公司會計從初始建賬到期末結(jié)賬一份完整的賬務(wù)處理及財務(wù)管理制度

公司會計從初始建賬到期末結(jié)賬一份完整的賬務(wù)處理及財

務(wù)管理制度

會計

實操

財務(wù)管理制度

第一章總則

1.1為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企

業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計制度》，特制定本財務(wù)管理制度。

1.2本管理制度適用于XXXX公司及其控股公司；各部

門、人員在財務(wù)會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理

2.1公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，財務(wù)部的職責:

在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負責全公司的財務(wù)管理工作和

會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核

算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配

使用資金；做好與倉庫部門的對賬工作，指導(dǎo)倉庫保管員建

賬、對賬;指導(dǎo)車間統(tǒng)計員做好工時、材料消耗額編制工作、

建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成

本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析

工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。

2.2財務(wù)部下設(shè)財務(wù)科、供應(yīng)科、倉儲科、審計科；崗

位設(shè)置為：部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、

成本核算員、采購員、內(nèi)勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上

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2.4財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦理交接

手續(xù)。

原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作和車間統(tǒng)計工作，由財

務(wù)部門負責業(yè)務(wù)管理。倉庫保管員，車間統(tǒng)計員調(diào)換工作時,

由財務(wù)部會同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。

2.5財務(wù)會計人員、倉庫保管員、車間統(tǒng)計員實行定崗、

定人、定責制度，按績效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動報酬。

第三章流動資產(chǎn)的管理

3.1流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、

其他應(yīng)收款、存貨等。

3.2現(xiàn)金管理

3.2.1現(xiàn)金出納會計要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》

和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。

要嚴格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款

等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度，要有經(jīng)辦人員簽字和

部門負責人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需

等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸

來后補辦有關(guān)手續(xù)。

3.2.2出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的

賬務(wù)登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國

家印制的發(fā)票及單據(jù),不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報

銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與

總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，

短款由責任人賠償。

323有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財

務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門

結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合

結(jié)算，對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%

計收利息并扣發(fā)工資。

324企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額三

天零用量），當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超

限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)的安全。

3.2.5企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種

借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須

入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象。

3.2.6現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)

收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以

便及時處理賬務(wù)。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》,

銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務(wù)人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必

須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備，不準攜帶空白支票外出，確須

攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，

要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最

高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成企業(yè)損失時,

應(yīng)由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當

天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準將

空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準再領(lǐng)用支票。

33.3銀行存款日記賬逐筆逐曰登記，每日結(jié)出余額，

定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未

達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。

3.4應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理

341企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款

明細分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細分類賬，

不準籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取

價款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員

的保證書等），不得單方入賬。

財務(wù)部門要會同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)

商的客戶檔案。

3.4.2各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少

進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上

報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種

必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相

應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。

3.4.3收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已

被私自挪用不交者，交司法部門處理。

3.4.4企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務(wù)借款和生活借款,

健全借款審批制度，職工調(diào)離時財務(wù)部門應(yīng)當與其他部門搞

好各種債權(quán)債務(wù)的清算工作。

3.4.5支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等書面文件，

根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可

付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。

3.4.6本企業(yè)采用壞賬準備金制度，每年年末按應(yīng)收賬

款余額的5%。計提壞賬準備金，年終調(diào)整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的

為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的流動資產(chǎn)，主要包括原材料、低值易

耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材

料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等；輔助材料如扎絲、油漆、

螺栓、螺帽等；備品備件扳手等；福利勞保類如掃帚、手套、

毛巾、肥皂、洗衣粉等；其他類。學(xué)財稅

352存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價，裝卸費、包裝費、

運輸途中的損耗，入庫前的挑選費，市外運輸費，保險費以

及繳納的稅等。

3.522原材料出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必須持有生產(chǎn)或倉庫、供應(yīng)部門的購物申請單,

