函

B、采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說(shuō)服力強(qiáng)

的審計(jì)證據(jù)

C、采用消極的函證方式，如果未收到回函，則認(rèn)為證函列示信息無(wú)誤

D、在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

答案：C

解析：采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢(xún)證者已收到詢(xún)證函且

核對(duì)無(wú)誤，也可能是被詢(xún)證者根本未收到詢(xún)證函或者根本就對(duì)詢(xún)證函不加理睬等,

選項(xiàng)C的結(jié)論過(guò)于絕對(duì)。

10.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的是（）。

A、事務(wù)所臨時(shí)雇用的對(duì)企業(yè)提供服務(wù)履約進(jìn)度進(jìn)行評(píng)估的工程師

B、就復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題提供建議的審計(jì)學(xué)教授

C、事務(wù)所中對(duì)企業(yè)復(fù)雜或異常的法律問(wèn)題提供咨詢(xún)意見(jiàn)的法律專(zhuān)家

D、提供企業(yè)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會(huì)計(jì)師技術(shù)部門(mén)人員

答案：B

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家是指會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織,

選項(xiàng)B針對(duì)的是審計(jì)問(wèn)題提供建議，因此不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)家。

11.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，正確的是。。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)?zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留

意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專(zhuān)家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無(wú)保留意

見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)

另有規(guī)定

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工

作

答案：C

解析：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定.參看《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第124

1號(hào)一對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

12.（2014年）甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X注冊(cè)會(huì)計(jì)

師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0。

A、為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師需要確定適用于期初余額的重要性水平

B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)

計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，因此，除對(duì)存貨期末

余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝

任能力，因此，可能通過(guò)查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期

初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

答案：A

13.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代

替原有設(shè)備，對(duì)新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最需要關(guān)注。的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A、應(yīng)付賬款的完整性

B、固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C、營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性

D、固定資產(chǎn)的存在

答案：B

解析：選項(xiàng)A設(shè)備款項(xiàng)已經(jīng)支付，A中的風(fēng)險(xiǎn)大為降低；選項(xiàng)B新設(shè)備的入賬價(jià)

值、預(yù)計(jì)使用年限、折舊的計(jì)提、老設(shè)備的減值準(zhǔn)備等都影響固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、

計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅贿x項(xiàng)C對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響是間接的；選項(xiàng)D實(shí)施了實(shí)物檢查，存在

認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

14.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議

時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是。。

A、交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可

能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為

B、交易條款是否與管理層的解釋一致

C、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

答案：C

解析:對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）

檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能

是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與

管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)

會(huì)計(jì)處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)C

不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。

15.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了通達(dá)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。該所質(zhì)量部

門(mén)負(fù)責(zé)人要求審計(jì)小組成員在編制通達(dá)公司審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿時(shí)，要遵循編制

審計(jì)T作底稿的基本要求，對(duì)每張丁作底稿均應(yīng)做到格式規(guī)范、內(nèi)容完整、范圍

適當(dāng)，以便使相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)工作底稿清楚了解實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的

審計(jì)證據(jù)和形成的審計(jì)結(jié)論，這里相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該滿(mǎn)足的條件是。。

A、未學(xué)過(guò)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)要求

B、不了解通達(dá)公司所處的具體經(jīng)營(yíng)環(huán)境

C、未曾接觸過(guò)通達(dá)公司審計(jì)工作

D、不了解通達(dá)公司所屬行業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題

答案：C

解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)使未曾接觸一項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解與

審計(jì)程序、證據(jù)和結(jié)論相關(guān)的問(wèn)題。有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部

或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：1.審計(jì)過(guò)程；

2.審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；3.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；4,與被審計(jì)

單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題。即“有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師”應(yīng)當(dāng)對(duì)選項(xiàng)A

BD中相關(guān)內(nèi)容有合理的了解。

16.以下關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響的表述中，正確的是。。

A、信息技術(shù)一般控制對(duì)應(yīng)用控制的有效性具有普遍影響

B、如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在通

過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠增加實(shí)質(zhì)性程序

C、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

D、當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：如果針對(duì)某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠識(shí)別出有效的應(yīng)用控制，在

