Ctrgis全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理

/生活需要游戲，但不能游戲人生；生活需要歌舞，但不需醉生夢(mèng)死；生活需要藝術(shù)，但不能投機(jī)取巧；生活需要勇氣，但不能魯莽蠻干；生活需要重復(fù)，但不能重蹈覆轍。無名全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（一）增資款的賬務(wù)處理Q企業(yè)辦理增資，增資款應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?其間有一個(gè)臨時(shí)賬戶，停留在該賬戶時(shí)，要計(jì)入“銀行存款——增資臨時(shí)款〞嗎?還是等資金到公司根本賬戶或一般賬戶時(shí)再入賬?A企業(yè)辦理增資，應(yīng)該以企業(yè)的名義開立臨時(shí)賬戶進(jìn)行驗(yàn)資，所以要確認(rèn)銀行存款增加。借：銀行存款——臨時(shí)戶貸：其他應(yīng)付款等辦理完驗(yàn)資手續(xù)后，轉(zhuǎn)為根本戶，撤銷臨時(shí)戶：借：其他應(yīng)付款貸：實(shí)收資本借：銀行存款——根本戶貸：銀行存款——臨時(shí)戶房產(chǎn)代理公司的賬務(wù)Q房地產(chǎn)代理公司是收取賣房傭金的，請(qǐng)問如何核算其收入和本錢費(fèi)用?科目是哪些?A房地產(chǎn)代理公司收取的賣房傭金收入屬于代理費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在銷售房產(chǎn)確認(rèn)代理費(fèi)的時(shí)候確認(rèn)收入(一般是開具代理費(fèi)的發(fā)票時(shí))：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本錢費(fèi)用核算，可以設(shè)置“勞務(wù)本錢〞科目，核算與銷售房子直接相關(guān)的人工等費(fèi)用’在確認(rèn)收入時(shí)’同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢公司發(fā)生的日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用簡(jiǎn)化核算也可以不設(shè)置“勞務(wù)本錢〞科目，發(fā)生的所有的經(jīng)營(yíng)、管理等費(fèi)用在發(fā)生的時(shí)候計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用。銀行承兌匯票處理Q我公司為增值稅一般納稅人，公司在銷售產(chǎn)品時(shí)與另一公司協(xié)議。一局部貨款以港幣支付給我公司，付款方式以銀行承兌匯票支付，而我公司又將收到的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓其他公司，而付港幣這局部貨款我公司不開具增值稅發(fā)票，那么請(qǐng)問我這筆收入該怎么做分錄和交稅，是不是就不交增值稅了?A您的理解不對(duì)。即使不開具發(fā)票，銷售商品也要確認(rèn)收入并繳納增值祝收到港元時(shí)要按即期的匯率折算為人民幣進(jìn)行賬務(wù)處理正常計(jì)算值稅。借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)假設(shè)收到銀行承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)(原始憑證附匯票的復(fù)印件)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)將該銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：原材料、庫存商品、應(yīng)付賬款等貸：應(yīng)收票據(jù)包裝物核算在對(duì)包裝物進(jìn)行處理時(shí)，單獨(dú)計(jì)價(jià)的是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物與商品在一起銷售是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。我的疑問是：不是還說不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物是要計(jì)人銷售費(fèi)用的嗎?企業(yè)在發(fā)出包裝物時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)出包裝物的不同用途分別進(jìn)行賬務(wù)處理。生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物，構(gòu)成了產(chǎn)品的本錢，因此應(yīng)將包裝物的本錢計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢，借記“生產(chǎn)本錢〞貸記“包裝物〞；隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞：貸記“包裝物〞隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用〞貸記“包裝物〞。出租的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞：貸記“包裝物〞，收到包裝物的租金，借記“率存現(xiàn)金〞等貸記“其他業(yè)務(wù)收入〞；出借的包裝物，借記“銷售費(fèi)用〞貸記“包裝物〞。收到出租、出借包裝物的押金：借：庫存現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)付款退回押金：借：其他應(yīng)付款貸：庫存現(xiàn)金等對(duì)于逾期未退的包裝物，首先將押金沒收相當(dāng)于是將包裝物賣掉：借：其他應(yīng)付款(按沒收的押金入賬)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[押金／1+增值稅稅率)×增值稅稅率]其他業(yè)務(wù)收入[押金／(1+增值稅稅率)]涉及到消費(fèi)稅的，接應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅稅率]對(duì)于逾期未退的包裝物，考慮到有時(shí)原來收取的押金相對(duì)于出售來講金額較小，要加收一局部押金，對(duì)于該局部加收的押金，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入處理。收到押金時(shí)：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款在該包裝物確實(shí)不退時(shí)，該押金也就不再退還，此時(shí)的分錄：借：其他應(yīng)付款(加收的押金)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[加收的押金／(1+增值稅稅率)×增值稅稅率]應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅[加收的押金／(1+增值稅稅率)×消費(fèi)稅率]營(yíng)業(yè)外收入(按借貸方的差額倒擠)出租出借的包裝物收回后不能使用而報(bào)廢的：借：原材料(按其殘料價(jià)值)貸：其他業(yè)務(wù)本錢(出租包裝物)或：銷售費(fèi)用(出借包裝物)。