2019初級會計實務(wù)-第六章：財務(wù)報表-資產(chǎn)負債表

第六章

財務(wù)會計報告第一節(jié)資產(chǎn)負債表1

第二節(jié)利潤表2

第三節(jié)所有者權(quán)益變動表3第四節(jié)附注4學習本章，要求理解財務(wù)報表的作用、種類和編制要求著重掌握資產(chǎn)負債表、利潤表的結(jié)構(gòu)原理和基本的編制方法。初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表所必備的基礎(chǔ)知識。重點、難點、關(guān)鍵1、重點：資產(chǎn)負債表的編制2、難點：分析計算后填列項，尤其是未分配利潤的計算知識目標：掌握資產(chǎn)負債表的編制能力目標：提高對會計信息的認識和會計實務(wù)專業(yè)技能。情感目標：使學生知道會計報表重要性，培養(yǎng)學生責任感意識。知識準備原始憑證的取得記賬憑證的編制

（編制會計分錄）登記賬薄編制賬戶匯總表（試算平衡）編制會計報表

財務(wù)會計報告也稱財務(wù)報告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟活動的定期總結(jié)．第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

財務(wù)會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關(guān)列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注企業(yè)財務(wù)會計報告的組成1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責任的履行情況4有助于國家進行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益5有助于企業(yè)在經(jīng)濟活動中訂立與執(zhí)行合同作用一、資產(chǎn)負債表概述P208

資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”平衡式。第一節(jié)資產(chǎn)負債表1.資產(chǎn)流動資產(chǎn)類非流動資產(chǎn)類流動資產(chǎn)類貨幣資金項目應(yīng)收票據(jù)項目預(yù)付款項項目應(yīng)收賬款項目交易性金融資產(chǎn)項目應(yīng)收利息項目其他應(yīng)收款項項目存貨項目流動資產(chǎn)合計項目（1）流動資產(chǎn)包括在建工程項目固定資產(chǎn)項目長期股權(quán)投資項目長期應(yīng)收款項目可供出售金融資產(chǎn)項目非流動資產(chǎn)項目（2）【非流動資產(chǎn)類】無形資產(chǎn)項目商譽項目其他非流動資產(chǎn)項目遞延所得稅資產(chǎn)項目非流動資產(chǎn)合計項目2.負債原材料庫存交易性金融負債項目預(yù)收賬款項目產(chǎn)成品庫存應(yīng)付職工薪酬項目短期借款項目應(yīng)付票據(jù)項目應(yīng)付賬款項目應(yīng)交稅費項目應(yīng)付利息項目其他應(yīng)付款項目一年內(nèi)到期的非流動負債項目其他流動負債項目流動負債合計項目（1）流動負債包括：長期借款項目應(yīng)付債券項目長期應(yīng)付款項目預(yù)計負債項目遞延所得稅負債項目非流動負債項目其他非流動負債項目負債合計項目（2）非流動負債包括：3.所有者權(quán)益實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、其他綜合收益和未分配利潤。二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負債合計長期負債：長期借款應(yīng)付債券長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表（簡表）單位名稱：

年月日單位：元表首表體資產(chǎn)負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動負債合計

預(yù)付款項

非流動負債：

……

長期借款

流動資產(chǎn)合計

應(yīng)付債券

非流動資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

長期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長期股權(quán)投資

實收資本

……

……

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益總計

賬戶式負債流動性資產(chǎn)流動性

（1）高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設(shè)“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額(2)企業(yè)衍生金融工具業(yè)務(wù)具有重要性的，應(yīng)當在資產(chǎn)負債表資產(chǎn)項下“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)”和“應(yīng)收票據(jù)”項目之間增設(shè)“衍生金融資產(chǎn)”項目，在資產(chǎn)負債表負債項下“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債”和“應(yīng)付票據(jù)”項目之間增設(shè)“衍生金融負債”項目，分別反映企業(yè)衍生工具形成資產(chǎn)和負債的期末余額。三、資產(chǎn)負債表的編制P211（一）資產(chǎn)負債表項目的填列方法總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)明細賬的期末余額填列

會計賬戶余額(按會計科目設(shè)置)

資產(chǎn)負債表項目（部分：會計科目名稱部分：不是會計科目）部分：直接填列部分：調(diào)整填列根據(jù)總賬科目的余額直接填列:以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、資本公積等。根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列：貨幣資金。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

1.根據(jù)總賬科目的余額填列【例題·單選題】（2017年）下列各項中，應(yīng)根據(jù)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是（）。A.應(yīng)付賬款B.貨幣資金C.長期借款D.短期借款『正確答案』D『答案解析』選項A，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬的明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，應(yīng)根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列；選項C，根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列?！纠}·單選題】（2015年）下列各項中，資產(chǎn)負債表中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是（）。A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.應(yīng)付賬款D.短期借款『正確答案』D『答案解析』根據(jù)總賬科目余額直接填列的包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、資本公積等.