通過(guò)測(cè)試確定其有效性后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠戒少實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；當(dāng)

面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選項(xiàng)C錯(cuò)

誤）；當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)（選

項(xiàng)D錯(cuò)誤）。

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列針對(duì)銀行存款賬戶(hù)發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的是

（）O

A、分析不同賬戶(hù)發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶(hù)相

關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

B、如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲

取銀行對(duì)賬單

C、從被審計(jì)單位銀行存款日汜賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單

D、瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有

無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄

答案：B

解析：如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審

計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷(xiāo)給甲公司的業(yè)務(wù)

沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()o

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

答案：C

解析：因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶(hù)余額及相關(guān)披露

的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類(lèi)交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定，所以錯(cuò)

誤；選項(xiàng)B是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與

題干意思不符；選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的

是金額的恰當(dāng)。

19.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指()。

A、評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)雙風(fēng)險(xiǎn)。

20.在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況對(duì)

內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的是0o

A、被審計(jì)單位管理層是否誠(chéng)信

B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、針對(duì)擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于其勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)

果

D、在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)時(shí)，涉及判斷的程度

答案：A

解析：在確定可能分配給內(nèi)部審計(jì)人員的工作的性質(zhì)和范圍，以及根據(jù)具體情況

對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)考慮下列方面：（1）在計(jì)劃和實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)

時(shí)，涉及判斷的程度；（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）針對(duì)擬提供直接協(xié)助的

內(nèi)部審計(jì)人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于是否存在對(duì)其客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的

評(píng)價(jià)結(jié)果，以及關(guān)于其勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果。

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行期末會(huì)計(jì)調(diào)整分錄測(cè)試的主要目的是（）。

A、測(cè)試被審計(jì)單位信息溝通的充分性

B、應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

C、應(yīng)對(duì)收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D、識(shí)別重大非常規(guī)交易

答案：B

論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)

施審計(jì)程序，用以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)

程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試，能夠有效地

應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

22.下列事項(xiàng)中，不對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是。。

A、審計(jì)期間恰逢春節(jié)之際，被審計(jì)單位贈(zèng)送購(gòu)物卡給審計(jì)項(xiàng)目組成員用于采購(gòu)

年貨

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了被審計(jì)單位在審計(jì)結(jié)束后提供的馬爾代夫三日游

C、被審計(jì)單位為審計(jì)項(xiàng)目組成員提供外勤審計(jì)期間的盒飯

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶(hù)解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B,被審計(jì)單位贈(zèng)送禮品和提供超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中正常往來(lái)的款待，

將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。選項(xiàng)D,將因外在壓力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)

道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

23.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受業(yè)務(wù)委托的說(shuō)法中不正確的是。。

A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)正面臨財(cái)務(wù)困難，則可以認(rèn)為接受或保持客戶(hù)

的風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是不可接受的

B、一旦決定接受業(yè)務(wù)委托，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)與客戶(hù)就審計(jì)約定條款達(dá)成一致

意見(jiàn)

C、對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)利用以前年度的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行客戶(hù)接受與保持的程序的目的，旨在識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)師事

務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務(wù)約定

條款，以及是否需要提醒客戶(hù)注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定書(shū)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

24.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()0

A、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

B、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意

C、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密

D、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形式，其中接受委托前的溝通

應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式

答案：D

論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書(shū)面方式也可以采用口頭方

式進(jìn)行。

25.下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，不正確的是0o

A、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B、保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位

管理層的責(zé)任

C、違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注

冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

答案：A

解析：對(duì)于第二類(lèi)法律法規(guī)，則不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

26.（2018年）下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重

要性的是（）。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

27.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合

伙人。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的

陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施的審計(jì)工作、發(fā)表

的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)全部責(zé)任

B、如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，重要組成部

分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任

C、基于集團(tuán)審計(jì)目的，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，

并對(duì)其所有在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)

責(zé)

D、如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當(dāng)審計(jì)

結(jié)論，即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論，組

成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不需要對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)負(fù)責(zé)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作以及發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任

答案：B

解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)。即使A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分

