初級審計理論與實務(wù)-初級審計師《審計理論與實務(wù)》綜合練習(xí)2

初級審計理論與實務(wù)-初級審計師《審計理論與實務(wù)》綜合練習(xí)2單選題（共37題，共37分）(1.)下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)（江南博哥）雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計重點突出、針對性強的特點正確答案：C參考解析：選項A，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。(2.)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定（）A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)B.有形資產(chǎn)是否真實存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性正確答案：B參考解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。(3.)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是（）A.總體容量B.總體項目差異C.樣本選取方法D.審計結(jié)論的精確限度正確答案：C參考解析：統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。(4.)下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是（）A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金正確答案：B參考解析：選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo)；選項B屬于完整性的審計目標(biāo)；選項C屬于合法性的審計目標(biāo)；選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。(5.)審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有（）。A.監(jiān)督權(quán)B.管理權(quán)C.控制權(quán)D.檢查權(quán)正確答案：C參考解析：本題考查合并報表的審計。判斷企業(yè)是否達(dá)到合并的判斷標(biāo)準(zhǔn)就是是否擁有對被投資方的控制權(quán)。(6.)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)正確答案：B參考解析：審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。(7.)被審計單位作出了不恰當(dāng)會計估計，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型是：A.保留意見的審計報告B.否定意見的審計報告C.無保留意見的審計報告D.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告正確答案：C參考解析：當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時，可以出具無保留意見的審計報告。(8.)審查銷售折讓賬務(wù)處理時，審計人員認(rèn)為下列做法正確的是：A.作為營業(yè)收入的抵減項目B.沖減營業(yè)收入并同時沖減營業(yè)成本C.沖減營業(yè)收入并同時增加產(chǎn)成品成本D.不必進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：A參考解析：銷售折讓是對售價降低，與營業(yè)成本和產(chǎn)品成本無關(guān)。(9.)下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯誤的是：A.審計標(biāo)準(zhǔn)可能只在一定地區(qū)內(nèi)有效B.如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn)C.在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應(yīng)以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)D.不同的審計事項需要不同的審計標(biāo)準(zhǔn)正確答案：C參考解析：本題考查審計標(biāo)準(zhǔn)的選用知識點。審計標(biāo)準(zhǔn)的時效性是指審計事項發(fā)生時某項審計標(biāo)準(zhǔn)是否適用，在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法律、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。(10.)下列行為中，不屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：A.要求被審計單位提供財務(wù)報表B.要求被審計單位提供社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告C.建議有關(guān)主管部門糾正被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D.廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定正確答案：D參考解析：選項D，國家審計機(jī)關(guān)沒有廢止被審計單位規(guī)定的權(quán)限。(11.)根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是（）。A.保持審計的獨立性B.按照分工完成審計任務(wù)如實記錄實施的審計工作C.如實記錄實施的審計工作D.對審計報告提出審理意見正確答案：D參考解析：審計組成員的職責(zé)包括：遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；考前押題，，完成分配的其他工作。選項屬于審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。(12.)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是（）。A.國家審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安棑D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分正確答案：A參考解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。(13.)內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計和社會審計的基本特征是：A.內(nèi)向性B.獨立性C.廣泛性D.靈活性正確答案：A參考解析：內(nèi)部審計為組織董事會或最高管理層提供服務(wù)，這種服務(wù)的內(nèi)向性，是內(nèi)部審計區(qū)別于國家審計和社會審計的基本特征。(14.)下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。A.它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任C.它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D.他是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任正確答案：B參考解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。(15.)下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：A.審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性B.審計準(zhǔn)則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C.審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求D.審計人員遵循了審計準(zhǔn)則即表明其恰當(dāng)?shù)芈男辛藢徲嬝?zé)任正確答案：C參考解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定審計職業(yè)責(zé)任的最低要求。(16.)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時違反規(guī)定涉嫌犯罪的，應(yīng)受到的處理：A.批評教育B.行政處分C.移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任D.以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任正確答案：C參考解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有違反單位內(nèi)部規(guī)定的情形的，由單位對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(17.)與統(tǒng)計抽樣相比，非統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點是：A.