《高校內部控制探究的相關理論基礎綜述》3300字

高校內部控制研究的相關理論基礎綜述1.1內部控制的基本概念內部控制（InternalControl）是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。也就是由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標的一系列控制活動。因需要加強經濟管理，而產生了內部控制，內部控制隨著經濟的逐步發(fā)展而完善。早期的內部控制重點在于保護財產安全，以及保證會計信息資料的可靠和正確性。隨著商品經濟的發(fā)展，經濟活動愈發(fā)的復雜多變，因為逐步形成了內部控制的管理系統(tǒng)，并且提出了內部控制的五大要素，分別為控制環(huán)境、信息與溝通、控制活動、風險評估與內部監(jiān)督。1.2行政事業(yè)單位的內部控制內容1.2.1單位層面的內部控制內容（一）建立適當?shù)膯挝唤M織架構。組織架構是單位開展風險評估、實施控制活動、促進信息溝通、強化內部監(jiān)督的基礎設施和平臺載體。高校需要一個科學的、高效的、分工制衡明確的組織架構，這套架構可以使單位的風險被自上而下的進行識別和分析，這可以使高校相關部門進而采取控制措施予以對應?？梢源龠M信息在單位內部各層級之間、單位與外部環(huán)境之間及時、準確、順暢地傳遞，可以提升日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的力度和效能。（二）建立內部控制的工作機制。行政事業(yè)單位更應該在科學并且充分的調查的基礎上，廣泛征求各單位層級的工作人員意見，更好地在結合各種因素的基礎上，制定符合自身發(fā)展的目標，并且建立單位的各類經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大部分相互分離的機制，既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內按照內控的要求設計工作機制，又可以從經濟活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。（三）健全內部控制的關鍵崗位管理。單位應當健全建立內部控制關鍵崗位責任制，明確各個崗位應有的職責及各項分工，確保不相容崗位相互分離，確保各崗位互相制約及監(jiān)督。單位還應對關鍵崗位進行輪崗，明確輪崗周期。使單位的經紀業(yè)務活動違法違規(guī)的風險可能性降低。且單位需要定期的對關鍵崗位進行內部審計。如果實際情況不具備輪崗條件的單位，應采取一些控制措施，比如專項審計等。（四）運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制。單位應當積極推進信息化建設，打造適合單位發(fā)展的信息化系統(tǒng)，例如OA等系統(tǒng)來減少人為的失誤。對信息系統(tǒng)建設，要重視實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程，通過技術手段嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。同時，要加強配備專業(yè)的技術人員或者借助外力結構，實線內部控制的信息化管理。1.1.2業(yè)務層面的內部控制內容（一）預算業(yè)務控制。行政事業(yè)單位要依照《預算法》的規(guī)定，施行全面預算管理。預算不僅僅是財務的事情，更需要學校團結各個部門、老師及教職工，并將學校的全部收支業(yè)務都納入全面預算中管理。在執(zhí)行預算的過程中，要嚴格按照規(guī)定，制定收支標準，以收定支。（二）收支業(yè)務管理。行政事業(yè)單位需建立規(guī)范并且標準的收支管理制度，按照收支業(yè)務的相關收費文件收費，嚴格管理財政專戶?？顚Ｓ?。對于收入，要有嚴格的歸口管理，按照規(guī)定及時的提供收入的有關憑據(jù)給財會部門，對于票據(jù)和印章等，制定專門的規(guī)定來保管和管理。發(fā)生支出的事項時，要設立專門針對支出的審批工作和流程，對于每一筆支出單據(jù)都要有嚴格的審核，對其真實性和合法性進行監(jiān)督，對于工作中存在的問題需要盡快的完善并嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。資產管理。作為行政事業(yè)單位的重要經濟資源，資產是從事生產經營活動的基礎，也貫穿了單位生產經營的全部過程。行政事業(yè)單位應當重視加強各項資產的管理，定期梳理對資產管理的流程，及時的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并及時反饋，采取有效的措施加以改進，時刻關注資產減值的現(xiàn)象，對資產的損失進行合理確認。注重定期梳理資產管理的流程，不斷提高單位資產管理水平。（四）招標與采購管理。