深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司簡介.......................................1

2深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀.......................1

3深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在的問題.................2

3.1沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性.............................2

3.2報銷憑證填寫較為隨意.......................................2

3.3會計電算化系統(tǒng)安全管理不健全...............................3

3.4固定資產(chǎn)沒有被有效監(jiān)管.....................................3

4深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計方案...............3

4.1建立健全的內(nèi)部審計制度優(yōu)化設(shè)計方案.........................3

4.2建立健全的費用報銷制度優(yōu)化設(shè)計方案.........................5

4.3加強會計電算化系統(tǒng)的安全管理優(yōu)化設(shè)計方案...................6

4.4加強固定資產(chǎn)的有效監(jiān)管優(yōu)化設(shè)計方案.........................7

5結(jié)語.............................................................8

參考資料...........................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)

計

1深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司簡介

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司成立于2017年06月19日，注冊地位于深圳市龍

崗區(qū)橫崗街道六約社區(qū)恒豐路2號C棟302，注冊資金500萬元，法定代表人為

楊培鋒。公司目前已進入開業(yè)狀態(tài)，營業(yè)年限50年，公司規(guī)模500人，經(jīng)營范

圍包括一般經(jīng)營項目是：黃金、白銀、鉑金、鈀金、鉆石、天然寶石、玉石、

鑲嵌首飾、工藝禮品（象牙及其制品除外）、擺件等珠寶首飾的研發(fā)、設(shè)計及

銷售；原材料的批發(fā)、零售及收購；精煉貴金屬交易；經(jīng)營電子商務(wù)；鐘表、

數(shù)碼電子產(chǎn)品銷售；國內(nèi)貿(mào)易；貨物及技術(shù)進出口。許可經(jīng)營項目是：黃金首

飾、鉑金首飾、鈀金首飾、白銀首飾及珠寶首飾的生產(chǎn)及加工。

2深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司財務(wù)部負責本部門的會計工作，并統(tǒng)一管理下屬

各門店的財務(wù)經(jīng)理，各下屬門店實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一資金、統(tǒng)一人員，獨立會

計核算。公司財務(wù)部設(shè)有財務(wù)主管、總賬報表、稅務(wù)會計、薪資核算、成本費

用核算、往來核算、出納等崗位。為了保證公司各類財產(chǎn)和物資的安全、完整、

有效使用，確保其會計信息能夠準確、可靠地反映公司的整體財務(wù)狀況和經(jīng)營

成果，公司財務(wù)部下設(shè)審計小組，審計小組一共4人，其中一名為審計組長，

審計小組由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導。深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司財務(wù)部門組織架構(gòu)如圖1

所示：

圖1深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司財務(wù)部門組織架構(gòu)圖

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司的財務(wù)會計工作由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導和負責，確保會

計工作和會計信息的真實性和完整性。財務(wù)經(jīng)理負責主持制定公司內(nèi)部財務(wù)規(guī)

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章制度及其實施細則，負責公司財務(wù)計劃的制定實施，以及監(jiān)督和審核工作，

并同時協(xié)調(diào)公司與金融、財務(wù)、稅收、審計、證券等各個方面的合作關(guān)系，負

責對公司進行財會人員配備、獎懲，確保財會人員依法辦事。財務(wù)主管負責公

司財務(wù)會計各個方面的內(nèi)部日常事務(wù)檢查監(jiān)督工作，負責組織監(jiān)督公司財務(wù)資

金收支核算預案的組織落實，主管公司的財務(wù)會計核算及其他相關(guān)財務(wù)資金的

監(jiān)督管理，配合財務(wù)經(jīng)理協(xié)調(diào)外部業(yè)務(wù)關(guān)系。深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司下屬的

專賣門店，以門店服務(wù)為品牌特色，以市區(qū)的三級為管理單位，設(shè)立單獨的一

個企業(yè)性三級財務(wù)管理組織，配備了專職的財務(wù)會計師和專業(yè)出納管理人員，

接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司在財務(wù)部成立了一個審計小組，由1人負責核對

財務(wù)部的會計憑證、會計賬簿、會計報表，避免出現(xiàn)會計記賬失誤、記賬流程

不合理的情況；1人負責檢查監(jiān)督公司內(nèi)部各項財務(wù)收支的合理性和經(jīng)濟性：1

人負責對公司整個生產(chǎn)運營管理活動開展的全過程進行審查，協(xié)助其他部門制

定規(guī)章制度，挖掘各部門員工的潛力，改善各部門的運營，幫助公司實現(xiàn)盈利。

3深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在的問題

3.1沒有意識到內(nèi)部審計工作的重要性

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司雖然設(shè)置了一個審計小組，但并未完全獨立，仍

然直接依附于公司財務(wù)部，且由于公司領(lǐng)導層對現(xiàn)代化審計理念和管理知識的

掌握較少，沒有充分認清和意識到內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計事項沒有

得到公司的重視和關(guān)注，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。公司現(xiàn)設(shè)立的審計小組在財

