審計學復習題及答案

第一次作業(yè)一、論述題1、簡述注冊會計師職業(yè)道德中對其專業(yè)勝任能力的要求。.答：注冊會計師，應當具有專業(yè)知識、技能或經驗，能夠勝任承接的工作。"專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經驗，又要求其經濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務。2、A會計師事務所接受委托，承辦V商業(yè)銀行20XX年度財務報表審計業(yè)務，假定存在以下情況：（1）V商業(yè)銀行以20XX年度經營虧損為由，要求A會計師事務所降低一定數額的審計費用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予相應優(yōu)惠。A會計師事務所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。（2）A會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內容真實客觀。要求：針對（1）、（2）情況，判斷A會計師事務所是否違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由。答：（1）A會計師事務所違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會計師事務所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會計師事務所與客戶產生了審計收費以外的其他經濟利益。（2）A會計師事務所違反了不得以不恰當方式對外宣傳的規(guī)定。A會計師事務所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是A會計師事務所的客戶，會計師事務所不得未經要求向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，因此，A會計師事務所進行了不恰當的對外宣傳。3、V公司是B會計師事務所的常年審計客戶。20XX年11月，B會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司20XX年度財務報表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財務人員短缺，20XX年向B會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入會計信息系統(tǒng)。B會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司20XX年度財務報表審計項目組。（2）甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規(guī)定，在審計V公司20XX年度財務報表時，B會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師，但在成立V公司20XX年度財務報表審計項目組時，B會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。要求：分別判斷上述兩種情形是否對B會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。答：情況1不損害獨立性。一方面，該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作不屬于編制鑒證業(yè)務對象的數據或其他記錄，另一方面，由于進行錄入的注冊會計師不參加審計小組，避免了自我評價的產生。

情況2損害獨立性。盡管甲不再擔任簽字注冊會計師，但仍然擔任本審計項目的外勤審計負責人，對審計工作具有重要影響，因此可能存在關聯(lián)關系對獨立性的威脅。二、單選題1、下列（D）職務屬于不相容職務A：經理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳2、在我國的審計監(jiān)督體系中，政府審計（A）

A：僅與被審計單位獨立，不與審計的委托者獨立B：僅與審計的委托者獨立，不與被審計單位獨立C：與被審計單位和審計委托者均不獨立D：與被審計單位和審計委托者均獨立3、下述哪一類審計證據的證明力最強（C）

A：甲公司連續(xù)編號的采購訂單B：甲公司編制的成本計算分配單C：甲公司提供的銀行對帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書4、審計證據的相關性是指用作審計證據的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關系。

A：審計計劃B：審計目標C：審計程序D：審計報告5、根據我國《注冊會計師法》的規(guī)定，下列各項中，（B）屬于注冊會計師法定業(yè)務。

A：進行會計審計人員培訓B：審計業(yè)務C：做可行性研究D：會計制度設計6、債券與股票的上市發(fā)行，需要（B）

A：一般授權B：特殊授權C：委托授權D：指定授權7、作為有效的內部控制制度,記錄應收帳款明細帳的人員,不應同時有權批準（C）

A:職工超時津貼B:顧客信用賒銷C:注銷應收帳款D:現(xiàn)金支付8、審計人員為發(fā)現(xiàn)被審計重要比率及其趨勢的異常波動，通常（C）A:檢查B:計算C:分析性復核D:估價9、下列各項中，（D）不屬于獨立性假設的基本內容。

