記賬實操-娛樂業(yè)的賬務處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-娛樂業(yè)的賬務處理分錄示例（以常見的KTV和游樂場為例）一、KTV賬務處理籌備開業(yè)階段：籌集資金：老板投入300萬元作為啟動資金。借：銀行存款3,000,000貸：實收資本3,000,000租賃場地：預付一年租金60萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預付賬款—場地租金600,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）54,000（60萬×9%）貸：銀行存款654,000每月分攤租金：借：主營業(yè)務成本—租金成本50,000（60萬÷12）貸：預付賬款—場地租金50,000店面裝修：支付裝修費用100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長期待攤費用—店面裝修100,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）90,000（100萬×9%）貸：銀行存款109,000,000預計裝修可使用5年，每月攤銷裝修費用：借：主營業(yè)務成本—裝修攤銷16,666.67（100萬÷5÷12）貸：長期待攤費用—店面裝修16,666.67購置音響設備：購買專業(yè)音響、點歌系統(tǒng)等80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)—音響設備800,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）104,000（80萬×13%）貸：銀行存款904,000采購酒水零食：購入各類酒水、零食40萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—酒水零食400,000貸：銀行存款400,000日常運營階段：包房收入：當日KTV包房營業(yè)現(xiàn)金收款25,000元，開具增值稅普通發(fā)票，按娛樂服務適用6%稅率計稅。不含稅收入=25,000÷(1+6%)≈23,584.91元增值稅銷項稅額=23,584.91×6%≈1,415.09元借：庫存現(xiàn)金25,000貸：主營業(yè)務收入—包房收入23,584.91應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,415.09酒水零食銷售收入：顧客消費酒水零食現(xiàn)金收款12,000元，開具增值稅普通發(fā)票，按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=12,000÷(1+13%)≈10,619.47元增值稅銷項稅額=10,619.47×13%≈1,380.53元借：庫存現(xiàn)金12,000貸：主營業(yè)務收入—酒水零食收入10,619.47應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,380.53員工薪酬：支付員工本月工資50,000元，通過銀行代發(fā)。借：主營業(yè)務成本—人工成本50,000貸：銀行存款50,000酒水零食消耗：當日顧客消費酒水零食成本8,000元。借：主營業(yè)務成本—酒水零食消耗成本8,000貸：原材料—酒水零食8,000水電費支出：本月支付水電費7,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務成本—水電費7,000貸：銀行存款7,000設備維護費用：音響設備等日常維護，發(fā)生材料費用3,000元，人工費用1,500元，材料已領(lǐng)用，人工費用通過銀行支付。借：主營業(yè)務成本—設備維護成本4,500貸：原材料—維護材料3,000銀行存款1,500資產(chǎn)折舊與攤銷：固定資產(chǎn)折舊：音響設備預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=800,000÷5÷12=13,333.33元。借：主營業(yè)務成本—折舊費用13,333.33貸：累計折舊13,333.33期末處理：成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤145,499.99（50,000+8,000+7,000+13,333.33+4,500+50,000+16,666.67）貸：主營業(yè)務成本—人工成本50,000主營業(yè)務成本—酒水零食消耗成本8,000主營業(yè)務成本—水電費7,000主營業(yè)務成本—折舊費用13,333.33主營業(yè)務成本—設備維護成本4,500主營業(yè)務成本—租金成本50,000主營業(yè)務成本—裝修攤銷16,666.67損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務收入—包房收入23,584.91主營業(yè)務收入—酒水零食收入10,619.47貸：本年利潤34,204.38計算所得稅，假設利潤總額為-111,295.61元（34,204.38-145,499.99），無需繳納所得稅，若利潤總額為正數(shù)，稅率25%，應納稅額=利潤總額×25%。若應納稅：借：所得稅費用（應納稅額）貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅（應納稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤（應納稅額）貸：所得稅費用（應納稅額）二、游樂場賬務處理籌備開業(yè)階段：籌集資金：游樂場投資人出資500萬元，存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000租賃場地：預付三年租金180萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預付賬款—場地租金180,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）16,200,000（180萬×9%）貸：銀行存款196,200,000每年分攤租金：借：主營業(yè)務成本—租金成本60,000,000（180萬÷3）貸：預付賬款—場地租金60,000,000游樂設施采購：購入過山車、旋轉(zhuǎn)木馬等大型游樂設施300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設備驗收合格投入使用，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)—游樂設施3,000,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）390,000（300萬×13%）貸：銀行存款3,390,000采購周邊商品：購入玩具、紀念品等50萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—周邊商品50,000,000貸：銀行存款50,000,000日常運營階段：門票收入：當日出售門票現(xiàn)金收款30,000元，開具增值稅普通發(fā)票，按文化體育服務適用6%稅率計稅。不含稅收入=30,000÷(1+6%)≈28,301.89元增值稅銷項稅額=28,301.89×6%≈1,698.11元借：庫存現(xiàn)金30,000貸：主營業(yè)務收入—門票收入28,301.89應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,698.11周邊商品銷售收入：游客購買玩具、紀念品等現(xiàn)金收款15,000元，開具增值稅普通發(fā)票，按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=15,000÷(1+13%)≈13,274.34元增值稅銷項稅額=13,274.34×13%≈1,725.66取整借：庫存現(xiàn)金15,000貸：主營業(yè)務收入—周邊商品收入13,274.34應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1,725.66員工薪酬：支付工作人員本月工資60,000000元，通過銀行代發(fā)。借：主營業(yè)務成本—人工成本60,000,000貸：銀行存款60,000,000周邊商品消耗：當日銷售周邊商品成本8,000元。借：主營業(yè)務成本—周邊商品消耗成本8,000貸：原材料—周邊商品8,000水電費支出：本月支付水電費10,000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：主營業(yè)務成本—水電費10,000貸：銀行存款10,000設備維護費用：游樂設施日常維護，發(fā)生材料費用5,000元，人工費用2,500元，材料已領(lǐng)用，人工費用通過銀行支付。借：主營業(yè)務成本—設備維護成本7,500貸：原材料—維護材料5,000銀行存款2,500資產(chǎn)折舊與攤銷：固定資產(chǎn)折舊：游樂設施預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元。借：主營業(yè)務成本—折舊費用25,000貸：累計折舊25,000期末處理：成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤163,750,000（60,000,000+8,000+10,000+25,000+7,500+60,000,000+60,000,000）貸：主營業(yè)務成本—人工成本60,000,000主營業(yè)務成本—周邊商品消耗成本8,000主營業(yè)務的成本—水電費10,000主營業(yè)務成本—折舊費用25,000主營業(yè)務成本—設備維護成本7,500主營業(yè)務成本—租金成本60,000,000主營業(yè)務成本—裝修攤銷60,000,000損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務收入—門票收入28,301.89主營業(yè)務收入—周邊商品收入13,274.34貸：本年利潤41,576.23計算所得稅，假設利潤總額為-122,173.77元（41,576.23-163,750,000），無需繳納所得稅，若利潤總額為正數(shù)，稅率25%，應納稅額=利潤總額×25%。若應納稅：借：所得稅費用（應納稅額）貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅（應納稅額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤（應納稅額）貸：所得稅費用（應納稅額）會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務收入50,000元：