財經(jīng)法規(guī)及職業(yè)道德1-6(法律責任)20161017

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德第六節(jié)法律責任主要內(nèi)容一、法律責任概述二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任三、其他會計違法行為的法律責任一、法律責任概述（一）行政責任行政責任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。行政處罰的類別主要有：（1）罰款；（2）責令限期改正；（3）吊銷會計從業(yè)資格證書等。行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級；（5）撤職；（6）開除。（二）刑事責任刑事責任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅(qū)逐出境。法律責任的形式行政責任行政處罰行政處罰法：警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他會計法：“責令限期改正”、通報、罰款、吊銷從業(yè)資格【注意】責令限期改正屬于行政命令，但考試要選行政處分僅限于國家工作人員刑事責任主刑管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)除出境例題【多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式的有（）。

A.責令限期改正

B.罰金

C.吊銷會計從業(yè)資格證書

D.暫停營業(yè)【正確答案】AC

【答案解析】屬于《會計法》規(guī)定的行政處罰的形式有：罰款、責令限期改正、吊銷會計從業(yè)資格證等。

二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（一）違法行為1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。（賬簿）2.私設(shè)會計賬簿的行為。（賬簿）3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。（憑證）4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。（憑證）5.隨意變更會計處理方法的行為。（處理方法）二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（一）違法行為6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。（報表）7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。（記賬文字和貨幣）8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。（檔案）9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。（內(nèi)部控制）10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（任用人員）二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任有不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。會計人員有不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為、情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。二、不依法設(shè)置會計賬簿等會計違法行為的法律責任（1）責令限期改正（2）罰款對單位：處3000元以上5萬元以下的罰款對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員：處2000元以上2萬元以下的罰款（3）行政處分（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（5）依法追究刑事責任——造成嚴重后果例題1【多選題】下列各項中，屬于違反《會計法》規(guī)定的有（）。

A.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.未在規(guī)定期限辦理納稅申報的行為

D.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的行為【正確答案】ABD

【答案解析】選項C是違反稅法的行為。

例題2【單選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處（）。

A.2000元以上20000元以下的罰款

B.3000元以上50000元以下的罰款

C.4000元以上50000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【正確答案】B

【答案解析】對隨意變更會計處理方法的單位，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，并可以處3000元以上50000元以下的罰款。

例題3【多選題】某企業(yè)將出售廢料的收入1萬元不納入企業(yè)統(tǒng)一的會計核算，而另設(shè)會計賬簿進行核算，以解決行政管理部門的福利問題。則該企業(yè)及相關(guān)人員應(yīng)承擔的法律責任有（）。

A.通報批評

B.責令其限期改正

C.對該企業(yè)并處3000元以上5萬元以下的罰款

D.對直接負責的主管人員處2000元以上2萬元以下的罰款【正確答案】BCD

【答案解析】私設(shè)會計賬簿的行為應(yīng)承擔的法律責任不包括選項A。

三、其他會計違法行為的法律責任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。三、其他會計違法行為的法律責任（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責任隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。三、其他會計違法行為的法律責任（三）授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責任授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。三、其他會計違法行為的法律責任（四）單位負責人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責任單位負責人對依法履行職責的會計人員實行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。違法行為責任主體違反會計法規(guī)行為偽造、變造，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料單位3000-500005000-100000—直接責任人2000-200003000-500005000-50000例題1【多選題】某公司由于經(jīng)營不善，虧損已成定局。為了實現(xiàn)公司提出的當年實現(xiàn)利潤100萬元的目標，公司負責人鐘某指使財務(wù)部會計人員余某在會計賬簿上做一些“技術(shù)處理”，余某請示財務(wù)經(jīng)理張某后遵照辦理。該公司行為尚未構(gòu)成犯罪，請問該公司及相關(guān)人員應(yīng)承擔的法律責任有（）。

A.對公司負責人鐘某處以5000元以上5萬元以下的罰款

B.吊銷余某的會計從業(yè)資格證書

C.對財務(wù)部經(jīng)理處以3000元以上5萬元以下的罰款

D.對該公司予以通報的同時，并處5000元以上10萬元以下的罰款

【正確答案】ABCD

例題2【多選題】下列各項中，屬于違反會計法行為的有（）。

A.隱匿會計檔案的行為

B.隨意變更會計處理方法的行為

C.任用不具有會計從業(yè)資格的人員從事會計工作的行為

D.偽造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為【正確答案】ABCD例題3【單選題】在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發(fā)票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是（）。

A.通報，2000元以上20000元以下的罰款

B.通報，3000元以上30000元以下的罰款

C.通報，5000元以上10000元以下的罰款

D.5000元以上50000元以下的罰款【正確答案】D

【答案解析】對授意、指使會計人員偽造、變造會計憑證的，由縣級以上人民政府財政部門對違法行為人處以5000元以上50000元以下的罰款。

例題4【單選題】對上題中的行為，縣級以上財政部門可以對張某進行的處罰是（）。

A.責令限期改正，2000元以上20000元以下的罰款

B.責令限期改正，3000元以上50000元以下的罰款

C.通報，2000元以上20000元以下的罰款

D.通報，3000元以上50000元以下的罰款【正確答案】D

【答案解析】對偽造會計憑證的行為，由縣級以上人民政府財政部門采取通報的方式對直接負責的主管人員和其他責任人員予以批評、公告，并對其