主要涉及采購預算與采購計劃編制、招標采購方式、采購活動、合同簽訂與執(zhí)行、驗收與支付結算、采購信息公開、質疑投訴受理與監(jiān)督評估等。（五）建設項目管理。行政事業(yè)單位的工程項目指經過財政或者上級主管部門審批通過后自行建設和委托其他企業(yè)或單位的建造項目和安裝項目。工程需要經過招投標的方式，且需要對工程的全過程進行內部控制監(jiān)督控制，且需要對驗收環(huán)節(jié)加以控制。（五）科研項目管理。高校的科研項目管理主要涉及科研項目的申請、科研項目和課題的立項、項目執(zhí)行、項目結題、項目驗收以及科研經費的管理等。（六）合同管理。合同管理是行政事業(yè)單位內部控制工作的非常重要的組成部分。單位必須重視加強合同管理，在管理的過程中，要確定合同歸口的管理部門，并且要對合同從擬定到審批，到后續(xù)的執(zhí)行和保障等環(huán)節(jié)的程序、流程和要求進行明確的規(guī)定，定期檢查合同管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，并且對合同管理的過程進行評價，對于問題和漏洞，及時的采取相應的控制措施，來使合同管理流程更加的優(yōu)化，使合同得到有效的履行，也可以更加切實的維護單位的合法權益。1.3高校內部控制的概念及目標1.3.1高校內部控制的基本概念行政事業(yè)單位包括行政單位、事業(yè)單位。行政事業(yè)單位具有行政管理職能，在我國，高校就是典型的行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位內部控制指的是通過制定制度、執(zhí)行程序、實施措施來對單位的經濟活動風險進行管控和防范。高校隸屬于行政事業(yè)單位，高校的內部控制，是為了實現(xiàn)高校培養(yǎng)人才的目標，通過制定高校相關的規(guī)范、明確業(yè)務流程、防范業(yè)務風險的管理工作。在靜態(tài)層面，內部控制是為了單位履行職能、實現(xiàn)目標而建立的一套保障的系統(tǒng)，系統(tǒng)由內部控制的基本要素，內部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督等構成，其表現(xiàn)形式為行政、財務、管理系統(tǒng)融為一體的組織管理結構、政策和程序措施。在動態(tài)層面，單位履行職能、實現(xiàn)目標而應對風險的約束、規(guī)范的過程稱為內部控制。高校的內部控制，就是在履行相關程序、構建相關政策制度來防范一系列風險，來實現(xiàn)經濟業(yè)務合乎規(guī)范、保證國有資產的安全、財會信息真實完整、促進教學科研健康持續(xù)的發(fā)展。1.3.2高校內部控制的目標第一，保證學校經濟活動的合法合規(guī)。高校必須堅持依法辦學，開展各類經濟業(yè)務活動時，要在遵守國家法律和相關制度的前提下進行，高校必須要保證學校的經濟業(yè)務合法合規(guī)。第二，保證資產安全和使用有效。高校的資產屬于國有資產，近年來卻有很多腐敗案件，比如公然挪用國有資金等事件的發(fā)生，導致國有資產收到損失，學校正常運行受到影響。內部控制管理可以有效地防控國有資產流失，維護資產的安全和使用的有效性。第三，保證財會信息真實完整。財會信息是高校記錄經濟業(yè)務的主要數(shù)據(jù)來源，可以直接反應學校運行的總體情況，對高校決策等提供重要數(shù)據(jù)。學校采取內部控制手段，實線財會數(shù)據(jù)的真實和完整。第四，要提高教學工作和科研工作的效率，更好的服務于教學以及科研工作的健康可持續(xù)發(fā)展。高校主要的功能是為社會培養(yǎng)人才和科學研究，為社會創(chuàng)造效益。通過高校的內部控制管理，可以達到促進人才的培養(yǎng)的作用，可以更好的讓學校教學以及科研工作持續(xù)的發(fā)展。1.4高校內部控制的制度依據(jù)財政部頒布《規(guī)范》，這預示著國家，開始意識到對于行政事業(yè)單位內部控制工作的重要性，開始重視行政事業(yè)單位的內部控制管理建設。從此，行政事業(yè)單位形成了內控制度的基本框架，各單位內控建設也有了依據(jù)。之后，國家相繼出臺了一系列關于事業(yè)單位內部控制的規(guī)章制度，為本文提供了權威的制度依據(jù)。2012年，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》財會[2012]21號文件，其明確了行政事業(yè)單位內控的基本框架，確定了從單位層面和業(yè)務層面，這兩個層面來構建內部控制體系，各單位自2014年起正式開展內控工作。2015年，財政部頒布的《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》財會[2015]24號，文件明確指出單位內部控制的主要任務，包括完善內控體系、提高業(yè)務流程的控制、加強權力制衡，規(guī)范權力運行和建立報告機制，信息公開。2016年，財政部頒布《關于開展行政事業(yè)單位內