經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后方可到財務(wù)部門借款。嚴禁無計劃采購，

超定額庫存。

354供應(yīng)部門按購物申請單所購材料送達企業(yè)后，須

持總經(jīng)理簽批的采購單、購貨發(fā)票，購銷合同（協(xié)議）合格

證等到質(zhì)檢部門（化驗）進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一

式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前，應(yīng)詳細核對發(fā)票

所載名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、質(zhì)量與實際是否相符，同時對

照檢驗（化驗）部門出具檢驗報告，經(jīng)檢驗合格后方可驗收

入庫，填制材料驗收入庫單，并對無名牌的配件用口取紙載

明名稱、規(guī)格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部

門記賬憑證，一聯(lián)隨發(fā)票及采購單等經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務(wù)

部門處理賬務(wù)，一聯(lián)為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根

據(jù)檢驗單據(jù)辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填

制一式三聯(lián)估價入庫單，倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)送交

財務(wù)處理賬務(wù)，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到

達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

358.1生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和設(shè)計預(yù)算用料開具領(lǐng)

料單，由統(tǒng)計員填制，填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領(lǐng)料

單用途要根據(jù)生產(chǎn)計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的

依據(jù)，領(lǐng)料單一式三聯(lián)，車間統(tǒng)計一聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)，倉庫一

聯(lián)，超出預(yù)算或計劃處的用料由生產(chǎn)部長簽批，月底統(tǒng)一報

總經(jīng)理審批，非生產(chǎn)性的用料屬售后服務(wù)的由營銷部提出申

請，其他用料，由行政部提出申請，會計開票經(jīng)總經(jīng)理簽批

后，倉庫方可發(fā)貨。

3.5.8.2月末車間統(tǒng)計根據(jù)材料領(lǐng)料單編制材料消耗匯

總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與財務(wù)部

門都要對賬并核對相符。

3.5.9產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會同倉

庫、質(zhì)檢部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫單,

產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)（注明生產(chǎn)令號）；一聯(lián)倉庫記賬，

一聯(lián)送交財務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計據(jù)以核算工資等各項考核指

標。

3.5.10產(chǎn)成品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務(wù)專用章

的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員

只有見到蓋有財務(wù)專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方

可對車輛等運輸貨車檢查放行，月末時，由保衛(wèi)人員、倉庫

人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30日前到財務(wù)部門核

對相符后據(jù)以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關(guān)賬簿,

設(shè)立材料、產(chǎn)成品收、發(fā)、存明細賬或暫收貨臺賬，嚴禁白

條頂庫現(xiàn)象。

3.5.12月末在產(chǎn)品和自制半成品的管理。月末生產(chǎn)部和

車間統(tǒng)計員要搞好在產(chǎn)品和自制半成品的盤點、登記工作，

及時編制、報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和

準確性。

3513凡大宗原材料都要簽訂購銷合同使用票據(jù)結(jié)算,

各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款，都要在入庫時填

制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務(wù)處理賬務(wù)，以便真實反映

各項債權(quán)債務(wù)，以避免發(fā)生賬外資產(chǎn)。

3514各部門領(lǐng)用的低值易耗品，一律采用五、五攤銷

法計入成本費用。

對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品，如辦公

用品（桌、椅、檔案櫥等）各種工具等，必須在領(lǐng)用時由總

經(jīng)理簽批，行政部總務(wù)科按部門（人員）進行登記，生產(chǎn)用

具由生產(chǎn)部長簽批，設(shè)備管理員及倉庫同時進行登記并建立

在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償。

3515企業(yè)應(yīng)加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理,

建立完善的退貨、返修審批制度，實行退貨、返修產(chǎn)品的責

任倒查制度，屬于生產(chǎn)部門、質(zhì)檢部門、銷售部門或運輸部

門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額（原則上責任

全額賠償）。

已開具增值稅發(fā)票的貨物銷后退回的，必須有購貨方當

地稅務(wù)機關(guān)出具的退貨證明，否則，不予辦理退貨手續(xù)。

3516企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、

年末進行兩次全面財產(chǎn)清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨要

分類填制盤盈盤虧表。對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料物資要及

時查明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準處理并及時調(diào)整賬務(wù)，以保證

賬實相符；對于盤虧、毀損物資能查明原因的由當事人負責

賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務(wù)部門要建立代銷商品明細

賬和保管賬，及時與對方對賬以確保賬賬、賬物相符，同時

要與代銷單位簽訂代銷協(xié)議，明確相關(guān)責任。

3518包裝物的管理。企業(yè)外銷產(chǎn)品所用包裝采用押金

制度，本市區(qū)內(nèi)押金期限為15天，市區(qū)外30天，過期包裝

物原則上不再退款，企業(yè)轉(zhuǎn)為當期營業(yè)外收入。

3.5.19委托加工材料的管理

本公司設(shè)置〃委托加工材料〃會計科目核算外協(xié)加工材

料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業(yè)需外出加工材料時，必須辦理有關(guān)出入庫