務(wù)審計方面僅僅服務(wù)于財務(wù)部人員的工作，檢查財務(wù)部人員記賬流程和計算方

式是否出現(xiàn)差錯，但并不關(guān)注其合法性，也不關(guān)注是否有偷稅漏稅等現(xiàn)象。其

次，公司設(shè)立審計部門的目的僅僅是為了樹立公司的專業(yè)形象，設(shè)立之后并不

正常運行，公司審計部門人員不專業(yè)，大部分內(nèi)審工作人員都是會計出身，缺

乏必須掌握的內(nèi)部審計相關(guān)專業(yè)知識，還雇用了年紀較大的內(nèi)部審計人員，他

們不熟練電腦操作，仍然停留在手工對賬階段，不能適應(yīng)信息技術(shù)時代，導致

審計效率低下。

3.2報銷憑證填寫較為隨意

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司員工在報銷費用時，沒有正確填寫報銷憑證，填

寫時較為隨意，相關(guān)內(nèi)容表述模糊或直接不填，涂抹痕跡不受重視，這些問題

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直接影響到會計信息資料的準確性和財務(wù)報賬審查工作的質(zhì)量；深圳市領(lǐng)尚珠

寶有限公司在進行費用報銷時原始憑證不真實，部分員工報銷以自身利益為出

發(fā)點，將個人消費計入公賬報銷，甚至編造業(yè)務(wù)內(nèi)容獲取個人利益；同時，公

司僅對報銷單據(jù)進行表面核對，并未真正仔細地逐項核實報銷憑證上是否虛填

與實際支出不符的項目，從而導致公司費用報銷工作真實性較低；深圳市領(lǐng)尚

珠寶有限公司費用報銷流程不健全，公司員工報銷時渾水摸魚，導致公司大量

資金外流。

3.3會計電算化系統(tǒng)安全管理不健全

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司對于會計電算化系統(tǒng)的管理并不到位，電算化系

統(tǒng)的授權(quán)主要是密碼授權(quán)，容易被他人盜用或竊取，帶來巨大的安全隱患。隨

著我國電子商務(wù)的進步和發(fā)展，一些原始憑證也像記賬憑證一樣實現(xiàn)了無紙化，

無紙化憑證容易被偽造或篡改，且不留下痕跡，弱化了對紙質(zhì)憑證的控制管理。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司實行會計電算化后，會計檔案增加了軟盤、光盤等各

種磁性存儲憑證介質(zhì)和電算化軟件中編制的各種會計文檔和操作流程，目前深

圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司對這部分的管理不受重視，還認為公司會計信息檔案主

要是憑證、賬簿和報表等直觀清晰可見的會計資料。

3.4固定資產(chǎn)沒有被有效監(jiān)管

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司管理部門掌握的固定資產(chǎn)增減和結(jié)存情況仍以固

定靜態(tài)數(shù)和賬面數(shù)據(jù)為主，各部門的固定資產(chǎn)變動情況不能得到準確及時的反

映，家底不清、賬實不符的現(xiàn)象突出，一些固定資產(chǎn)報廢、毀損或失去價值但

仍然長期掛賬未作出相應(yīng)處理，還有大量賬外資產(chǎn)沒有得到有效的監(jiān)管，容易

隨意處置，導致公司資金流失。固定資產(chǎn)相應(yīng)的使用部門對固定資產(chǎn)隨意處置，

也沒有及時通知公司財務(wù)部門做相應(yīng)的會計處理，造成賬面價值混亂。深圳市

領(lǐng)尚珠寶有限公司固定資產(chǎn)的管理和使用脫節(jié)，責任不明，共有的財產(chǎn)人人有

份，無制約、無責任，誰得手誰使用，專物不專人，共有財產(chǎn)為私人使用，管

理與使用嚴重脫節(jié)，資產(chǎn)損壞后查不出是否歸屬于使用者自己的責任，造成共

有資產(chǎn)流失。

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4深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計方案