采用隨機(jī)原則進(jìn)行樣本選擇，減少了人為偏見B.能夠?qū)⒊闃语L(fēng)險數(shù)量化，并加以控制C.運用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價，推斷總體特征D.充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗正確答案：D(18.)下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是：A.國家審計中審計組的審計報告是審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出的內(nèi)部審計文書，而審計機(jī)關(guān)的審計報告是具有法律效力的審計文書B.國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實施審計后，通常都需要撰寫詳式審計報告C.內(nèi)部審計報告的日期一定是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)送出日D.含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告不屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告正確答案：C參考解析：內(nèi)部審計報告的日期一般采用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)送出日，但是在下列情形下則需要使用相關(guān)的日期：因采納組成主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見、內(nèi)部審計人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計單位存在新的重大問題或者內(nèi)部審計報告存在重大疏忽等。(19.)下列各項中，屬于計算機(jī)審計特有的方法的是：A.觀察B.分析C.測試數(shù)據(jù)D.檢查正確答案：C(20.)信息系統(tǒng)測試的方法有很多種，其中不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A.測試數(shù)據(jù)法B.平行模擬法C.時間序列分析法D.受控處理法正確答案：C參考解析：測試信息系統(tǒng)的方法：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法。時間序列分析法屬于績效審計定量分析方法。(21.)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是()。A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨立B.幵具發(fā)票與記賬相互獨立C.收取貨款與記賬相互獨立D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨立正確答案：B參考解析：幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。(22.)審計人員在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中，可以采用消極式函證的是：A.以前年度進(jìn)行函證發(fā)現(xiàn)重大差異B.應(yīng)收賬款拖欠時間較長C.應(yīng)收賬款金額較大D.預(yù)計被函證人能認(rèn)真處理詢證函正確答案：D參考解析：對于金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異均采用積極式的函證方法。(23.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是()。A.虛増固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)不入賬C.多計提固定資產(chǎn)折舊D.已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)正確答案：C參考解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。(24.)下列各項中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是：A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票發(fā)生巨額舉債正確答案：C參考解析：選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。(25.)下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中，錯誤的是：A.函證應(yīng)付賬款能夠完全查明未入賬的應(yīng)付賬款B.應(yīng)付賬款函證并非必須執(zhí)行的審計程序C.函證回函的內(nèi)容應(yīng)反映在審計工作底稿中D.審計人員應(yīng)對回函不相等的情況進(jìn)行調(diào)查正確答案：A參考解析：由于多數(shù)企業(yè)對應(yīng)付賬款進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項，手段以漏記賒購業(yè)務(wù)為主，所以，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付賬款。(26.)被審計單位在銷售收入會計記錄中包含了提前確認(rèn)的銷售業(yè)務(wù)，影響的財務(wù)報表認(rèn)定是：A.真實性B.完整性C.計價正確性D.截止期正確性正確答案：D(27.)下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述中，正確的是：A.審計風(fēng)險取決于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險B.固有風(fēng)險可以完全消除C.審計風(fēng)險分為財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險D.評估的重大錯報風(fēng)險水平越高，可接受的檢查風(fēng)險越低正確答案：D參考解析：審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險;認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險;固有風(fēng)險無法完全消除;重大錯報風(fēng)險分為報表層次和認(rèn)定層次(28.)注冊會計師認(rèn)為，錯報單獨或累計起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型是：A.無法表示意見B.無保留意見C.保留意見D.否定意見正確答案：D參考解析：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。(29.)下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是()。A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計檔案中統(tǒng)一管理正確答案：B參考解析：選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。(30.)在產(chǎn)品計價方法的審查重點在于：A.計算的準(zhǔn)確性B.計價方法的合理性C.記錄的及時性D.計算的有效性正確答案：B參考解析：在產(chǎn)品的計價方法很多，而且每種計價方法均有其適用條件。計價方法選用不當(dāng)或任意改變都會影響在產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品成本，所以審查的重點在于計價方法的合理性。(31.)(一)資料2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。②抽查銷售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項目：①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：①直接認(rèn)定賬實相符;②繼續(xù)發(fā)函;③派專人前往調(diào)查;④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計實施方案列明的審計措施無法實現(xiàn)相應(yīng)審計目標(biāo)的是：A.①B.②C.③D.④正確答案：D參考解析：函證應(yīng)收賬款是對客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在的最好證實，無法實現(xiàn)完整性(32.)(一)資料2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。②抽查銷售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項目：①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：①直接認(rèn)定賬實相符;②繼續(xù)發(fā)函;③派專人前往調(diào)查;④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務(wù)收入：A.會計記錄正確B.被高估300萬元C.被低估150萬元D.