手續(xù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到財務(wù)部門開具外出加工材料通知單。

通知單一式三聯(lián)，財務(wù)一聯(lián)、倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位

一聯(lián)。財務(wù)、倉庫、供應(yīng)設(shè)立專賬，月底核對。

3.5.19.2業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員到受托單位后，應(yīng)將外出材料加

工通知單交由受托單位簽收后帶回財務(wù)部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持發(fā)票到

檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手

續(xù)，然后持有關(guān)單據(jù)到財務(wù)部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4委托加工材料的買價加工費、運費以及有關(guān)稅

金等計入委托加工材料成本，按實際收回數(shù)量，重新計算入

庫單價。

3519.5委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加

工合同（協(xié)議）以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

3520其他存貨物、資管理。氧氣、乙煥等出入庫手續(xù)

按原材料的有關(guān)出、入庫手續(xù)辦理。

3.5.21因特殊原因，臨時借用工具或材料，屬生產(chǎn)用由

生產(chǎn)部長簽批，不得帶出公司大門以外，需帶出或外單位借

用時，按3.5.19.1辦理手續(xù)（注明用途、單位、經(jīng)辦人、地

址、電話及歸還日期），并由總經(jīng)理簽批歸還時由倉庫檢驗

無損，辦理有關(guān)部門核消手續(xù)，到期不還先由倉庫督促，通

知二次不還時報總經(jīng)理。

因業(yè)務(wù)關(guān)系需要或其他非生產(chǎn)需要材料出庫實行總經(jīng)

理簽批制。

第四章固定資產(chǎn)的管理

4.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、

機械、設(shè)備、運輸工具；電子設(shè)備、儀器儀表等其他與生產(chǎn)

經(jīng)營有關(guān)的單位價值超過1000元的設(shè)備器具，工具等；不

屬于生產(chǎn)經(jīng)營必備的物品，單位價值在2000元以上，并且

使用年限超過兩年的也應(yīng)當做為固定資產(chǎn)。

4.2企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)

的安全使用制度，維修保養(yǎng)制度，定期盤點制度和折舊計提

制度。

公司財務(wù)要設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬，并制定固定資產(chǎn)目錄,

生產(chǎn)車間安全設(shè)備科應(yīng)當建立固定資產(chǎn)使用登記卡。

4.3固定資產(chǎn)的計價

4.3.1外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定

資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對

于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運

輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程

時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同

和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。

購置機器設(shè)備時要搞好市場調(diào)查，搞好設(shè)備的技術(shù)分析

和經(jīng)濟性分析。

4.3.3對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、

機械設(shè)備等，要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提

折舊,待工程決算后，再調(diào)整原估俯口已提折舊。對于現(xiàn)已

使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)（沒有建賬）可以采取重置

價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產(chǎn)進行分類管理，固定

資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計提折舊，房屋、建筑物折舊

年限為30年，機械、設(shè)備折舊年限為10年，車輛折舊年限

為7年，電子設(shè)備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產(chǎn)殘值率5%.