A：審計人員與被審計單位之間不存在利害關系B：在審計過程中，審計人員可以不受干擾地發(fā)揮自己的能力C：審計的職業(yè)地位與所承擔的義務相符合D：實施審計工作的地點要與被審計單位分開10、相對而言，下列審計的獨立性較差的是（B）A：政府審計B：內部審計C：民間審計D：地區(qū)交叉審計第二次作業(yè)一、多選題1、在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（B、D）A:曾在被審單位任職，離職已達兩年，但未滿三年B:持有被審計單位發(fā)行的公司債券C:接受委托，為被審計單位設計內部控制制度D:與被審計單位的一名獨立董事有近親關系2、有權對審計工作底稿進行復核的人是（A、C、D）。A：項目負責人B：初級審計人員C：部門負責人D：審計機構負責人E：審計委托人3、計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并與以前期間相關指標進行比較，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B:閑置的固定資產C:增加的固定資產尚未做出會計處理D:減少的固定資產尚未做出會計處理4、按照審計證據的證明力分類包括有（B、D）。A：口頭證據B：輔助證據C：書面證據D：基本證據E：環(huán)境證據5、在簽署審計業(yè)務約定書前，會計師事務所應當評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（A、C、D）A:執(zhí)行同類審計業(yè)務的經驗B:重要性和審計風險C:獨立性D:能否保持應有的職業(yè)謹慎6、盤點方式分為突擊盤點和通知盤點，下列物品不適用于突擊盤點方式的有（A、D、E）A：產成品B：現(xiàn)金C：有價證券D：在產品E：固定資產7、下列各項審計證據中，屬于內部證據的有（A、C、D）A:被審計單位提供的銷售合同B:被審計單位提供的供應商開具的發(fā)票C:被審計單位已對外報送的會計報表D:被審計單位管理當局聲明書8、下列各項中，屬于環(huán)境證據的有（A、B、C、D）A：被審計單位的經營方針和經營理念B：被審計單位的管理制度C：被審計單位領導的道德和品格D：被審計單位的內部控制情況9、注冊會計師在審計過程中獲取實物證據的審計方法有（C、D）A:檢查B:函證C:觀察D:監(jiān)盤10、對注冊會計師的職業(yè)道德基本要求，包括（A、B、D）A：獨立B：客觀C：守法D：公正E：堅持原則第三次作業(yè)一、論述題1、X事務所的注冊會計師王江在函證被審計單位Y公司的應收帳款時寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當地郵局以"查無此單位”為由退回Y公司。

要求：（1）分析產生這種情況的可能原因。

（2）針對這種情況，指出王江應當采取的后續(xù)措施。答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應收賬款不存在，Y公司存在造假行為。

后續(xù)措施：（1）查詢客戶甲公司的明細資料或與Y公司核對客戶甲公司的正確信息；

（2）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。2、X公司內部控制設計與運行的部分內容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據生產部門的領料單發(fā)出材料。領料單必須列明所需原材料的數量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一連留倉庫部門據以登記原材料明細帳。要求：請指出X公司上述內部控制在設計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務存在內控設計上的重大缺陷：通常情況下，領料單應一式三聯(lián)，除了"一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一聯(lián)留倉庫部門據以登記原材料明細賬”以外，還應將倉庫部門據以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財務部門分別進行材料收發(fā)核算和成本核算。3、天健會計師事務所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）20XX年度的會計報表進行審計。A注冊會計師于20XX年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：(1)甲公司產成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產成品總賬和明細賬。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經營班子的融資權限和批準程序。經了解，20XX年根據總經理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(3)甲公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表。要求：根據上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。答：A.就甲公司內部控制如（1）所述，會計人員張紅同時登記產品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產品總賬和明細賬的登記職責。B.就甲公司內部控制如（2）所述，借款應得到適當的授權或批準；建議甲公司在公司章程或相關決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經營團隊的籌資權限和批準程序。C.就甲公司內部控制如（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調節(jié)表，憑證記錄和審核的職責未進行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。二、判斷題1、“完整性”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。√2、審計人員應選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X3、在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務，而必須由會計師事務所統(tǒng)一接受委托?！?、如果應收帳款函證結果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應收帳款總體是合理的?！?、口頭證據比實物證據可靠性更強。X6、設計和建立內部控制制度是企業(yè)管理層的會計責任?！?、以銷售發(fā)票為起點到銷售帳簿的順查，可以確認主營業(yè)務收入的"真實性”認定。X8、公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。X9、U公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關的"發(fā)生”目標?！?0、一般授權是指授權處理一般性的交易，而特別授權只是指授權處理非常規(guī)性交易事件?！痰谒拇巫鳂I(yè)一、單選題1、被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設備的運費，則被審計單位違反的"認定”是（C）A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分攤D：表達與披露2、適當的職責分離要求分離（A）A：授權、記錄和保管職責B：授權、執(zhí)行和付款職責C：驗收、運輸和保管職責D：授權、批準和執(zhí)行職責3、審計業(yè)務約定書，是由會計師事務所與（C）共同簽署的A：注冊會計師B：委托人C：被審計單位D：財務報表使用者4、審計計劃應當（B）編制A：被審計單位B：審計項目的負責人C：審計執(zhí)行人D：審計小組的專家5、注冊會計師若按業(yè)務循環(huán)法劃分被審計單位的交易和帳戶，一般情況下，應將應付工資及應付福利費項目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購貨與付款循環(huán)C：生產循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)6、注冊會計師為審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）A：以帳簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試B：以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試C：以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試D：向債務人函證7、下列各項中，通常被認為是一項控制測試的是（C）