財(cái)務(wù)信息審計(jì)形成的不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，但是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍

然需要對(duì)D集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)全部責(zé)任。

28.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中樣本結(jié)果評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，不正確的是（）0

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體的錯(cuò)報(bào)

B、根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額估計(jì)總體的錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用比

率法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C、在細(xì)節(jié)測(cè)試中，推斷的錯(cuò)報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)

D、在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮油樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師不需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論

答案：D

解析：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，在推斷總體的錯(cuò)報(bào)，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，分析錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原

因之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷得出總體結(jié)論，選項(xiàng)D不正確。

29.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，下列說(shuō)法正確的是O。

A、針對(duì)不同的認(rèn)定，可以采用不同的總體方案

B、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案

C、針對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用綜合方案

D、當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，通常傾向于采用綜合

方案

答案：A

解析：選項(xiàng)BC,收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，通常是作為特別風(fēng)險(xiǎn)考慮的，而針對(duì)特別

風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以采用綜合方案，也可以采用實(shí)質(zhì)性方案；選項(xiàng)D,當(dāng)評(píng)

估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總

體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

30.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不

能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。

A、獲取被審計(jì)單位管理層的書(shū)面聲明

B、與被審計(jì)單位治理層討論

C、向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問(wèn)咨詢(xún)

D、向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問(wèn)咨詢(xún)

答案：A

解析：書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書(shū)面聲明本身并不提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層和適當(dāng)層級(jí)的管理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷，其中，在向治理層和管理層提供信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別說(shuō)明的事項(xiàng)

不包括的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

B、審計(jì)工作包括考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，其目的是設(shè)計(jì)適合具體

情況的審計(jì)程序，并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)（如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)

內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)刪除“并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)”的

措辭）

C、報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的、認(rèn)為足夠重要從而值

得向治理層報(bào)告的缺陷

D、對(duì)缺陷的描述以及對(duì)其潛在影響的解釋

答案：D

解析：選項(xiàng)D,屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的書(shū)面溝通文件應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容°

32.針對(duì)集團(tuán)審計(jì)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

除非法律法規(guī)另有規(guī)定

B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的

其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C、某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍使集團(tuán)

面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D、集團(tuán)的職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)

可被視為組成部分

答案：B

解析：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，

對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師?；诩瘓F(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目

組成員可能按照集團(tuán)項(xiàng)目組的工作要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。在

這種情況下，該成員也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

33.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)

分歧，有關(guān)該意見(jiàn)分歧的處理，以下說(shuō)法中不正確的是。。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧

B、對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C、在意見(jiàn)分歧解決之后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D、如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

答案：D

解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意

見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

34.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,

并確定其執(zhí)行情況

B、在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以

電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注

冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性

C、當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對(duì)相關(guān)賬戶(hù)發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對(duì)變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測(cè)試

D、應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

答案：D

解析：選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。

35.以下與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A、如果財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師就沒(méi)有責(zé)任對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

B、如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有

限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)有所降低

C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，就意味著默認(rèn)

被審計(jì)單位對(duì)其未來(lái)12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有合理保證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及其他方面存在的某些事項(xiàng)或

情況判斷是否可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮

答案：D

解析：選項(xiàng)A,即使編制基礎(chǔ)沒(méi)有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專(zhuān)門(mén)評(píng)估,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在；選項(xiàng)B,“降低”應(yīng)為“加大”；選項(xiàng)C,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持

續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。

36.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的

是（）。

A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案

B、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

C、銷(xiāo)售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶(hù)號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)

試

答案：A

解析：選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷(xiāo)售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分

類(lèi)的錯(cuò)報(bào)。

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中,

錯(cuò)誤的是（）。

A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求

C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托

D、審計(jì)準(zhǔn)則中提到的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所

答案:C

解析：如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可以利用專(zhuān)家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

38.以下屬于管理層為了降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而少計(jì)或推遲確認(rèn)收入的舞弊手段

的是（）。

A、通過(guò)隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時(shí)全額確認(rèn)銷(xiāo)售收入

B、對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷(xiāo)售交易，通過(guò)高估履約進(jìn)度的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期