應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細科目借方余額+預(yù)收賬款明細科目借方余額（若無壞賬準備）預(yù)付款項=預(yù)付賬款明細科目借方余額+應(yīng)付賬款明細科目借方余額（若無壞賬準備）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細科目貸方余額+預(yù)付賬款明細科目貸方余額預(yù)收款項=預(yù)收賬款明細科目貸方余額+應(yīng)收賬款明細科目貸方余額2.根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列【記憶方法】針對資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”的填列可以結(jié)合以下口訣記憶：“收對收、付對付、資產(chǎn)為借、負債為貸”。開發(fā)支出項目，需要根據(jù)研發(fā)支出科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列；未分配利潤項目，需要根據(jù)利潤分配科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列長期借款項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。【注意】一年內(nèi)即將到期的非流動負債列示于流動負債中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。長期待攤費用項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除“長期待攤費用”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)攤銷的長期待攤費用后的金額填列?！咀⒁狻恳荒陜?nèi)即將攤銷的長期待攤費用列示于流動資產(chǎn)中的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。【例題·多選題】（2012年）下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項”項目列示的有（）。A.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額B.“應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額C.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額D.“預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額『正確答案』AC『答案解析』預(yù)付款項金額＝預(yù)付賬款所屬明細科目借方余額＋應(yīng)付賬款所屬明細科目借方余額【例題·單選題】（2016年）期末，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計20萬元，“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目借方余額合計60萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為30萬元，該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目期末余額為（）萬元。A.80B.30C.50D.60『正確答案』C『答案解析』“應(yīng)收賬款”項目期末余額＝“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)＋“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)－應(yīng)收賬款“壞賬準備”期末余額＝60＋20－30＝50（萬元）。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列：備抵科目：壞賬準備，累計折舊，固定資產(chǎn)減值準備，累計攤銷，無形資產(chǎn)減值準備，存貨跌價準備，在建工程減值準備等①應(yīng)收及預(yù)付款項＝有關(guān)科目的期末余額－壞賬準備②固定資產(chǎn)＝固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備③無形資產(chǎn)＝無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準備④在建工程＝在建工程－在建工程減值準備【例題·多選題】（2016年）下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表項目填列正確的有（）。A.“短期借款”項目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B.“實收資本”項目根據(jù)“實收資本”總賬科目期末余額直接填列C.“開發(fā)支出”項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細科目期末余額填列D.“長期借款”項目根據(jù)“長期借款”總賬科目及其明細賬科目期末余額分析計算填列『正確答案』ABCD【例題·單選題】（2017年）下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是（）。A.固定資產(chǎn)B.開發(fā)支出C.長期待攤費用D.貨幣資金『正確答案』A『答案解析』選項B，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；選項C，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額分析填列；選項D應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。

5、綜合運用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列。

【例題·單選題】（2017年）某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“原材料”科目借方余額為80萬元，“工程物資”科目借方余額為16萬元，“在途物資”科目借方余額為20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額為（）萬元。A.100B.116C.96D.80『正確答案』A『答案解析』工程物資不屬于存貨，所以該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額＝80＋20＝100（萬元）?！纠}·單選題】（2016年）2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。A.48B.45C.42D.22『正確答案』C『答案解析』該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額＝20＋25－3＝42（萬元）?！纠}·多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”項目的有（）。A.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)B.工程物資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.存貨【答案】ACD【例題·單選題】某企業(yè)2015年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2017年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（）。A.短期借款B.長期借款C.其他長期負債D.一年內(nèi)到期的非流動負債【答案】D【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“資本公積”項目的是（）。（2014年改編）A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資按持股比例享有被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額B.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面余額的差額C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動D.注銷回購價值低于面值總額的庫存股，其賬面余額與所沖減股本的差額【答案】D【解析】選項A，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資按持股比例享有的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤的份額，應(yīng)該借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。選項B、C計入其他綜合收益。【例題·單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表“預(yù)收款項”項目填列方法表述正確的是（）。（2013年）A.根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末余額填列B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【答案】B【解析】資產(chǎn)負債表中“預(yù)收款項”項目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列?！纠}·單選題】2011年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。（2012年）A.269B.274C.275D.280【答案】A【例題?多選題】下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中“流動資產(chǎn)”項目的有（）。A.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)B.工程物資C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.存貨【答案】ACD【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)付職工薪酬”項目的有（）。（2012年）A.支付臨時工的工資B.發(fā)放困難職工的補助金C.繳納職工的工傷保險費D.支付辭退職工的經(jīng)濟補償金【答案】ABCD【解析】以上選項均屬于應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容?！捌渌泿刨Y金”賬戶期末借方余額“銀行存款”賬戶期末借方余額庫存現(xiàn)金”賬戶期末借方余額（1）“貨幣資金”項目1、“貨幣資金”項目