本錢加成合同的賬務(wù)處理請(qǐng)問本錢加成合同雙方賬務(wù)如何處理?本錢加成合同是建造合同的一種形式會(huì)計(jì)和稅法對(duì)合同收入和合同本錢確實(shí)認(rèn)是一樣的，按完工百分比法確認(rèn)。1，建設(shè)方的處理：按工程的進(jìn)度與施，工方結(jié)算付款：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款借：在建工程貸：預(yù)付賬款完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2，施工方按建造合同準(zhǔn)則處理：發(fā)生合同本錢、費(fèi)用時(shí)：借：工程施工——合同本錢貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等登記已經(jīng)結(jié)算的合同價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款期末按完工的百分比確認(rèn)收入和本錢：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程施工——合同毛利完工后工程施工和工程結(jié)算科目余額對(duì)沖：借：工程結(jié)算貸：工程施工——合同本錢——毛利有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅的賬務(wù)處理一般納稅人在輔導(dǎo)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的賬務(wù)處理有特別的地方嗎?輔導(dǎo)期中，本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額一般在次月抵扣，可以按下述方法處理，本月認(rèn)證通過的進(jìn)稅額可以設(shè)置“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〞明細(xì)，以便與正?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分：外購貨物時(shí)：借：原材料(庫存商品)應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)次月允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額我公司注冊(cè)資本金為中介公司代打的資金，證件辦完后資金就全抽走了，現(xiàn)在銀行賬上有６６０萬，實(shí)際銀行存款為零，請(qǐng)問我該如何做賬務(wù)處理？你公司這樣做已經(jīng)違法了，但是現(xiàn)實(shí)中確實(shí)有很多這種情況存在，那么遇到這樣的情況，我只能給你參考性的賬務(wù)處理：（1）注資的時(shí)候，借：銀行存款6600000貸：實(shí)收資本6600000（2）抽走資本時(shí)候，借：其他應(yīng)收款（或預(yù)付賬款）6600000貸：銀行存款6600000最后建議你最好是用發(fā)票來沖減投資款，增加存貨或固定資產(chǎn)，剛開始還是找點(diǎn)資金來彌補(bǔ)一下，不要把6600000元的投資款都做其他應(yīng)收款，以后有資金了再及時(shí)沖減其他應(yīng)收款，不要被工商稅務(wù)查到了抽逃資金就是不好辦了全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（二）子公司向母公司支付的融資費(fèi)用，特許權(quán)使用費(fèi)和管理費(fèi)用所得稅處理我公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)公司，母公司負(fù)責(zé)下面各個(gè)工程的融資，沒有經(jīng)營(yíng)收入。每年向下面各個(gè)工程部收取以下費(fèi)用：①融資費(fèi)用：按融資額的一定比例收取，②權(quán)證使用費(fèi)(即房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)使用權(quán)費(fèi))：按投資額的一定比例收?。虎酃芾碣M(fèi)用：按稅前利潤(rùn)額的一定比例收取。請(qǐng)問子公司上交總公司的這三項(xiàng)費(fèi)用’是否可以稅前扣除?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)’以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。(1)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)原外資稅法規(guī)定，企業(yè)不得列支向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)。本條改變了原外資稅法的規(guī)定，明確規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理效勞而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除?，F(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)之同的分工日益精細(xì)化和專門化、專業(yè)化，從節(jié)約企業(yè)本錢角度等考慮，對(duì)于企業(yè)的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，委托其他企業(yè)或者個(gè)人來完成，較之企業(yè)自己去完成可能更為節(jié)約，所以就出現(xiàn)了企業(yè)之間提供管理或者其他形式的效勞這種現(xiàn)象。但是企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理效勞而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理效勞而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理效勞的管理費(fèi)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理效勞的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅前扣除，以防止重復(fù)扣除。