《海爾集團(tuán)應(yīng)收賬款管理制度現(xiàn)狀及存在的問題探析（數(shù)據(jù)圖表論文）》10000字

數(shù)據(jù)來源:公司年度財務(wù)報告根據(jù)表中信息，2023年末，公司應(yīng)收賬款賬戶余額146億元，流動資產(chǎn)總額1236億元，營業(yè)收入總額2275億元。應(yīng)收賬款總額占流動資產(chǎn)總額的11.8%，占營業(yè)總收入的6.4%。2020年至2022年，應(yīng)收賬款呈上升趨勢，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重和占流動資產(chǎn)的比重不斷增加。與營業(yè)收入相比，應(yīng)收賬款百分比的增加表明，公司為提高銷售收入而進(jìn)行的賒銷正在增加。應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例的增加將威脅企業(yè)資金的流動性。此外，應(yīng)收賬款的管理成本和壞賬成本也將增加。此外，從2022年到2023年應(yīng)收賬款呈下降趨勢，應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例和流動資產(chǎn)的比例下降，表明企業(yè)資本回收率較高。（二）應(yīng)收賬款帳齡分析應(yīng)收賬款賬齡是指應(yīng)收賬款在賬面的時間，超過三年未收回或未付的應(yīng)收賬款稱為逾期賬齡。應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，如果超過1年以上未收回，則存在壞賬的風(fēng)險。應(yīng)收賬款賬齡越長，壞賬損失可能性越大。表3海爾應(yīng)收賬款賬齡分布圖單元：億日期2019年2020年2021年2022年2023年1年以內(nèi)124億102億109億158億147億1-2年1.7億2.7億2.7億2.3億3.7億2-3年1.2億1億1億0.9億0.8億3年以上0.3億1.3億1.4億1.8億1.3億合計128億108億114億163億153億數(shù)據(jù)來源:海爾公司年度財務(wù)報告根據(jù)上表中給出的分析，從2019年到2023年，公司大部分應(yīng)收賬款的賬齡在一年內(nèi)。自2019年以來，超過三年的應(yīng)收賬款數(shù)量不小，收回這部分賬戶的可能性非常小。根據(jù)公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例，如果提取期超過3年，則提取100%，這基本上會導(dǎo)致這部分債權(quán)成為無法收回的負(fù)債。一般來說，如果公司信貸分配的賬齡過長，時間越長，應(yīng)收賬款形成壞賬的可能性越大，該公司的應(yīng)收賬款將失去流動性，其流動性將惡化。主要原因是海爾客戶信息檔案由財務(wù)部人員進(jìn)行管理和維護(hù)，在收集客戶資料時，一開始并沒有規(guī)范的調(diào)查清單，這導(dǎo)致外包運營部的員工在外部收集客戶數(shù)據(jù)時更加隨意。他們只需要將收集到的數(shù)據(jù)作為客戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證發(fā)送給財務(wù)部門，并沒有持續(xù)的信息收集和登記?？蛻粜畔⒌氖占荒芸陀^真實地反映客戶的信譽，對于老客戶來說，海爾企業(yè)員工無法逃避中國常見的人情因素，與老客戶合作成功后，他們通常表現(xiàn)出過于信任，不會立即更新客戶的個人信息。（三）應(yīng)收賬款增長率分析表4海爾應(yīng)收賬款增長率、營業(yè)收入單元：億日期20192020202120222023應(yīng)收賬款（億）124億104億110億159億146億應(yīng)收賬款增長率16.4%-16.1%5.8%44.5%-8.2%營業(yè)收入（億）1593億1833億2008億2097億2276億營業(yè)收入增長率33.8%15.1%9.5%4.4%8.5%應(yīng)收賬款與營業(yè)收入規(guī)模呈正相關(guān)。如果企業(yè)采取信貸政策促進(jìn)消費，應(yīng)收賬款會增加，反之則會減少。對于海爾來說，應(yīng)收賬款的增加主要是由于銷售收入的增加，從上面的分析圖表可以看出，應(yīng)收賬款的增長率從2019到2023隨著收入增長率的增加而增加，隨著收入的減少而減少。特別是2022年，應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入顯著增長，企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率明顯的大于營業(yè)收入的增長率，說明企業(yè)應(yīng)收賬款過多。