根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額計算填列。（二）具體項目填列舉例【例6-1】2016年12月31日，甲公司“庫存現(xiàn)金”科目余額為0.1萬元，“銀行存款”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”科目余額為99萬元，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目“期末余額”的列報金額=0.1+100.9+99=200（萬元）。（2）交易性金融資產(chǎn)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目余額直接填列?！咀ⅰ拷灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不計提減值準備，以其總賬借方余額直接填列。（3）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準備后的金額填列。【注】預(yù)收賬款借方余額表示應(yīng)收賬款?！纠?-2】2016年12月31日，甲公司“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額如下所示：銀行承兌匯票余額為700萬元，不存在商業(yè)承兌匯票；“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準備余額為35萬元，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收票據(jù)”項目“期末余額”的列報金額=700-35=665（萬元）。（4）預(yù)付賬款根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細賬借方余額之和減去為其計提的壞賬準備后的金額填列?！咀ⅰ繎?yīng)付賬款借方余額表示預(yù)收賬款。（5）"其他應(yīng)收款"項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)"其他應(yīng)收款"科目的期末余額，減去"壞賬準備"科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。+“消耗性生物資產(chǎn)”-“消耗性生物資產(chǎn)減值準備”-“存貨跌價準備”±“材料成本差異”（+借-貸）-“商品進銷差價”+“發(fā)出商品”+“委托加工物資”+“受托代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）”