多確認(rèn)收入

C、被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷(xiāo)售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

D、在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)前確認(rèn)銷(xiāo)售收入

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于管理層為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)

收入的舞弊手段。

39.下列不屬于評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度主要應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A、產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量

B、信息部門(mén)的結(jié)構(gòu)與規(guī)模

C、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模

D、用戶(hù)質(zhì)量

答案：D

解析：選項(xiàng)D應(yīng)為用戶(hù)數(shù)量.評(píng)估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮

產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門(mén)的結(jié)

構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶(hù)數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式。

40.下列情況中不屬于審計(jì)范圍受到限制的情況是。。

A、管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)

B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被損壞

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于應(yīng)收賬款函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，決定不進(jìn)行函證

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)

答案：C

解析：選項(xiàng)C不是審計(jì)范圍受限的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證時(shí)間過(guò)長(zhǎng)是注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的主觀判斷，而不是受到了限制的情況。

41.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說(shuō)法中不正確的是（）。

A、為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取

充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序

C、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

D、在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師可能信賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

42.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)咳的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出

的重大判斷和準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程

C、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理意見(jiàn)分歧的程序解決重大事項(xiàng)后，項(xiàng)目合伙人

才可以出具報(bào)告

答案：C

解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

43.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是（）。

A、授權(quán)與批準(zhǔn)

B、職權(quán)與責(zé)任的分配

C、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

D、內(nèi)審部門(mén)定期評(píng)估控制的有效性

答案：D

解析：對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過(guò)

程。被審計(jì)單位可能使用內(nèi)部審計(jì)人員或具有類(lèi)似職能的人員對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

和執(zhí)行進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的評(píng)價(jià)，以找出內(nèi)部控制的優(yōu)點(diǎn)和不足，并提出改進(jìn)建議?？刂?/p>

活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)

價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)，即選項(xiàng)A、C屬于控制活動(dòng)

的內(nèi)容。選項(xiàng)B屬于控制環(huán)境。

44.以下控制活動(dòng)中能夠控制營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()o

A、每月末由獨(dú)立人員對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售記錄、發(fā)運(yùn)部門(mén)的發(fā)運(yùn)記錄和財(cái)務(wù)部門(mén)

的銷(xiāo)售交易入賬情況作內(nèi)部核查，以確認(rèn)銷(xiāo)售交易是否及時(shí)入賬

B、銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬

C、銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷(xiāo)售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

D、銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬

的

答案：D

解析：選項(xiàng)A的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“截止”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)B與營(yíng)業(yè)收入“完

整性”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C的控制活動(dòng)都與營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D

的控制活動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

45.下列屬于被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在的可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生重大疑

慮的情形的是。。

A、對(duì)發(fā)生的災(zāi)害未購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)

B、關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代

C、拖欠發(fā)放股利

D、與供應(yīng)商由賒購(gòu)變?yōu)樨浀礁犊?/p>

答案：B

解析：選項(xiàng)A屬于“其他方面”，選項(xiàng)CD屬于“財(cái)務(wù)方面”。

46.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用專(zhuān)家工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、專(zhuān)家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家，也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專(zhuān)家

B、外部專(zhuān)家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C、外部專(zhuān)家同樣應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序

D、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專(zhuān)家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)

任

答案：C

解析:外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

47.下列選項(xiàng)中不屬于統(tǒng)計(jì)抽洋的優(yōu)點(diǎn)的是（）。

A、統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量沖樣風(fēng)險(xiǎn)

B、統(tǒng)計(jì)抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師高效地設(shè)計(jì)樣本，計(jì)量所獲證據(jù)的充分性

C、統(tǒng)計(jì)抽樣通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)

D、統(tǒng)計(jì)抽樣可能發(fā)生額外的成本

答案：D

解析：D選項(xiàng)，發(fā)生額外的成本不屬于一種優(yōu)點(diǎn)。

48.（2013年）下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，正確的是。。

A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B、在未發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，同處于某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的先后負(fù)責(zé)

同一審計(jì)項(xiàng)目的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

C、在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注

冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇

D、如果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不包括在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受業(yè)務(wù)委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)強(qiáng)表進(jìn)行審計(jì)但未