（四）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表5應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)日期2019年2020年2021年2022年2023年平均值周轉(zhuǎn)率10.078.674.9511.489.248.9周轉(zhuǎn)天數(shù)36.2541.7573.7431.7939.5044.606應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是指從產(chǎn)生應(yīng)收賬款到現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的天數(shù)。周轉(zhuǎn)期越短，清算時間越短。公司使用的資金越多，應(yīng)收款項產(chǎn)生的壞賬越少。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指應(yīng)收賬款在一定時間內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的次數(shù)。這是一個反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的比率。根據(jù)上表的分析，青島海爾2019年的周轉(zhuǎn)率高達(dá)10.07，但2021年突然降至4.95，這可能是因為公司增加了賒銷力度，從而忽視了應(yīng)收賬款的回收。2019-2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率變化趨勢減弱，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，相對流動性下降，應(yīng)收賬款質(zhì)量下降。2023年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于2022年，這與信貸政策的調(diào)整有關(guān)。寬松的信貸政策通常會降低應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，海爾可以采取寬松的信貸政策來增加銷售額。四、海爾應(yīng)收賬款管理中存在的問題（一）海爾應(yīng)收賬款信用風(fēng)險意識薄弱1、缺乏獨立的信用管理部門海爾公司沒有建立起自己的信貸機(jī)構(gòu)，其應(yīng)收帳款的管理體系也不健全。一方面，客戶的事先信用評估尚未形成專業(yè)體系。在很多情況下，負(fù)責(zé)人根據(jù)對客戶基本信息的簡單理解進(jìn)行判斷，缺乏專業(yè)技術(shù)分析。另一方面，信用管理對員工素質(zhì)有嚴(yán)格要求。需要專人負(fù)責(zé)調(diào)查客戶信用數(shù)據(jù)，制定公司信用政策，以及一些必要的統(tǒng)計技術(shù)和綜合管理能力。一個人很難完成這么多工作，財務(wù)部只從財務(wù)管理的角度管理應(yīng)收賬款，但在信貸管理方面缺乏豐富的經(jīng)驗，面對巨額的壞賬時，海爾最主要問題是缺乏一個專門負(fù)責(zé)信用管理的獨立部門。2、對客戶缺乏資信調(diào)查從上面可以看出，從2019年到2023年海爾的大部分應(yīng)收賬款賬齡在一年之內(nèi)。從2019年開始，這些應(yīng)收帳款的賬齡已經(jīng)超過3年，很難再收回這些款項。究其原因，主要是由于缺乏客戶信用調(diào)查。海爾的客戶檔案由財務(wù)部人員進(jìn)行管理，在收集客戶信息時，客戶信息的收集、分類和評估不完善，導(dǎo)致應(yīng)收賬款跟蹤滯后，應(yīng)收賬款回收延遲，甚至出現(xiàn)壞賬。對于老客戶來說，海爾業(yè)務(wù)人員和以前的顧客建立了良好的關(guān)系之后，他們就會變得過于自信，并且沒有能夠及時地對顧客的信貸資料進(jìn)行更新。（二）海爾應(yīng)收賬款內(nèi)部管理落實不到位