A：向銀行發(fā)詢證函B：清點并記錄庫存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產負債表日的銀行存款調節(jié)表8、對實物資產的監(jiān)盤可以取得證明力很強的實物證據，從而（A）A：證明實物資產是否確實存在B：證明被審計單位是否對實物資產擁有所有權C：證明資產的價值和完整性D：證明資產購置的合理性9、購貨發(fā)票屬于（D）

A：實物證據B：內部證據C：口頭證據D：外部證據10、（A）審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立A：注冊會計師審計B：財經法紀審計C：政府審計D：內部審計第五次作業(yè)一、判斷題1、注冊會計師只要依據獨立審計準則進行審計，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯報與漏報。X2、樣本的設計不影響審計證據的充分性。√3、如果被審計單位未將"一年內到期的長期借款”轉列在"流動負債”項目內，則違反了"估價或分攤”認定?！?、“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。X5、注冊會計師應對各種重要的口頭證據作成記錄，必要時還應獲得被詢問者的簽名確認，從而形成書面證據。X6、注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據的數量就越少?！?、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，注冊會計師可以無需對其內部控制進行了解。X8、檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務的真實性。X9、詢證函應由注冊會計師親自編制和寄發(fā)。X10、由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性。X第六次作業(yè)一、論述題1、注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下三種情況，以幫助決定可接受的檢查風險水平：

類型情況一情況二情況三可接受的審計風險2%4%6%固有風險100%60%30%控制風險100%50%40%要求：（1）計算上述情況下的檢查風險水平。答：DR=AR/IR*CR

情況一：DR=2%/100%*100%=2%

情況二：DR=4%/60%*50%=13.33%

情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風險（2）根據計算結果完成下表?？山邮艿膶徲嬶L險實質性測試的性質實質性測試的范圍高中低

答：表完成如下可接受的檢查風險實質性測試的性質實質性測試的范圍高分析性復核和交易測試為主較小樣本，較小證據中分析性復核、交易測試以及余額測試結合運用適中樣本，適量證據低余額測試為主較大樣本，較多證據2、如何查找未入賬的應付帳款？答：（1）檢查會計年度結束后銀行存款支付的記錄。審計人員通過檢查會計年度結束后，正常信用期內的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗收報告。通過審查會計年度結束前幾周內的驗收報告，并追查至供應商的銷售發(fā)票和應付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。（3）檢查供應商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。3、乙注冊會計師在對P公司20XX年度財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：

（1）取得20XX年12月31日銀行存款余額調節(jié)表；

（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；

（3）取得開戶銀行20XX年1月31日的銀行對帳單。要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？答：在詢證