(2)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)過去，內(nèi)資企業(yè)根本納稅實(shí)體界定上遵循獨(dú)立核算標(biāo)準(zhǔn)將企業(yè)內(nèi)部能夠獨(dú)立核算的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或者分支機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立納稅人處理為準(zhǔn)確反映企業(yè)不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，對(duì)內(nèi)部提供管理效勞、融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)等內(nèi)部往來活動(dòng)一般需要按獨(dú)立交易原則處理，分別確認(rèn)應(yīng)稅收入和費(fèi)用企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)的組成局部，不是一個(gè)對(duì)外獨(dú)立的實(shí)體，根據(jù)企業(yè)所得稅法匯總納稅的規(guī)定。它不是一個(gè)獨(dú)立的納稅人，而應(yīng)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代表企業(yè)來進(jìn)行匯總納稅。實(shí)踐中，企業(yè)出于管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等因素的需要，可能采取相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)管理，內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部具有相對(duì)獨(dú)立的資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)范圍等，這就可能使這些內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間可能發(fā)生類似于獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的所謂融通資金、調(diào)劑資產(chǎn)和提供經(jīng)營(yíng)管理等效勞，但是企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的這類業(yè)務(wù)活動(dòng)，屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)，雖然在不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間，可能也有某種賬面記錄，也區(qū)分不同內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的收入、支出等，但是在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，由于它們不是獨(dú)立的納稅人，需由企業(yè)匯總納稅，所以對(duì)于這些內(nèi)部業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的費(fèi)用，均不計(jì)入收入和作為費(fèi)用扣除。(3)非銀行企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息與企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)不得扣除的理由類同。非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的資金拆借行為，本身是同一法人內(nèi)部的交易行為，其發(fā)生的資金流勸，不宜作為收入和費(fèi)用表達(dá)；另外。由于企業(yè)內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立的納稅人，而且企業(yè)所得稅法實(shí)行法人所得稅。要求同一法人的各分支機(jī)構(gòu)匯總納稅。即取得利息收入的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為收入，支付的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)作為費(fèi)用，匯總納稅時(shí)相互抵汽在稅前計(jì)入收入或者扣除沒有實(shí)際意義。但是，需要注意的是，這局部不得扣除的費(fèi)用不包括銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)主要從事的就是資金拆借行為，其本錢和費(fèi)用的支出，主要就表達(dá)為利息、如果不允許銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的扣除，對(duì)各銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)、業(yè)績(jī)等都無法如實(shí)準(zhǔn)確反映，且由于實(shí)行法人匯總納稅后，準(zhǔn)許銀行企業(yè)內(nèi)苦業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息扣除，相應(yīng)獲取這局部利息的銀行企業(yè)內(nèi)其他營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)就將這局部利息作為收入，兩者相抵并不影響企業(yè)的應(yīng)納稅總額，國(guó)家的稅收利益不會(huì)受到影響。所以，你所述分公司支付的這三項(xiàng)費(fèi)用均不得在分公司所得稅前扣除。需要注意的是，《關(guān)于母子公司間提供效勞支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅發(fā)【2008】B6號(hào))規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供效勞支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：(1)母公司為其子公司(以下簡(jiǎn)稱子公司)提供各種效勞而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定效勞的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。(2)母公司向其子公司提供各項(xiàng)效勞，雙方應(yīng)簽訂效勞合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供效勞的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的效勞費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為本錢費(fèi)用在稅前扣除。(3)母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)效勞，其收取的效勞費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取效勞分?jǐn)倕f(xié)議的方式即，由母公司與各子公司簽訂效勞費(fèi)用分?jǐn)偤贤騾f(xié)議，以母公司為其子公司提供效勞所發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用并附加一定比例利潤(rùn)作為向子公司收取的總效勞費(fèi)，在各效勞受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分?jǐn)偂?4)母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。