–“受托代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負債）”“物資采購”+“原材料”+“周轉(zhuǎn)材料”+“生產(chǎn)成本”+“庫存商品”（6）“存貨”項目【例6-3】2016年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為400萬元，其中：“應(yīng)收A公司賬款”明細科目借方余額為350萬元，“應(yīng)收B公司賬款”明細科目借方余額為50萬元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為300萬元，其中：“預(yù)收C工廠賬款”明細科目貸方余額為500萬元，“預(yù)收D工廠賬款”明細科目借方余額為200萬元；與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準備”明細科自貸方余額為10萬元。甲公司期末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列，即2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目“期末余額”的列報金額=（350+50）+200-10=590（萬元）。8、持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)的期末余額通過出售而非持續(xù)使用的非流動資產(chǎn)或處置組中的資產(chǎn)的賬面價值確定【例6-5】甲公司計劃出售一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于2017年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，其賬面價值為315萬元，從劃歸為持有待售的下個月起停止計提折舊，不考慮其他因素，則2017年6月30日，甲公司資產(chǎn)負債表中“持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額為315萬元。(新增）（9）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資”+1年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用”+1年內(nèi)可收回的“長期應(yīng)收款”"其他流動資產(chǎn)"項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。（12）長期應(yīng)收款=長期應(yīng)收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長期應(yīng)收款（13）長期股權(quán)投資"項目，反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應(yīng)根據(jù)"長期股權(quán)投資"科目的期末余額，減去"長期投資減值準備"科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準備期末余額后的金額填列。（16）“在建工程”項目=總賬余額-“在建工程減值準備”（15）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準備累計折舊減減【例6－5】2018年12月31曰，甲公司“固定資產(chǎn)”科目借方余額為5000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額500萬元,則2018年12月31日，計算甲公司資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額。固定資產(chǎn)＝5000－2000－500+500＝3000（萬元）?！纠?-6】2018年12月31日，甲公司“無形資產(chǎn)”科目借方余額為800萬元，“累計攤銷”科目貸方余額為200萬元，“無形資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為100萬元，則2018年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目“期末余額”的列報金額=800-200-100=500（萬元）。（17）“無形資產(chǎn)”項目=總賬余額-“累計攤銷”-“無形資產(chǎn)減值準備(19)、長期待攤費用本項目根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后分析填列?！纠}】某企業(yè)2013年“長期待攤費用”科目的期末余額為375000元,將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額為204000元?！赫_答案』長期待攤費用＝375000－204000＝171000（元）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)＝204000（元）2.負債項目的列報說明P2151、"短期借款"項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。本項目應(yīng)根據(jù)"短期借款"科目的期末余額填列?！纠?-7】2016年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余額如下所示：銀行質(zhì)押借款10萬元，信用借款40萬元，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目“期末余額”的列報金額=10+40=50（萬元）。（3）"應(yīng)付票據(jù)"項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付票據(jù)"科目的期末余額填列?！纠?-9】2016年12月31日，甲公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額如下所示：存在30萬元的銀行承兌匯票，5萬元的商業(yè)承兌匯票，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付票據(jù)”項目“期末余額”的列報金額=30+5=35（萬元）。(6)"應(yīng)付職工薪酬"項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"科目期末貸方余額填列。如"應(yīng)付工資"科目期末為借方余額，以"-"號填列；企業(yè)提取福利費的期末余額以及外商投資企業(yè)按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付福利費"科目的期末余額填列?！纠?-10】2016年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”科目顯示，所欠的薪酬項目包括：工資、獎金、津貼和補貼70萬元，社會保險費（含醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險)5萬元，設(shè)定提存計劃（含基本養(yǎng)老保險費）2.5萬元，住房公積金2萬元，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費0.5萬元，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目“期末余額”的列報金額=70+5+2.5+2+0.5=80（萬元）。(11)長期借款項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列【例題·單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目的余額直接在資產(chǎn)負債表中填列的是（）。A.固定資產(chǎn)B.長期借款C.應(yīng)收賬款D.短期借款『正確答案』D『答案解析』選項A是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填列；選項B是根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列；選項C是根據(jù)明細賬余額分析填列?！纠}·單選題】（2015年）下列各項中，資產(chǎn)負債表中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是（）。A.固定資產(chǎn)B.在建工程C.應(yīng)付賬款D.短期借款『正確答案』D『答案解析』選項A、B是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填列；選項C是根據(jù)明細賬余額分析填列?！纠}·多選題】（2016年）下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表項目填列正確的有（）。A.“短期借款”項目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B.“實收資本”項目根據(jù)“實收資本”總賬科目期末余額直接填列C.“開發(fā)支出”項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細科目期末余額填列D.“長期借款”項目根據(jù)“長期借款”總賬科目及其明細賬科目期末余額分析計算填列『正確答案』ABCD【例題·單選題】（2017年）2016年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細科目余額如下：“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)收款項”項目的期末余額為（）萬元。A.10B.15C.5D.25『正確答案』D【例6－10】2018年12月31日,甲公司“長期借款”科目余額為155萬元，其中自乙銀行借入的5萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利。則甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表中：“長期借款”項目“期末余額”的列報金額＝155－5＝150（萬元）“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“期末余額”的列報金額＝5萬元【例6-11】2016年12月31日，甲公司“長期借款”科目余額為155萬元，其中自乙銀行借入的5萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，則甲公司2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目“期未余額”的列報金額=155-5=150（萬元），“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目“期末余額”的列報金額為5萬元。①"實收資本（或股本）"項目，反映企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。本項目應(yīng)根據(jù)"實收資本（或股本）"科目的期末余額填列。②"已歸還投資"項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應(yīng)根據(jù)"已歸還投資"科目的期末借方余額填列。3.所有者權(quán)益類項目列報說明

實收資本項目

資本公積項目

盈余公積項目

未分配利潤項目所有者權(quán)益合計項目④"盈余公積"項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)"盈余公積"科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)"盈余公積"科目所屬的"法定公益金"明細科目的期末余額填列。⑤"未分配利潤"項目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)"本年利潤"科目和"利潤分配"科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以"-"號填列。③"資本公積"項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項目應(yīng)根據(jù)"資本公積"科目的期末余額填列?！纠?-12】甲公司是由A公司于2000年3月1日注冊成立的有限責任公司，注冊資本為人民幣5000萬元，A公司以貨幣資金人民幣5000萬元出資，占注冊資本的100%，持有甲公司100%的權(quán)益。上述實收資本已于2000年3月1日經(jīng)相關(guān)會計師事務(wù)所出具的驗資報告驗證。該資本投入自2000年以來至2016年末從未發(fā)生過變動，則2016年12月31日，甲公司資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目“期末余額”的列報金額為5000萬元?！纠}·單選題】某企業(yè)