完成審計(jì)T作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

答案：B

解析：選項(xiàng)A中，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審閱，執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不視為

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C中，在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不

同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇；選項(xiàng)D中，如

果委托人在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是

指相對(duì)于執(zhí)行當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表

出具了審計(jì)報(bào)告的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期

財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

49.針對(duì)被審計(jì)單位“臨近會(huì)計(jì)期末的采購(gòu)未被記錄在正確的會(huì)計(jì)期間”的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師所作的控制測(cè)試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖??！?/p>

A、檢查系統(tǒng)例外報(bào)告的生成邏輯

B、詢(xún)問(wèn)復(fù)核人對(duì)例外報(bào)告的檢查過(guò)程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)得到了跟進(jìn)處

理

C、核對(duì)例外報(bào)告中的采購(gòu)是否計(jì)提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)

D、檢查系統(tǒng)入庫(kù)單編號(hào)的連續(xù)性

答案：D

解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于針對(duì)“接收了缺乏有效采購(gòu)訂單或未經(jīng)驗(yàn)收的商品”

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試程序。

50.（2013年）下列有關(guān)選取測(cè)試項(xiàng)目的方法的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、從某類(lèi)交易中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行檢查構(gòu)成審計(jì)抽樣

B、從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)使總體中每個(gè)項(xiàng)目都有被選取的機(jī)

會(huì)

C、對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于細(xì)節(jié)測(cè)試

D、審計(jì)抽樣更適用于控制測(cè)試

答案：C

解析：選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果不能推斷至整個(gè)總體，不能由特定項(xiàng)目

審計(jì)結(jié)果得出總體特征的審計(jì)結(jié)論，不構(gòu)成審計(jì)抽樣，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)

計(jì)師從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，沒(méi)有遵循隨機(jī)原則，總體中每個(gè)項(xiàng)目不

是都具有被選取的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查，通常更適用于

細(xì)節(jié)測(cè)試而不適用于控制測(cè)試，所以選項(xiàng)C正確；審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試和細(xì)

節(jié)測(cè)試，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

51.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替

代樣本的是（）。

A、單據(jù)丟失

B、單據(jù)無(wú)效

C、單據(jù)未使用

D、單據(jù)不適用

答案：A

效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確定情況是正常

的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。會(huì)計(jì)考前超壓卷，軟件

考前一周更新，而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。

52.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列情形中，最有可能導(dǎo)

致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是（）0

A、甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B、甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C、甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

答案：D

解析：選項(xiàng)AB說(shuō)明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷；選項(xiàng)C管理層凌駕于內(nèi)部控制之

上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以少利用甚至不利用控制測(cè)試的結(jié)果，通過(guò)多做實(shí)質(zhì)性程序來(lái)

實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。

53.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未

能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A、出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B、出具無(wú)保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C、出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D、出具無(wú)留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

答案：A

解析：如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且

未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告。

54.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?。?/p>

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲的叔叔持有被審計(jì)單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，

接受委托前已經(jīng)全部處置

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)

小組

C、審計(jì)項(xiàng)目組成員丙持有被審計(jì)單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣

D、審計(jì)項(xiàng)目組成員丁三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由丁審計(jì)被審計(jì)單位固定資

產(chǎn)項(xiàng)目

答案：C

解析：選項(xiàng)C,因丙持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，

沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

55.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的是。。

A、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬(wàn)元成立XA公司，A公司擬委托X

YZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市實(shí)體提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬

委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市實(shí)體，C公司擬

委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D、XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市實(shí)體的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托XY

Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

解析：選項(xiàng)A,該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒(méi)有防范措施將不利影響降至可接受水平，

應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B,在審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)

計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù);

選項(xiàng)C,該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選

項(xiàng)D,針對(duì)上市實(shí)體，不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已

經(jīng)承接了該上市實(shí)體的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了。

56.（2013年）如果使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論

提供合理的基礎(chǔ)，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施中，錯(cuò)誤的是。。

A、擴(kuò)大樣本規(guī)模

B、測(cè)試替代控制

C、修改相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序

D、提高可容忍偏差率

答案：D

解析：如果在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)使用審計(jì)抽樣，沒(méi)有為得出有關(guān)測(cè)試總體的結(jié)論提