4.1建立健全的內(nèi)部審計制度優(yōu)化設(shè)計方案

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部審計人員職責分工如下所示：

表1深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司內(nèi)部審計人員職責分工表

職位任職要求工作職責

審計經(jīng)理審計相關(guān)專業(yè)、統(tǒng)領(lǐng)公司內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部審

本科以上學歷，已計的質(zhì)量風險控制機構(gòu)；組織制定各項年

取得CPA證書且具度審計任務(wù)和工作方案，對實施任務(wù)實際

有四年以上審計實完成情況檢查、總結(jié)并提出審計建議；負

踐工作經(jīng)驗責協(xié)調(diào)與公司其他部門的關(guān)系，與銀行、

稅務(wù)局及外部審計建立并保持緊密關(guān)系；

審計主管審計相關(guān)專協(xié)助審計經(jīng)理進行公司的財務(wù)、運營

業(yè)、本科或本科以及其他方面的審計工作；制定具體的審計

上學歷，CPA考試計劃，進行審計部門人員分工；對審計過

已通過三門或三門程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與有關(guān)部門和人員

以上，具有三年以溝通解決；

上審計實踐工作經(jīng)

驗

審計專員審計相關(guān)專負責具體審計項目的實施、編制工作

業(yè)、?？萍耙陨蠈W底稿，撰寫審計小結(jié)；按照要求完成審計

歷，具有一年以上經(jīng)理和審計主管交代的其他審計任務(wù)

審計實踐工作經(jīng)驗

為了加強公司內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)該按照相關(guān)法律建立健全的內(nèi)部審計

制度，設(shè)立公司內(nèi)部審計部門，公司內(nèi)部審計部門與其他部門分離，內(nèi)部審計

師必須進行獨立的審計工作，直接對公司的負責人負責。內(nèi)部審計工作人員的

薪資待遇和人事安排獨立于其他部門，不受上層領(lǐng)導的制約，真正實現(xiàn)內(nèi)部審

計的獨立性。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計工作人員結(jié)構(gòu)，聘請一些專業(yè)審

計人員任職，盡量選擇較高學歷、有工作經(jīng)驗、具備一定的計算機技能的專業(yè)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

技術(shù)人士，定期安排公司內(nèi)部審計人員進修學習，提升他們在管理會計、運作

理論、風險評估、財務(wù)審計等方面的知識，并且要加強他們對職業(yè)道德教育及

相關(guān)法制知識的掌握。審計部門工作人員要正確處理內(nèi)部審計與各個方面的關(guān)

系，監(jiān)督公司各部門負責人的受托責任履行情況，正確評價其經(jīng)營業(yè)績、管理

水平、經(jīng)濟責任，充分利用自己的專業(yè)知識，為公司內(nèi)部考核提供依據(jù)，內(nèi)部

審計部門還應(yīng)及時將審計結(jié)果和執(zhí)行情況反饋給相關(guān)部門。內(nèi)部審計部門相對

于其他部門而言，具有外部審計性質(zhì)，應(yīng)根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部各

項規(guī)章制度，有效監(jiān)督其他部門貫徹執(zhí)行這些規(guī)章制度，并在工作過程中提供

各種協(xié)助。

4.2建立健全的費用報銷制度優(yōu)化設(shè)計方案

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司費用報銷流程如圖2所示：

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圖2深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司費用報銷流程圖

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司的工作人員及其他業(yè)務(wù)代理經(jīng)辦人在報銷時必須

向公司總部提供一份經(jīng)過相關(guān)業(yè)務(wù)部門及領(lǐng)導審批的材料作為依據(jù)。根據(jù)深圳

市領(lǐng)尚珠寶有限公司費用報銷管理制度的相關(guān)要求，整理好需要報銷的費用發(fā)

票或報銷單據(jù)，并在相關(guān)材料上進行整齊地粘貼，進行費用報銷時必須在相關(guān)

材料上明確填寫一份關(guān)于費用報銷的相關(guān)申請單，費用報銷相關(guān)申請單中所有

材料內(nèi)容不得有任何大的涂改、變動，用一支黑色的墨水筆逐項地重復填寫。

不允許隨意漏填或者不予任何補充，在報銷時還應(yīng)當附上其他相關(guān)報銷材料，

費用報銷相關(guān)申請單和其他相關(guān)報銷單據(jù)整理準備工作全部完成后，經(jīng)辦人員

應(yīng)當將相關(guān)材料一并提交給各個部門的主要負責人審核，各個部門的主要負責

人對其所產(chǎn)生的費用報銷合理性、真實性、票據(jù)及其他相關(guān)單據(jù)使用的法律規(guī)