1.責(zé)任劃分不明確海爾公司的應(yīng)收賬款管理存在管理松散、職責(zé)分工不明確、財務(wù)部門未制定相關(guān)信用政策等問題。財務(wù)部僅對應(yīng)收帳款進(jìn)行每日的會計處理，并將催款通知發(fā)給銷售部門，他們不參與實際的銷售工作，對實際的銷售工作也不太了解。因此，無法對顧客的信貸情況作出正確的評價，而壞賬的發(fā)生、收回和損失只能在發(fā)生后進(jìn)行核算。這樣，兩個部門的員工都參與應(yīng)收賬款的管理，銷售部主要是銷售，而財務(wù)部則是對所有的應(yīng)收帳款進(jìn)行會計處理。一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題，銷售部門可以將責(zé)任轉(zhuǎn)移到財務(wù)部門，財務(wù)部門可以將責(zé)任轉(zhuǎn)移到銷售部門，管理應(yīng)收賬款的責(zé)任不明確，這對公司的經(jīng)營造成了很大的負(fù)面效應(yīng)。銷售部門與財務(wù)部門觀點不同，彼此之間缺少交流，客戶信用額度往往存在差異。2.銷售合同管理不當(dāng)海爾的銷售人員管理負(fù)責(zé)起草和簽訂銷售合同，銷售人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，有時合同條款不利于公司利益。沒有專職人員可以管理合同，賣方可以通過簽訂虛假合同獲得公司產(chǎn)品，如果發(fā)生這種情況，該公司通常將無法恢復(fù)其地位。海爾在合同的審批和執(zhí)行上也遇到了問題，為了達(dá)到提高經(jīng)營效率的目的，企業(yè)沒有提高合同管理的質(zhì)量，造成了這些合同應(yīng)收賬款管理的空白?，F(xiàn)時，公司仍然面對一些問題，例如某些合同資料不全，以及有關(guān)發(fā)票及后續(xù)補(bǔ)充協(xié)議缺乏書面證明材料等，這使得金融部門工作人員難以收集壞賬數(shù)據(jù)和分析其賬齡，也難以收回應(yīng)收賬款。（三）海爾應(yīng)收賬款催收不及時，壞賬損失大首先，催收人員不明確。海爾公司并沒有說明出售后回收是由賣方還是財務(wù)人員負(fù)責(zé)，而一般來說是由賣方負(fù)責(zé)，但該公司并沒有制訂完整的追收程序，也沒有采取措施確保追收欠款。其次，付款單據(jù)沒有妥善保管。收到客戶付款時，必須出示相應(yīng)的收據(jù)，文件丟失或信息不完整可能是客戶拒絕付款的原因。海爾公司經(jīng)常因為員工的失誤，以及長時間的延遲付款而丟失發(fā)票。最后催收方式不正確，不同的情況下，應(yīng)采取不同的方式，但是海爾并未給出具體的操作步驟。一般來說，與銷售有關(guān)的人被用來收取應(yīng)收款，但在賣方無法收取的情況下，并沒有專門的收款機(jī)構(gòu)和法律訴訟來收取應(yīng)收款。2023年海爾實際核銷的應(yīng)收賬款為0.3億元，無重要的應(yīng)收賬款壞賬核銷，海爾應(yīng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的應(yīng)收賬款金額為41億元，轉(zhuǎn)移方式為買斷型保理/資產(chǎn)證券化，海爾受限的應(yīng)收賬款金額為19億元。（四）海爾應(yīng)收賬款監(jiān)控不到位海爾公司的財務(wù)人員僅負(fù)責(zé)日常帳款和應(yīng)收帳款的會計處理，而主要關(guān)注的是公司的經(jīng)營利潤。銷售部將賒銷賬單交給財務(wù)人員后，財務(wù)人員根據(jù)賒銷額度確認(rèn)應(yīng)收賬款，沒有專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款控制的人員，只對發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行登記不進(jìn)行細(xì)分，因此忽略了與客戶的定期對賬。缺乏對客戶財務(wù)狀況、支付能力、信用狀況的調(diào)查，無法評估客戶的信用狀況以及評估收回應(yīng)收賬款的可能性，也沒有對銷售機(jī)構(gòu)提交關(guān)于應(yīng)收賬款的合理結(jié)論，對客戶應(yīng)收賬款的信息沒有詳細(xì)的報告給相關(guān)部門，導(dǎo)致有關(guān)部門對相關(guān)信息缺乏足夠的了解，忽視了應(yīng)收賬款的管理和監(jiān)控。應(yīng)該全面監(jiān)控應(yīng)收賬款管理，會計人員沒有做到定期、不定期與企業(yè)有關(guān)部門人員核對公司應(yīng)收賬款，對發(fā)生壞賬的具體時間沒有進(jìn)行詳細(xì)記錄和說明欠款原因，未在應(yīng)收賬款發(fā)生后繼續(xù)調(diào)查，這影響了應(yīng)收賬款的質(zhì)量。五、海爾集團(tuán)應(yīng)收賬款管理改進(jìn)建議（一）完善應(yīng)收賬款信用政策1、設(shè)置信用管理部門信用管理需要一個專業(yè)化和獨立的信用管理部門。