4.6全部固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，由財務(wù)部牽頭生

產(chǎn)部設(shè)備科、行政部總務(wù)科參與，具體盤點時間由財務(wù)部根

據(jù)年終決算的要求決定。

第五章負債管理

5.1企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括

短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款以

及預(yù)提費用等。

5.2企業(yè)各種流動負債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽和

知名度，按期發(fā)放工資，無特殊原因職工工資必須于次月

十五日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。

5.3企業(yè)購進貨物應(yīng)付未付的款項，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及

時將發(fā)票等有關(guān)單據(jù)送交財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)，正

確體現(xiàn)企業(yè)負債，正確核算材料物資等的計價和產(chǎn)品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。

6.2本公司產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，以生產(chǎn)部門下發(fā)的生產(chǎn)通

知單為核算依據(jù)，以批量法為核算方法結(jié)合分步法進行成本

核算。

6.3生產(chǎn)部門要與財務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單

應(yīng)按購貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號，下發(fā)生產(chǎn)批號。車間統(tǒng)計以

生產(chǎn)批號填制領(lǐng)料單來領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號為基

本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業(yè)財務(wù)部門要會同

有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動力消耗定額及

計件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)

量、消耗聯(lián)系起來，以提高勞動效率，降低材料和人工消耗，

逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造

一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。

6.4成本與費用要按權(quán)責發(fā)生制原則進行計提。要正確

劃分和核算各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使

用跨期攤銷賬戶（待攤費用、預(yù)提費用等）。

企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管

理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進行明細分類核

算，并進入當期損益。

有關(guān)費用報銷程序和標準的制度由財務(wù)部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業(yè)銷售收入實現(xiàn)的標志是收訖價款或取得索取價

款的憑據(jù)。對于現(xiàn)款交易實現(xiàn)的銷售收入，由開票員開票后

到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯(lián)及發(fā)貨清

單到倉庫提貨，倉庫憑此發(fā)貨并簽發(fā)出門證。

凡賒銷產(chǎn)品，一律實行領(lǐng)導(dǎo)簽批制，領(lǐng)導(dǎo)簽批后方可到

開票處開具產(chǎn)品發(fā)貨通知單辦理有關(guān)手續(xù)（寫好欠條、辦理

擔保、登記好客戶檔案）。

7.2已銷產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批后,

方可到財務(wù)部門辦理沖賬手續(xù)。

7.3企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準確核算和

反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有

關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支

出

銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財

務(wù)費用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售

費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售

稅金及附加

7.5企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)

系的各項收入和支出。

7.6企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按

以下順序分配：

L支付各項稅收的滯納金和罰款。

2、彌補企業(yè)以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者分配利潤。

第八章財務(wù)報表、會計科目和發(fā)票的管理

8.1根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時

間為每月30日下午6:00為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債表和損益

表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部

門。

8.2XXX和各控股公司，應(yīng)分別獨立核算，自負盈虧，

各企業(yè)之間要實行嚴格的財務(wù)制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。

企業(yè)之間往來賬可設(shè)〃內(nèi)部往來〃科目核算有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

8.3公司所有購進貨物，原則上200元以上都須取得增

值稅專用發(fā)票；支付水、電、運輸費、油料費和維修車輛時

都要利用增值稅（或合法）發(fā)票結(jié)算。

8.4企業(yè)出入庫單、收據(jù)等有關(guān)憑據(jù)采取領(lǐng)用登記制度，

用完的有關(guān)單據(jù)存根及時交回財務(wù)部門，財務(wù)部門要認真檢

查，憑舊本領(lǐng)用新本不得亂領(lǐng)亂用有關(guān)單據(jù)。

8.5銷貨發(fā)票（含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨通

知單）要有專人到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取。開票、制單、保管、登記

實行專人負責制。財務(wù)部門要建立健全有關(guān)票據(jù)的登記制度,

嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

8.6本企業(yè)根據(jù)2001版《企業(yè)會計制度》建立會計科

目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業(yè)要搞好會計檔案的管理工作，財務(wù)部門應(yīng)于

每月月末將有關(guān)會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整

理入檔。

9.2企業(yè)財務(wù)部門建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手

續(xù)。

9.3企業(yè)財務(wù)人員、保管員、統(tǒng)計員調(diào)動工作時必須辦

理會計檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責任，確保

會計檔案的連續(xù)完整。

9.4會計檔案的保管年限：會計憑證類15年；總賬15

年、明細賬15年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年、輔助賬簿

15年、固定資產(chǎn)卡片（清理報廢后）5年；月、季度財務(wù)報

告3年，年度財務(wù)報告（決算）永久；會計移交清冊15年、

會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現(xiàn)金出納會計違反321之規(guī)定，一經(jīng)查處每筆