被高估100萬元正確答案：B參考解析：已退貨的產(chǎn)品的收入不應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)收入;已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售尚未滿足收入確認(rèn)條件;副產(chǎn)品的營業(yè)收入不計入主營業(yè)務(wù)收入中。(33.)(一)資料2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;②本年新增大量固定資產(chǎn);③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，乙公司提供的解釋中，審計人員認(rèn)為與固定資產(chǎn)變動趨勢不相關(guān)的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A(34.)(一)資料2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;②本年新增大量固定資產(chǎn);③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中，對于改擴(kuò)建后廠房的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應(yīng)建議乙公司做如下調(diào)整：A.調(diào)減固定資產(chǎn)425萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)400萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)375萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)25萬元正確答案：A參考解析：1200-(1000-400-25+150+50)=425(萬元)(35.)(一)資料2020年初，某審計組對丙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;③抽查存貨盤點記錄;④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%，丙公司從2019年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2020年1月1日;④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料3中，審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務(wù)核算的影響是：A.期末存貨虛增50萬元B.期末存貨虛增40萬元C.期末存貨虛增90萬元D.期末存貨虛增10萬元正確答案：A參考解析：在途物資屬于本期存貨，有購貨發(fā)票但沒有驗收單或入庫單的存貨不應(yīng)納入盤點范圍。(36.)(一)資料2020年初，某審計組對丙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;③抽查存貨盤點記錄;④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%，丙公司從2019年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2020年1月1日;④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”所述的審計措施中，屬于分析方法的是：A.①B.②C.③D.④正確答案：A(37.)(一)資料2020年4月，某審計組對丙公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實屬丙公司所有，審計人員審查了有關(guān)憑證。3．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司于2019年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收人50萬元，領(lǐng)用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物人賬價值為2400萬元。4．審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費用計入財務(wù)費用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5．審計人員運用分析性復(fù)核方法，對丙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對"資料3"，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費，審計人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：A.調(diào)減固定資產(chǎn)800萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元正確答案：B多選題（共33題，共33分）(38.)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有（）A.確定的樣本量過少B.實施了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駽.實施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒―.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差正確答案：B、D、E參考解析：非抽樣風(fēng)險,是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險,即審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)(39.)下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有（）A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等方面正確答案：A、B、D、E參考解析：選項C，不影響其獨立性。(40.)下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險的有()。A.應(yīng)收賬款在決算日后收回B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復(fù)正確答案：B、C、D、E參考解析：應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險。存在以下情況時，應(yīng)收賬款的審計風(fēng)險會增大：會計年末后對應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異（對條件、價格或數(shù)量的爭議）、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。(41.)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：A.管理費用虛減B.管理費用虛增C.制造費用虛減D.制造費用虛增E.完工產(chǎn)品成本虛增正確答案：A、D、E參考解析：辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。(42.)下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計證據(jù)越相關(guān)B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計證據(jù)D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)正確答案：C、D、E參考解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，AB錯誤。(43.)下列關(guān)于外幣計量的表述中，正確的有：A.企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣B.記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更C.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額D.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益E.交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性項目正確答案：B、C、D、E參考解析：選項A，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以以外幣為記賬本位幣。(44.)下列各項中，審計人員認(rèn)為屬于財務(wù)報告舞弊風(fēng)險信號的有：A.年末銷售收入大幅增長B.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C.毛利率與去年相比略有下降D.財務(wù)杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E.銷售收入大幅增長且盈利能力提高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)正確答案：A、B、E參考解析：選項CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險。