(5)子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的效勞費(fèi)用應(yīng)向管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的效勞合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的支付的效勞費(fèi)用不得稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容有哪些?《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工效勞和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體方法由中華全國(guó)總工會(huì)制定。〞這一規(guī)定為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了原則依據(jù)。工會(huì)法對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的具體方法未作具體規(guī)定，而是授權(quán)中華全國(guó)總工會(huì)制定經(jīng)費(fèi)使用的具體方法，根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)：培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律效勞和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工效勞的文化、體育、生活效勞等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。其中工會(huì)自身建設(shè)又可能包括以下內(nèi)容：(1)工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；(2)培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；(3)評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；(4)工會(huì)全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（三）無租使用房產(chǎn)問題同一個(gè)法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅，(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且，甲乙兩個(gè)單位在同一個(gè)城市的不同地區(qū)注冊(cè)，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認(rèn)為：乙單位的一局部實(shí)際經(jīng)營(yíng)地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個(gè)單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由乙單位補(bǔ)交所使用的房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。請(qǐng)問這樣的說法對(duì)嗎?稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求是合理，應(yīng)該是乙單位即無租使用單位納稅而不是由免稅單位納稅的?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財(cái)稅[2004]140號(hào))納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。計(jì)算錯(cuò)誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請(qǐng)退稅。乙單位應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交房產(chǎn)稅。新辦企業(yè)所得稅的管轄權(quán)問題我公司新投資注冊(cè)一子公司，我公司持股比例為83.33％，另一出資人為一自然人(均為貨幣出資)，注冊(cè)后我公司又以實(shí)物對(duì)該子公司進(jìn)行投資，計(jì)入資本公積，未占有股權(quán)。那么該子公司的企業(yè)所得稅按規(guī)定應(yīng)屬地稅還是國(guó)稅管轄?我公司這筆投資是否要繳納增值稅?《國(guó)家稅務(wù)局于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》規(guī)定：以2008年為基年，2008年底之前國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。同時(shí)，2009年起以下新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：(1)企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在醵稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。(2)銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。(3)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。你單位可以結(jié)合上述文件來判斷所得稅的歸屬問題。實(shí)物投資視同銷售，依法繳納增值稅。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（四）關(guān)于電話費(fèi)問：辦公室的電話是以法人的名字登記安裝的，那電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用嗎？我公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，是發(fā)放在工資中還是銷售人員用定額發(fā)票來報(bào)銷，哪種方式更好？答：1、電話費(fèi)可以作為公司的管理費(fèi)用稅前列支。2、公司每月給銷售人員一定的話費(fèi)補(bǔ)貼，采用定額發(fā)票報(bào)銷更好，可以列入銷售費(fèi)用，能夠直接在稅前列支。如果在工資中發(fā)放銷售人員話費(fèi)補(bǔ)貼，則只能在應(yīng)付薪酬中列支，該項(xiàng)支出不能直接在稅前扣除。關(guān)于收據(jù)問：正規(guī)稅務(wù)局購置的收據(jù)和外面商家購置的收據(jù)在使用上有什么不同？能舉例告知嗎？答：1、發(fā)票（到稅務(wù)局購置）是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收款時(shí)，向購置方、接受勞務(wù)方開具的收款憑證，是付款方付款、記帳的憑證。銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)必須開具發(fā)票。2、收據(jù)（商店購置的）只是用來證明款項(xiàng)已經(jīng)收到的依據(jù)，通常不是確定經(jīng)營(yíng)收入的依據(jù)，僅作為一種往來款項(xiàng)的收付憑證，如借款、押金、預(yù)收款項(xiàng)的收取等。收據(jù)不能替代發(fā)票使用。3、收據(jù)是貨物交易的一種雙方認(rèn)可的憑證，不能做為正規(guī)的報(bào)銷憑證，只能是一個(gè)證明，并不代表國(guó)家的財(cái)務(wù)和稅務(wù)。發(fā)票是國(guó)家正規(guī)的消費(fèi)憑證。現(xiàn)在大局部的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制收據(jù)，因?yàn)橐粋€(gè)防偽技術(shù)不行，二個(gè)是被認(rèn)為干預(yù)納稅人會(huì)計(jì)處理，三個(gè)也不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政職權(quán)有些地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)在還在印制一些收據(jù)，主要是用在預(yù)收款的方面或者一些指定的非稅工程。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的，在符合使用的范圍內(nèi)，比方公司內(nèi)部非獨(dú)立核算部門的費(fèi)用分割等，稅務(wù)機(jī)關(guān)都成認(rèn)，但這些收據(jù)也不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的票據(jù)。在外面商家購置的收據(jù)，只要不影響本錢和費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不會(huì)管。其實(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)購置的收據(jù)和在外面商家購置的收據(jù)，只要影響到本錢、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不認(rèn)可的，所以現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)也不再印制這些東西了。有關(guān)付款后讓對(duì)方開收條的問題問：出納憑發(fā)票支付現(xiàn)金后收款人要寫收條嗎？依據(jù)是什么？補(bǔ)充問題完整事件是這樣：一電梯公司按合同給我公司安裝電梯費(fèi)用是３萬元，工程結(jié)束后，該公司業(yè)務(wù)員拿安裝發(fā)票來領(lǐng)走３萬元現(xiàn)金，有領(lǐng)導(dǎo)批條，但一年后（現(xiàn)在），該公司向法院起訴說我未付款，法院說：發(fā)票是記帳憑證，不是付款憑證，沒有收款人的收據(jù)，不能證明我已付款。答：其實(shí)這是個(gè)財(cái)務(wù)漏洞問題，經(jīng)手人在發(fā)票上簽字只能說明是他經(jīng)辦的該件事情，是否領(lǐng)款不一定，涉及銀行轉(zhuǎn)帳是沒有什么問題的，但涉及現(xiàn)金付款是需要收條或其他憑據(jù)的，在這方面，我也是有經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的（金額沒有這你么大，而且是對(duì)個(gè)人的，現(xiàn)在那個(gè)人對(duì)我都不滿，我自己也覺得很委屈的，因?yàn)樗麍?bào)帳時(shí)我確實(shí)付了款的而且盤點(diǎn)現(xiàn)金也是相符的），根據(jù)我現(xiàn)在的做法，我建議你用一本付款收據(jù)，用通號(hào)管理，但凡涉及到現(xiàn)金支出的，就不要寫什么收條了，直接在付款憑據(jù)上寫明付什么費(fèi)，會(huì)計(jì)簽字，出納付款時(shí)簽字，由收款人在上面簽字（如果不是公司內(nèi)部員工而是其他公司派來款的，一定要對(duì)方公司出具委托該人來收款的證明），存根象會(huì)計(jì)檔案這樣保管，這樣做，任何時(shí)候來查都是很清晰的。另外，我現(xiàn)在對(duì)收款收據(jù)（如公司零星罰款、賣廢品收入等）也進(jìn)行了通號(hào)管理，并由交款人，會(huì)計(jì)出納簽字。效果很不錯(cuò)的。關(guān)于基建本錢和基建完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的問題問：哪些費(fèi)用可以進(jìn)基建本錢,基建本錢在在建工程科目下轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)所附發(fā)票應(yīng)是什么發(fā)票?商業(yè)部門開的建材材料發(fā)票行嗎?還是必需是建筑安裝公司開的工程票,另外結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是不是必需要有專業(yè)部門開的驗(yàn)收證明,如果以前已經(jīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而缺少發(fā)票現(xiàn)在補(bǔ)上行嗎?(已經(jīng)隔年),應(yīng)補(bǔ)哪些稅我看我的前任會(huì)計(jì)用汽油發(fā)票,電費(fèi)發(fā)票,普通收據(jù)都有記在在建工程科目下,這樣對(duì)嗎?答：1、但凡發(fā)生的與基建工程有關(guān)的費(fèi)用如：材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等相關(guān)的票據(jù)都可以計(jì)入“在建工程〞科目核算。2、不同類型需要不同發(fā)票，不能一概而論。工程要有驗(yàn)收證明、竣工決算和審計(jì)報(bào)告、建筑業(yè)發(fā)票等。2、如果汽油發(fā)票、電費(fèi)發(fā)票等屬于為該基建工程發(fā)生的直接費(fèi)用，也可以計(jì)入“在建工程〞科目核算。3、基建工程竣工決算后，直接將“在建工程〞實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出總額結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)〞科目中。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（五）——企業(yè)出口退稅辦稅流程精選首先我們得了解出口退稅的概念，出口貨物退(免)稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金(增值稅、消費(fèi)稅)。其次我們需要了解出口退稅的內(nèi)容，目前，享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供給公司、免稅品公司等等。享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。