業(yè)務(wù)處罰現(xiàn)金出納會計5元。

10.2對違反331、33.2款責任人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)或查處每

次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款，對責任人每次罰款

20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款，每次處罰責任人10

）Lo

10.5對違反3.581、3.582款，對有關(guān)責任人每次罰

款20元，并限期在2天之內(nèi)完成（統(tǒng)

計員和倉儲人員）。

10.6反3.5.10款之規(guī)定，對倉儲人員及保衛(wèi)人員每次

罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規(guī)定，處罰直接責

任人每次20元。

10.8對車間統(tǒng)計員違反3.5.12之規(guī)定，處罰直接責任

人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規(guī)定每次罰款20元，

并自行承擔滯納金。

10.10對違反8.1款之規(guī)定處罰直接責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規(guī)定，每次處罰責任人

20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執(zhí)行，不完善

之處另行文補充規(guī)定，凡與本制度規(guī)定不一致的以本管理制

度為準。

11.2本管理制度由公司財務(wù)部負責解釋。

賬務(wù)處理

一、流動類

1.收到股東投入的股款

借：銀行存款

貸：實收資本

2.收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3、收到應(yīng)收款項（非現(xiàn)金結(jié)算）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款（企業(yè)輔助）

應(yīng)收票據(jù)（企業(yè)輔助）

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所

記載的金額

借：其他應(yīng)收款（人員輔助）

貸：庫存現(xiàn)金

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時

借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）

管理費用（按應(yīng)報銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原

因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠

償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）

庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收保險賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于無法查明的其他原因：

借：管理費用一現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）

屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

6、收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項

借：銀行存款等

貸：其他應(yīng)收款-備用金

貸：其他應(yīng)收款-其它

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入-

9、將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金一外埠存款

貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金一銀行匯票

T艮行本票

一信用卡

貸：銀行存款

11、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回

結(jié)算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一外埠存款

T艮行匯票

T艮行本票

12、向銀行開立信用證、交納保證金

借：其他貨幣資金一信用證保證金

貸：銀行存款

13、交納稅費

借：應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

14、支付購入材料的價款和運雜費

采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫

借：庫存商品（可分類）

銷售費用

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金（外地采購）

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

借：在途物資

銷售費用

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

15、支付供應(yīng)單位各種款項

借：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

16、支付委托外單位加工物資的加工費和運臂

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

17、支付外購動力費外（購動力費包括外購電力費、蒸汽費

等）

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

18、支付職工工資（社保）

A不計提

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他應(yīng)付款-社保費（個人負擔部分）

B計提時

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款■社保費（個人負擔部分）

上交社保時

借：管理費用-社保費（公司負擔部分）

其他應(yīng)付款-社保費（個人負擔部分）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

19、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施

借：在建工程

貸：銀行存款

同時

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

20、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）

銀行存款（補付的價款）

21、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

定期補足備用金

借：管理費用等

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、支付各項成本、費用

借：管理費用

銷售費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

27商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜

費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損

耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用

借：待攤進貨費用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

28、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品

借：庫存商品

貸：材料采購

月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當

分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入

賬（下月初用紅字沖回）

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款

下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后

借：材料采購

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)

對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票

的收到商品的憑證

借：材料采購（進價）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價

借：庫存商品

貸：材料采購

29、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的

企業(yè)，購入物資

借：材料采購

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

30、投資者投入的原材料

借：原材料（計劃成本）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的

差額）

貸：實收資本（投資各方確認的價值）

材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）

31、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物

借：銷售費用

貸：包裝物

32、隨同商品出售并單獨計價的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：包裝物

33、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時

借：低值易耗品一在用

貸：低值易耗品一在庫

攤銷時

借：有關(guān)科目

貸：低值易耗品一攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用

借：原材料

貸：管理費用

轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額

借：低值易耗品一攤銷

貸：低值易耗品一在用

34、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后

借：庫存商品

貸：材料采購

委托外單位加工收回的商品

借：庫存商品

貸：委托加工物資

結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的

進貨君用的金額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：待攤進貨費用

35、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余

借：庫存商品

貸：待處理財產(chǎn)損溢

庫存商品發(fā)生損失

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

36、發(fā)給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料

庫存商品

支付加工費用、應(yīng)負擔的運雜費等

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，

應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應(yīng)按

受托方代收代交的消費稅

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和

剩余物資

37、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

借：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

每期銷售實現(xiàn)時

借：應(yīng)收賬款

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品一分期收款發(fā)出商品

二、非流動資產(chǎn)