(45.)在社會審計中，被審計單位的責(zé)任有：A.編制財務(wù)報表B.建立并實施內(nèi)部控制C.保持財務(wù)會計資料的真實性和完整性D.對財務(wù)收支情況實施審計E.出具審計報告正確答案：A、B、C參考解析：本題考查防范法律風(fēng)險的對策知識點。實施審計和出具審計報告屬于審計組織的責(zé)任，而不是被審計單位的責(zé)任。(46.)下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任的對策有：A.明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任B.聘請專家和法律顧問C.盡量少地承接審計業(yè)務(wù)D.為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢E.建立審計質(zhì)量控制制度正確答案：A、B、D、E參考解析：盡量少地承接審計業(yè)務(wù)不是防范審計人員法律責(zé)任的措施。(47.)下列關(guān)于審計目標(biāo)的表述中，正確的有：A.審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點B.審計目標(biāo)僅對審計方案的制定產(chǎn)生影響C.國家審計的總目標(biāo)為真實性.合法性和效益性D.內(nèi)部審計的總目標(biāo)為促進(jìn)組織完善治理.增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)E.社會審計的總目標(biāo)是對財務(wù)報表整體不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證正確答案：A、C、D參考解析：審計目標(biāo)對審計全過程都會產(chǎn)生影響;社會審計的總目標(biāo)包括兩個方面，一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯報導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，而是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計機(jī)關(guān)對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。(48.)審計人員對不可控風(fēng)險的做法有()。A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險B.加強審計質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題正確答案：A、E參考解析：選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。(49.)下列各項中，屬于審計質(zhì)量管理的方式的有：A.全面管理B.全過程管理C.外部管理和內(nèi)部管理D.多層次管理E.分層次分階段質(zhì)量控制法正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E屬于審計質(zhì)量管理的方法。(50.)下列各項中，屬于應(yīng)收賬款函證回函認(rèn)可的金額與函證金額的差異產(chǎn)生的原因有：A.詢證函發(fā)出時債務(wù)人已經(jīng)付款而被審計單位尚未收到貨款B.一方記賬錯誤C.債務(wù)人將貨物退回，而被審計單位尚未收到D.存在弄虛作假或舞弊行為E.詢證函丟失正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E是造成肯定式詢證函未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)的原因之一。(51.)審計人員判斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有：A.材料買價（不含增值稅）B.運雜費C.儲存保管費D.入庫前加工整理費E.所付的關(guān)稅正確答案：A、B、D、E參考解析：入庫前的各項費用構(gòu)成存貨的成本。(52.)下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：A.被審計單位會計主管回避B.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬C.不同存放地點的現(xiàn)金同時進(jìn)行監(jiān)盤D.監(jiān)盤時間最好安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中E.審計人員幫助出納員進(jìn)行現(xiàn)金清點正確答案：B、C參考解析：不要求被審計單位會計主管回避，選項A錯誤；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間，選項D錯誤；審計人員只是監(jiān)盤，而不能幫助出納清點現(xiàn)金，選項E錯誤。(53.)下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的有：A.審計的職能是審計本身固有的.體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的外在功能B.審計職能不以人們意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是審計的基本職能D.國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能E.效益審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟(jì)評價職能正確答案：B、C、D、E參考解析：審計的職能是審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能;經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能。(54.)下列說法中，符合內(nèi)部審計的作用的有：A.增強企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工的法治觀念B.揭露內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)C.促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)和長期可持續(xù)發(fā)展D.維護(hù)良好的市場秩序E.保證市場經(jīng)濟(jì)健康運行正確答案：A、B、C參考解析：選項DE屬于社會審計的作用。(55.)在貨幣資金業(yè)務(wù)中，下列各項中，應(yīng)當(dāng)相互獨立的職責(zé)有：A.收入單據(jù)的開具與審核B.銀行存款的收支與登記銀行存款日記賬C.庫存現(xiàn)金的收支與登記庫存現(xiàn)金總賬D.保管支票與保管印章E.收付款結(jié)算辦理與審核正確答案：A、C、D、E參考解析：出納負(fù)責(zé)銀行存款與庫存現(xiàn)金的收支及相應(yīng)明細(xì)賬的登記，會計負(fù)責(zé)登記總賬。(56.)為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有()。A.函證銀行存款余額B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.分祈計算銀行存款余額中定期存款所占的比例E.分析計算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例正確答案：A、C參考解析：選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項分析計算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。(57.)下列選項中，資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的控制包括：A.記賬控制B.結(jié)賬控制C.審核控制D.對賬控制E.試算平衡控制正確答案：B、D、E參考解析：編制程序的控制包括：（1）結(jié)賬控制、（2）對賬控制、（3）試算平衡控制。(58.)(一)資料2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。②抽查銷售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項目：①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：①直接認(rèn)定賬實相符;②繼續(xù)發(fā)函;③派專人前往調(diào)查;④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：A.信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物并登記存貨臺賬C.指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌正確答案：A、B、C參考解析：選項A不符合職責(zé)分工的要求;選項B、C屬于建立明確的職責(zé)分工;選項D屬于信息傳遞程序控制中的授權(quán)程序。(59.)(一)資料2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。