供合理的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序

的數(shù)量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試或

考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模。

57.如果識(shí)別出或懷疑存在嚴(yán)重的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否

有責(zé)任向被審計(jì)單位之外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A、涉及的金額超過(guò)重要性水平

B、有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益

C、牽涉的人員級(jí)別很高

D、輿論的關(guān)注度很高

答案：B

解析：“嚴(yán)重”的判定標(biāo)準(zhǔn)是是否有重大法律后果或涉及社會(huì)公眾利益。

58.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排，下列說(shuō)法中正確的是()o

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行控制測(cè)試后執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序

B、對(duì)于任何認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能夠利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的

審計(jì)證據(jù)

C、對(duì)于收入截止認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)

性程序

答案：C

解析：控制測(cè)試不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序，另外針對(duì)同一認(rèn)定的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)

性程序沒(méi)有必然的先后順序，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)以前獲取的審讓證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)

未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可以用做本期有效審計(jì)證據(jù)，只是注冊(cè)

會(huì)計(jì)師需要在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤；控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)

質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

59.下列有關(guān)審計(jì)過(guò)程中修改重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是O。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改重要性

C、審計(jì)過(guò)程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性

答案：A

解析：本題考查的是審計(jì)重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)不合理地人為調(diào)整重要性

水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

60.下列各項(xiàng)說(shuō)法中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的具體要求的是

()O

A、讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)

B、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要由經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)

C、解決在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題

D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中需要咨詢(xún)的事項(xiàng)

答案：A

解析：”讓項(xiàng)目組的所有成員都了解擬執(zhí)行工作的目標(biāo)”屬于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行指

導(dǎo)的具體要求。

61.(2018年)下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是。。

A、信息技術(shù)一般控制只能對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B、信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制具有普遍影響

C、信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)

行四個(gè)方面

D、信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

答案：A

解析：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。

2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對(duì)實(shí)現(xiàn)信

息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。因此，選項(xiàng)A不正確。

62.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說(shuō)

法中不正確的是()O

A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會(huì)影

響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控

制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前，會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)

C、一般控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般

控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目

標(biāo)的控制。

63.下列情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。

A、以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B、被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D、被審計(jì)單位管理層能力欠缺

答案：A

解析：如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)

行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)

為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

壓力和業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

64.被審計(jì)單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)

整的是（）。

A、分錄由平時(shí)負(fù)責(zé)作出會(huì)計(jì)分錄的人員作出

B、分錄在期末或結(jié)賬過(guò)程中蚱出，有詳細(xì)的解釋?zhuān)医忉尯侠?/p>

C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致

D、分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)表之前或編制過(guò)程中作出但有科目代碼

答案：C

解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會(huì)計(jì)分錄或

其他調(diào)整。

65.下列與舞弊相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以防范和遏制舞

弊的產(chǎn)生

B、侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C、在報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的串通舞弊，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和執(zhí)

行的審計(jì)工作存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任承擔(dān)后果

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)

行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

66.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0o

A、實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B、實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

C、對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：B

解析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定，B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

67.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類(lèi)型中，不適用于重要組成部分的是()o

A、特定項(xiàng)目審計(jì)

B、財(cái)務(wù)信息審閱

C、財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D、實(shí)施特定審計(jì)程序

答案：B

解析：就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集

團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)

信息實(shí)施審計(jì)。對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大

錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：1.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信

息實(shí)施審計(jì)；2.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一

個(gè)或多個(gè)賬戶(hù)余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；3.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。

68.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)和溝通，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的錯(cuò)報(bào)視為未更正錯(cuò)報(bào)

B、如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)未超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不

要求管理層更正

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層不

更正錯(cuò)報(bào)的理由，并在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)求時(shí)考慮該理由

D、除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)符審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適

當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

答案：C

解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的（以明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