(-)固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款(包括買

價、支付的包裝轉(zhuǎn)、運輸臂等)

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

(1)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸

費等)

借：在建工程

貸：銀行存款

(2)發(fā)生的安裝等費用

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付

的價款和安裝成本

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值

借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積一資本（或股本）溢價

4、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，：）具有商業(yè)實質(zhì)且換入

資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的

（1）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）

其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品

（2）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅賽）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一非貨幣性資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額

借：營業(yè)外支出一非貨幣性資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

5、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

固定資產(chǎn)折舊

6、按月計提固定資產(chǎn)折舊

借：營業(yè)費用

管理費用

其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計折舊

（二）固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）

累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出一非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

借：營業(yè)外支出一處理非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資

產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

（四）長期待攤費用

1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用

借：長期待攤費用

貸：有關(guān)科目

2、攤銷長期待攤費用

借：制造費用

銷售君用

管理費用

貸：長期待攤費用

（五）、待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等

借：原材料

庫存商品

固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)盤盈利得

（二）待處理財產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：庫存商品

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保

險賠償和過失人的賠償

借：原材料

其他應(yīng)收款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分

借：營業(yè)外支出一盤虧損失、報廢毀損損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于一般經(jīng)營損失部分

借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（-）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費

借：應(yīng)收賬款

貸：銀行存款等

3、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時

借：銀行存款

財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）

貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值

的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬準備

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

5、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有

關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫

估價值）

借：材料采購

庫存商品等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

5、償付應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款等

6、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值

的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）

貸：銀行存款

營業(yè)外收入T責務(wù)重組利得

（二）預(yù)付、預(yù)收賬款

1、因購貨而預(yù)付的款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：預(yù)付賬款

3、補付款項

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

4、退回多付的款項

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

5、將預(yù)計不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款

借：其他應(yīng)收款

貸：預(yù)付賬款

6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

7、銷售實現(xiàn)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

8、購貨單位補付貨款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

9、退回多付貨款

借：預(yù)收賬款

貸：銀行存款

（三）壞賬準備

1、提取壞賬準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

應(yīng)提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額

借：壞賬準備

貸：資產(chǎn)減值損失

對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷

提取的壞賬準備

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

2、已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收

回的金額

借：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

貸：壞賬準備

同時

借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款

其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

應(yīng)收票據(jù)

長期應(yīng)收款

應(yīng)收利息

四、負債

(-)短期借款

1、借入短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

3、歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應(yīng)付職工薪酬

1、向職工支付工資、獎金、津貼等

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

2、從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個

人所得稅等）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費一個人所得稅

3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及

時交回財務(wù)會計部門

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款等

4、向職工支付職工福利費

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

6、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金

借：應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

7、月份終了，將本月應(yīng)付職工薪酬進行分配：

借：管理費用

銷售費用

應(yīng)付職工薪酬（職工福利）等

貸：應(yīng)付職工薪酬

8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬

借：管理費用

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存商品

9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用

借：管理費用

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計折舊

10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，

借：管理費用

制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬（每期計提應(yīng)支付的租金）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

11、因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予補償

計提時

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

支付時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

（四）應(yīng)交稅費

1、應(yīng)交增值稅

（1）國內(nèi)采購物資

借：材料采購

原材料

庫存商品

管理費用等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款等

（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資

借：原材料等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）

資本公積

（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)

借：管理費用

委托加工物資

銷售費用等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

（4）進口物資

借：材料采購

原材料

庫存商品等

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)付賬款

銀行存款

(5)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

2、未交增值稅

(1)月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)交未交增值稅額自"應(yīng)交稅費

一應(yīng)交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費一未交增值稅

(2)將本月多交的增值稅自"應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅"科

目轉(zhuǎn)入”未交增值稅"明細科目

借：應(yīng)交稅費一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(3)本月上繳上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費一未交增值稅