②抽查銷售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項目：①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：①直接認(rèn)定賬實相符;②繼續(xù)發(fā)函;③派專人前往調(diào)查;④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：A.信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票B.倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證C.由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌.違約票據(jù)沖銷正確答案：A、C參考解析：選項A違反要求，批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨開票應(yīng)相互獨立，防止向不符合信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶進(jìn)行賒銷;選項C違反要求，批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立，防止收到的貨款被貪污。(60.)(一)資料2020年4月，某審計組對甲公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細(xì)賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。②抽查銷售收入明細(xì)賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機(jī)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中記錄了下列項目：①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：①直接認(rèn)定賬實相符;②繼續(xù)發(fā)函;③派專人前往調(diào)查;④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員提出的意見中，正確的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：B、C參考解析：在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。(61.)(一)資料2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;②本年新增大量固定資產(chǎn);③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、D參考解析：③屬于對固定資產(chǎn)入賬價值的審查，不屬于內(nèi)部控制測評。(62.)(一)資料2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;②本年新增大量固定資產(chǎn);③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料3”中，可以用來證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：A.產(chǎn)權(quán)證明書B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.財產(chǎn)稅單D.購貨發(fā)票正確答案：A、C、D參考解析：固定資產(chǎn)明細(xì)賬不能證明其所有權(quán)(63.)(一)資料2020年2月，審計人員對乙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2019年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;②本年新增大量固定資產(chǎn);③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2019年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2018年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料4”中，審計人員認(rèn)為乙公司的處理不正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價B.建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本C.對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備D.對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息應(yīng)計入當(dāng)期損益;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的收入扣除稅金后抵減工程成本;對用于擔(dān)保的廠房應(yīng)在報表附注中予以披露。(64.)(一)資料2020年初，某審計組對丙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;③抽查存貨盤點記錄;④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%，丙公司從2019年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2020年1月1日;④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”所述的審計人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測試時采用的方法中，正確的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、B、C參考解析：在內(nèi)部控制測評中不使用分析程序。(65.)(一)資料2020年初，某審計組對丙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;③抽查存貨盤點記錄;④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%，丙公司從2019年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2020年1月1日;④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中，正確的有：A.將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;B.審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤C.在監(jiān)盤過程中，對過期.毀損的存貨單獨作出記錄D.審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對正確答案：A、C、D參考解析：審計人員必須到現(xiàn)場，并自始至終地監(jiān)督盤點的進(jìn)行，以保證盤點工作按計劃進(jìn)行。(66.)(一)資料2020年初，某審計組對丙公司2019年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;③抽查存貨盤點記錄;④對生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細(xì)余額核對。3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2018年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價格比2018年度下降了10%，丙公司從2019年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;②丙公司主要產(chǎn)品在2019年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2018年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;③丙公司在2019年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2020年1月1日;④從2019年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料5”中，丙公司提供的解釋中，審計人員認(rèn)為與存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢相關(guān)的有：A.①B.②C.③D.④正確答案：A、C、D參考解析：如果企業(yè)為了評估存貨管理的業(yè)績，那么存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨。②中銷售價格的變動不影響存貨和銷售成本的變動，即不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢。④中因為物價上漲，發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨價格是低的，留存的存貨成本較高，所以銷售成本降低，平均存貨成本增加，進(jìn)而存貨周轉(zhuǎn)率下降。(67.)(一)資料2020年4月，某審計組對丙公司2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：1．審計人員對丙公司固定資