第一為部門聘請專家，信用管理涉及廣泛的知識，包括金融理論和立法，特別是經(jīng)濟(jì)法理論，這也將涉及電子信息和營銷管理，因此信用管理部門的人員配置問題應(yīng)考慮到這些方面。第二必須建立一個獨立的信用管理部門，與財政部和市場部密切合作，并加以限制。對海爾來說，建立一個專業(yè)化的信貸部門將有助于公司更加關(guān)注客戶的信譽問題，及時調(diào)整貸款政策。對銷售部門來說，員工盡可能讓銷售達(dá)到更高的目標(biāo)，如果只有一個銷售部門，它可以采取寬松的信用政策，只是為了獲得最大利潤，從而增加企業(yè)應(yīng)收賬款違約的風(fēng)險。目前市場上，大多數(shù)企業(yè)是不存在這樣的信用管理機(jī)構(gòu)，許多公司沒有意識到這一部門對企業(yè)的重要性。海爾作為家電行業(yè)的模范企業(yè)，可以率先成立專業(yè)化的客戶信用部門，盡快實現(xiàn)客戶信用管理的統(tǒng)一，研究客戶信用狀況，改進(jìn)與客戶的合同訂立，促進(jìn)更有效地收回應(yīng)收賬款。2、建立詳細(xì)的客戶檔案在這種情況下，創(chuàng)建客戶檔案意味著根據(jù)客戶的需要提前收集客戶的信息，海爾可以通過與客戶的直接聯(lián)系、間接調(diào)查及向銀行咨詢有關(guān)信用資料的手段完成公司交易前的客戶建檔工作。這些資料主要包括客戶登記資料、交易范圍或規(guī)模、支付能力、過往表現(xiàn)等。根據(jù)公司統(tǒng)一表格的標(biāo)準(zhǔn)格式，記錄客戶信息?？蛻魴n案主要分為客戶紙質(zhì)檔案和客戶電子檔案兩類，首先，在客戶發(fā)展初期，市場部應(yīng)負(fù)責(zé)收集客戶的靜態(tài)資料，例如客戶登記時間、法律代表、公司全稱、注冊資本、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、電話、傳真、電郵地址、公司網(wǎng)站地址等，并著手建立客戶個人檔案。（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)控管理方法1、落實應(yīng)收賬款責(zé)任制海爾必須加強(qiáng)對企業(yè)的應(yīng)收帳款管理，建立健全的應(yīng)收帳款責(zé)任制，并對各個職能進(jìn)行細(xì)化。有關(guān)部門要相互配合，互相監(jiān)督。首先，財務(wù)部至少有一名財務(wù)人員專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行對賬、檢查、賬齡分析和計提壞賬準(zhǔn)備等。根據(jù)應(yīng)收帳款的資料制作報表，向相關(guān)部門匯報，并提供公司的應(yīng)收帳款情況。第二，對銷售部門實行嚴(yán)格的監(jiān)管，銷售人員在與客戶簽訂合同時時刻保持謹(jǐn)慎，并監(jiān)督合同條款是否存在漏洞防止信用欺詐，始終保護(hù)企業(yè)的利益而不僅僅是個人利益。完善內(nèi)部審計體系，運用內(nèi)審對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督，對應(yīng)收帳款的異常情況進(jìn)行持續(xù)的檢查，并對其進(jìn)行控制。最后，通過聘用注冊會計師進(jìn)行監(jiān)管，運用自身的專業(yè)知識和實踐，對審計過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的分析和處理，以保證公司的經(jīng)濟(jì)利益。另外在財務(wù)部門設(shè)置的應(yīng)收賬款管理人應(yīng)專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理工作，隨時注意應(yīng)付帳款的數(shù)量，并與顧客核對帳款。提前向收款人員反饋到期應(yīng)收賬款，有利于應(yīng)收賬款的控制，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。銷售部門必須制定適當(dāng)?shù)募顧C(jī)，銷售人員的獎金不僅與銷售額有關(guān)，還與收回的款項有關(guān)。根據(jù)規(guī)定，如果無法收回賒銷款項，相關(guān)人員將根據(jù)職責(zé)的輕重扣除一定的獎金。2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的合同條款的審批在法律方面，要加強(qiáng)對各項合同的審批。在賣方簽署合同之前，公司法律部門必須根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審查。