貸：銀行存款

3、應(yīng)交消費稅

(1)銷售需交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

(2)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)

機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應(yīng)交消費稅

借：長期股權(quán)投資

固定資產(chǎn)

在建工程

應(yīng)付職工薪酬(職工福利)

營業(yè)外支出等

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

(3)隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費

稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應(yīng)交消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅

(4)同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值

稅

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應(yīng)交增值稅

借：其他應(yīng)付款

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(5)購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購

進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

借：待處理財產(chǎn)損溢

在建工程

應(yīng)付福利費等

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(6)本月上繳本月的應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、應(yīng)交資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等

(1)月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅、資

源稅、教育者附加等

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

(2)銷售物資應(yīng)交納的資源稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交資源稅

(3)交納資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等

借：應(yīng)交稅費(資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加)

貸：銀行存款

5、應(yīng)交所得稅

(1)計算當期應(yīng)交所得稅

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅(按稅法規(guī)定計算當期應(yīng)交

所得稅)

（2）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的小于〃遞延所得稅資產(chǎn)〃科目余

額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（3）根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于〃遞

延所得稅負債〃科目余額

借：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

貸：遞延所得稅負債

根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于〃遞延所得

稅負債〃科目余額

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）

資本公積（其他資本公積）

（4）交納所得稅

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

6、應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

(1)按規(guī)定計算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用

稅

借：管理費用

銷售費用

貸：應(yīng)交稅費(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)

(2)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)

貸：銀行存款

7、應(yīng)交個人所得稅

(1)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅

(2)交納個人所得稅

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

9、教育費附加等其他應(yīng)交稅費

(1)按規(guī)定計算應(yīng)交納的教育費附加等各種其他應(yīng)交稅費

款項

借：稅金及附加

管理費用

貸：應(yīng)交稅費一教育費附加等

（2）交納時

借：應(yīng)交稅費一教育費附加等

貸：銀行存款

（五）長期借款

1、借入長期借款

借：銀行存款

長期借款（利息調(diào)整）

貸：長期借款（本金）

2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用

借：在建工程

管理費用（開辦費）

財務(wù)費用等

貸：長期借款（應(yīng)計利息）

應(yīng)付利息

長期借款（利息調(diào)整）

3、歸還長期借款

借：長期借款（本金）

貸：銀行存款

存在利息調(diào)整余額的

借：長期借款（利息調(diào)整）

貸：在建工程

制造費用

財務(wù)費用等

（六）預(yù)計負債

1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、

重組義務(wù)產(chǎn)生的預(yù)計負債

借：營業(yè)外支出

貸：預(yù)計負債（預(yù)計擔保損失、預(yù)計未決訴訟損失、預(yù)

計重組損失）

2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負

債

借：銷售費用

貸：預(yù)計負債（預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）

3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定

合同預(yù)計總成本超過合同總收入的

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：預(yù)計負債（預(yù)計虧損合同損失）

4、對已確認的預(yù)計負債進行調(diào)整

調(diào)整增加：

借：有關(guān)科目

貸：預(yù)計負債

調(diào)整減少：

借：預(yù)計負債

貸：有關(guān)科目

（七）得稅負債

1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負

債大于其賬面余額的

借：所得稅費用一遞延所得稅費用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負債

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小

于其賬面余額的

借：遞延所得稅負債

貸：所得稅費用一遞延所得稅費用

資本公積一其他資本公積

八、所有者權(quán)益

（—）實收資本（股本）

1、投資者以現(xiàn)金投入的資本

借：銀行存款

貸：實收資本

（二）資本公積

1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，

形成的資本公積

借：銀行存款等

貸：實收資本（股本）

資本公積（資本溢價或股本溢價）

（三）盈余公積

1、提取盈余公積

借：利潤分配一提取法定盈余公積

一提取任意盈余公積

貸：盈余公積一法定盈余公積

一任意盈余公積

2、用盈余公積補虧損

借：盈余公積

貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入

3、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積

貸：實收資本（股本）

九、成本費用核算業(yè)務(wù)