為標(biāo)準(zhǔn)）且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)累積的界限是明顯微

小錯(cuò)報(bào)臨界值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)，選

項(xiàng)B錯(cuò)誤。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)

報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通,還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

69.被審計(jì)單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)被

審計(jì)單位存在控制利潤(rùn)以達(dá)到少交稅金的風(fēng)險(xiǎn)，下列控制測(cè)試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)

成本的是。。

A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時(shí)記錄表等原始憑證的順序編號(hào)

B、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證

D、重新計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用的歸集和分配

答案：C

解析：選項(xiàng)A屬于檢查完整性的控制測(cè)試；選項(xiàng)B屬于檢查存貨的存在、完整性

認(rèn)定，而非生產(chǎn)成本相關(guān)認(rèn)定；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試而非控制測(cè)試。

70.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是。°

A、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意

見(jiàn)的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取

的信息

C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的書(shū)面聲明）本身不足

以構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任務(wù)是收集審計(jì)證據(jù)，無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真

偽

答案：B

解析：選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)

財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的從其他來(lái)

源獲取的信息；選項(xiàng)C,在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)

D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄

真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成

和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可

能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步

調(diào)查，包括直接向第三方詢(xún)證，或考慮利用專(zhuān)家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

71.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)油樣基本特征的是。。

A、所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

B、可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C、審計(jì)抽樣在所有審計(jì)程序中都可以使用

D、對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

答案：C

解析：審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于

百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序（選項(xiàng)D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)

會(huì)（選項(xiàng)A）；（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

（選項(xiàng)B）,故只有選項(xiàng)C不屬于審計(jì)抽樣的基本特征。

72.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的內(nèi)容的

說(shuō)法中，不正確的是。。

A、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

B、審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)咳的日期和范圍

C、審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期

D、測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

答案：C

解析：執(zhí)行人需要在審計(jì)工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計(jì)工作日期，而不是執(zhí)

行口期。

73.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，不正確的是（）o

A、如果并不打算依賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層

面的控制

B、如果不打算信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒(méi)有必要進(jìn)行穿行測(cè)試

C、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

D、如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,即使不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以

前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。選項(xiàng)A,在某些情

況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要

交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴(lài)控制，這時(shí)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C,對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。選項(xiàng)D,如

果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針

對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需

評(píng)價(jià)的是（）。

A、專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B、專(zhuān)家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C、專(zhuān)家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D、專(zhuān)家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

答案：B

解析：選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包

括：（1）專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一

致性；（2）如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具

體情況下的相關(guān)性和合理性；（3）如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，

這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。如果專(zhuān)家的工作涉及使用重要的原始

數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性，不是所有。

75.下列關(guān)于對(duì)函證過(guò)程的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）.

A、對(duì)于銀行存款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行

對(duì)賬單保持一致

B、跟函方式下，被審計(jì)單位員工到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在等候區(qū)喝

咖啡

C、詢(xún)證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立寄發(fā)詢(xún)證函，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施

答案：B

解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢(xún)證函的控制。

76.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

Av變量抽樣

B、貨幣單元抽樣

C、屬性抽樣

D、差額法抽樣

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。

77.下列選樣方法中，在控制測(cè)試時(shí)適用于統(tǒng)計(jì)抽樣的是（）。

A、系統(tǒng)選樣

B、整群選樣

C、隨意選樣

D、貨幣單元抽樣

答案：A

解析：選項(xiàng)B,整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用；選項(xiàng)C,隨意選樣僅適用

于非統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)D,貨幣單元抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。

78.下列有關(guān)集團(tuán)審計(jì)中明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的說(shuō)法中，不正確的是。。

A、不能將超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別出的超過(guò)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界

值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

C、不能將超過(guò)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)組成部分

財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表

明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

答案：B

解析：組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將識(shí)別出的超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界

值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組，選項(xiàng)B不正確。

79.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資

產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不

一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()o

A、提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明

B、實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C、考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

D、修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

答案：B

解析：如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)

法解決這些問(wèn)題，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD都是在選項(xiàng)B之后考慮的事情。

80.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔和保存的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、如發(fā)生例外情況，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后也可對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要記錄修改審計(jì)工作底稿的理由