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范性等相關(guān)情況進行嚴格審核并簽名后，將費用報銷的相關(guān)單據(jù)材料送至公司

財務(wù)部，財務(wù)人員檢查其報銷費用是否符合公司費用報銷管理條件，能否及時

地合理安排這項業(yè)務(wù)報銷費用，單據(jù)和票據(jù)等相關(guān)資料是否能夠滿足國家法律

法規(guī)的相關(guān)要求等；確認后提交給財務(wù)經(jīng)理，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理核準后提交給總經(jīng)理，

總經(jīng)理簽字后交給公司出納付款。

4.3加強會計電算化系統(tǒng)的安全管理優(yōu)化設(shè)計方案

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司應(yīng)盡快建立會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制體系，使手

工會計中的會計規(guī)章制度完全適應(yīng)電算化系統(tǒng)，并建立一套電算化會計系統(tǒng)上

機制度、日常運營操作制度、崗位職責制度，由管理層和相關(guān)工作人員貫徹執(zhí)

行。

為了滿足會計處理的特殊要求，在電算化環(huán)境下建立能夠發(fā)現(xiàn)錯誤、處置

舞弊操作的控制措施，實施了三個方面的運行操作控制；輸入控制主要控制輸

入數(shù)據(jù)的真實準確性，處理控制主要控制會計處理程序，輸出控制要求會計人

員及時保存信息，防止丟失。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司的內(nèi)部審計部門應(yīng)當定期檢查電算化系統(tǒng)的運行

操作情況，檢查系統(tǒng)的健全、經(jīng)濟和可靠性，對財務(wù)部門工作流程、崗位設(shè)置

等方面存在的問題提出改進建議，使其不斷完善。

電腦運行速度快，數(shù)據(jù)準確性高，適合處理結(jié)構(gòu)化問題，但缺乏對不合邏

輯問題的判斷與處理，這些不足都要由人去彌補，人在內(nèi)部控制中起主導作用，

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司應(yīng)通過制定公司文化和鼓勵機制，將人在管理中處于

主導地位，影響公司員工的思維行為方式，使員工自覺遵守內(nèi)部控制制度，同

時愿意主動反饋內(nèi)部控制的漏洞和不足。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司會計電算化系統(tǒng)安全管理優(yōu)化如圖3所示：

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圖3深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司會計電算化系統(tǒng)安全管理優(yōu)化圖

4.4加強固定資產(chǎn)的有效監(jiān)管優(yōu)化設(shè)計方案

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司的相關(guān)固定資產(chǎn)使用部門負有使其自用資產(chǎn)完好

無損的義務(wù)，未經(jīng)許可不得擅自調(diào)用或變賣公司固定資產(chǎn)；深圳市領(lǐng)尚珠寶有

限公司應(yīng)當定期或每年實地盤點一次，查明固定資產(chǎn)的狀態(tài)，寫出固定資產(chǎn)盤

盈、盤虧和待報廢固定資產(chǎn)的書面報告，經(jīng)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢及

時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符；公司除了關(guān)注年末進行的定期清查之外，還

要結(jié)合不定期的局部清查和全面清查，及時發(fā)現(xiàn)公司固定資產(chǎn)管理中存在的問

題，提出解決方法。固定資產(chǎn)的相關(guān)管理工作由固定資產(chǎn)使用部門和財務(wù)部在

管理層的支持和參與下，相互配合協(xié)調(diào)冠成。

深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司固定資產(chǎn)清理盤點工作具體流程如圖4所示：

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圖4深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司固定資產(chǎn)清理盤點流程圖

5結(jié)語

根據(jù)本內(nèi)部會計監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計方案，深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司在原基

礎(chǔ)上對公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度方面進行了相應(yīng)調(diào)整，對存在的問題做出了解決，

明確了各部門、各崗位的職責和權(quán)限，改善了公司各部門之間的友好關(guān)系；現(xiàn)

代珠寶行業(yè)競爭激烈，深圳市領(lǐng)尚珠寶有限公司要想在市場中占有優(yōu)勢，就應(yīng)

更加重視內(nèi)部會計監(jiān)督，與公司實際情況相結(jié)合，加強內(nèi)部會計監(jiān)督制度的設(shè)

計與完善，確保其實施的