（一）勞務(wù)成本

1、發(fā)生勞務(wù)成本

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

（二）主營業(yè)務(wù)成本

1、月份終了，計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的成

本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

勞務(wù)成本

施工企業(yè)確認工程施工合同收入、合同費用

借：主營業(yè)務(wù)成本

2、本月銷售退回的商品

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

3、期末將"主營業(yè)務(wù)成本"科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利

潤”科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（三）其他業(yè)務(wù)成本

1、發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，

包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資

產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：原材料

包裝物

累計折舊

累計攤銷

應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

2、期末，將"其他業(yè)務(wù)成本"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"

科目

借：本年利潤

貸：其他業(yè)務(wù)成本

（四）營業(yè)稅金及附加

1、計算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消

費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加

等

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

2、計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品

等取得其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納的稅金

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

3、期末，將〃營業(yè)稅金及附加〃科目的余額轉(zhuǎn)入〃本年利

潤〃科目

借：本年利潤

貸：稅金及附加

（五）銷售費用

1、在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、

廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設(shè)銷售機構(gòu)的

職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

原材料

材料成本差異

累計折舊

2、期末，將〃銷售費用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤〃科目

借：本年利潤

貸：銷售費用

（六）管理費用

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費

借：管理費用（開辦費）

貸：銀行存款等

2、發(fā)生的各項管理費用

借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

累計折舊

3、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生固定

資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出

借：管理費用

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

4、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、

車船使用稅、土地使用稅、印花稅

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費

5、期末,將〃管理費用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤〃

科目

借：本年利潤

貸：管理費用

（七）財務(wù)費用

1、發(fā)生的利息支出、匯兌損益等

借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息

銀行存款

長期借款

預(yù)計負債

2、發(fā)生的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款

長期借款等

應(yīng)付賬款

貸：財務(wù)費用

3、期末，將〃財務(wù)費用〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤〃科目

借：本年利潤

貸：財務(wù)費用

（八）資產(chǎn)減值損失

1、計提減值準備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

存貨跌價準備

長期股權(quán)投資減值準備

持有至到期投資減值準備

固定資產(chǎn)減值準備

2、計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準

備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得恢復(fù)

借：壞賬準備

存貨跌價準備

持有至到期投資藏值準備等

貸：資產(chǎn)減值損失

3、期末，將"資產(chǎn)減值損失"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"

科目

借：本年利潤

貸：資產(chǎn)減值損失

（九）營業(yè)外支出

1、固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失

借：營業(yè)外支出一處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

2、固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出一盤虧損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

3、以債務(wù)重組方式收回的債權(quán)

借：銀行存款（實際收到的金額）

壞賬準備（已計提的壞賬準備）

營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

4、出售無形資產(chǎn)

借：銀行存款（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）

無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）

累計攤銷（已攤銷的無形資產(chǎn)）

營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）

應(yīng)交稅費（應(yīng)支付的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入一出售非流動資產(chǎn)利得

5、發(fā)生的罰款支出、捐贈支出

借：營業(yè)外支出一罰款支出、捐贈支出

貸：銀行存款等

6、物資在運輸途中發(fā)生的非常損失

借：營業(yè)外支出一非常損失

貸：待處理財產(chǎn)損溢

7、期末,將〃營業(yè)外支出〃科目余額轉(zhuǎn)入〃本年利潤〃科

目

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出

（十）所得稅費用

1、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)交所

得稅

借：所得稅費用一當期所得稅費用

貸：應(yīng)交稅若一應(yīng)交所得稅

2、資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于〃遞

延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

貸：所得稅費用一遞延所得稅費用

資本公積一其他資本公積

借：所得稅費用一遞延所得稅費用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于

"遞延所得稅資產(chǎn)〃科目余額的差額）

3、資產(chǎn)負債表日，確認相關(guān)遞延所得稅負債

借：所得稅費用一遞延所得稅費用

資本公積一其他資本公積

貸：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于

〃遞延所得稅負債〃科目余額的差額）

借：遞延所得稅負債（遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于〃遞

延所得稅負債〃科目余額的差額）