審核無誤后，信用部應(yīng)對認(rèn)購對象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，完善合同中關(guān)于付款方式、付款期限等的詳細(xì)規(guī)定。在對兩個部門逐一進(jìn)行審核后，銷售部將與客戶進(jìn)行協(xié)商并進(jìn)行最終整改，以確保每件事都是詳細(xì)的，避免將來出現(xiàn)無法區(qū)分責(zé)任的現(xiàn)象。遇到較難解決的問題，應(yīng)提前制定相關(guān)預(yù)警方案，在短時間內(nèi)召集相關(guān)部門員工進(jìn)行咨詢，并提前咨詢專業(yè)性強(qiáng)的專家進(jìn)行指導(dǎo)，根據(jù)專家建議，變更不利合同條款，以減少未來收回賬戶時可能出現(xiàn)的其他困難。（三）、加大收賬費用的投入，選擇適合的收賬政策，減少壞賬首先應(yīng)收賬款管理部門必須有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作。除了電話、電子郵件和信件等常用方法外，還可以通過合法渠道進(jìn)行催收。如有必要可根據(jù)客戶偏好采用催收方式，只要收回應(yīng)收賬款，公司的損失就會減少。在開始催收工作時，首先分析每個應(yīng)收賬款延遲的具體原因，并根據(jù)不同原因造成的逾期選擇不同的催收方式：由于暫時性資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的客戶延遲，應(yīng)收賬款管理部門在調(diào)查核實客戶信用狀況后，可決定延長客戶信用期，并對延長的信用期收取利息，在客戶承諾新的還款期到達(dá)后在進(jìn)一步催收；考慮到客戶無資金周轉(zhuǎn)困難仍然拖欠款項支付的情況，我們可以采取強(qiáng)硬手段催收，多次催收未果時，可以借助專業(yè)的收賬公司，支付一定費用，委托其回收應(yīng)收賬款，必要時甚至可以直接通過法律途徑解決逾期款項收回問題。其次選擇合適的催收方式，海爾公司應(yīng)在每個月底根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡記錄對即將到期的應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，并根據(jù)各個戶頭的金額來制訂催收方法。（四）、落實應(yīng)收賬款監(jiān)控制度，建立負(fù)責(zé)人審批賒銷制度隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了擴(kuò)大銷售搶占市場占有率，公司必然要靠信用銷售建立信用銷售審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行公司的銷售體系及信用政策，保證公司的可持續(xù)發(fā)展。賒銷時，賣方需要將業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)送給審批人審批，審批人必須嚴(yán)格按照公司制度進(jìn)行審核，注意核實合同內(nèi)容的真實性和完整性，審核客戶是否符合信用條件。經(jīng)營狀況超過信用銷售范疇時，需進(jìn)行聯(lián)合審核，并獲得核準(zhǔn)后方可簽約。為了避免工作懈怠，必須實行責(zé)任制，即每個員工都必須對他們所從事的工作負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)問題，他們將扣除一定的獎金。當(dāng)然，如果他們發(fā)現(xiàn)問題并及時報告，就會有一定的獎勵基金。結(jié)語應(yīng)收賬款能否及時收回對公司的資金鏈、財務(wù)風(fēng)險和業(yè)務(wù)發(fā)展空間起著決定性的作用。如今，家電行業(yè)的激烈競爭不僅存在于線下，而且隨著新媒體產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵诰€直播和主要平臺，通過賒銷占領(lǐng)新領(lǐng)域的市場已成為公司關(guān)注的焦點。應(yīng)收賬款管理對海爾的持續(xù)發(fā)展來說是十分重要的，企業(yè)應(yīng)該要重視應(yīng)收賬款管理工作，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督，建立清晰的經(jīng)營目標(biāo)以及健全的信貸風(fēng)險防范意識，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收