出口退稅主要實(shí)行兩種方法：一是對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的方法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；二是對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅方法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的局部再予以退稅。根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。出口退稅辦稅流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：出口企業(yè)在辦理《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。二、購置出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用國(guó)稅局出口退稅申報(bào)軟件。三、確認(rèn)出口銷售收入：出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取《出口商品專用發(fā)票（出口專用）》，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口退（免）稅申報(bào)出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。如因特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的，不再受理申報(bào)，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。（一）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、申報(bào)期限：?jiǎn)巫C齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批屢次申報(bào)；（二）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)1、免稅申報(bào)：1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)〞，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）；新辦企業(yè)進(jìn)行第一次免稅申報(bào)時(shí)，“進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表〞中數(shù)據(jù)都錄入“0〞。2）免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額〞，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“免抵退方法出口貨物銷售額〞；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“免抵退稅方法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額〞，對(duì)應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）18欄；2、單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前。五、領(lǐng)取退稅審批通知單一般情況下，生產(chǎn)企業(yè)可在退稅申報(bào)的次月初，到征收大廳退稅窗口領(lǐng)取“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單〞，并根據(jù)通知單內(nèi)容，做好相關(guān)帳務(wù)處理。六、辦理出口退稅:稅款到帳后請(qǐng)及時(shí)到征收大廳退稅窗口（縣國(guó)稅局）領(lǐng)取“收入退還書〞。七、關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對(duì)企業(yè)而言，需對(duì)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理：1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國(guó)電子口岸〞,進(jìn)入“出口退稅〞子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢〞，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送〞菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送〞，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。八．出口退稅的幾個(gè)注意時(shí)限一是“30天〞。屬于防偽稅控增值稅專用發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。二是“90天〞。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)；外商投資企業(yè)采購國(guó)產(chǎn)設(shè)備須在增值稅專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理退稅。三是“3個(gè)月〞。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證喪失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（六）關(guān)于在建工程的問題問：我公司在重新裝修一個(gè)樓層,其中添置了很多家具電腦和其他資產(chǎn).請(qǐng)問,在整個(gè)裝修過程中,所有的支出是否都應(yīng)在"在建工程"科目里核算,在工程結(jié)束后,再從這個(gè)科目中把資產(chǎn)分類記入相應(yīng)的科目中,如固定資產(chǎn)的進(jìn)固定資產(chǎn)科目,低耗的進(jìn)低值易耗科目,其他的進(jìn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,不知可否?能否舉例告知?答：一、公司自有房屋裝修,要區(qū)分是固定資產(chǎn)改進(jìn)還是修理費(fèi)、裝修費(fèi)：１、如果裝修費(fèi)用到達(dá)固定資產(chǎn)原值的２０％以上，裝修后其經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)２年以上，發(fā)生的裝修費(fèi)用通過“在建工程〞科目核算。（1）裝修發(fā)生的所有費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）裝修完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程２、如果裝修費(fèi)用沒到達(dá)固定資產(chǎn)原值的２０％，金額過大可作為費(fèi)用記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于５年時(shí)間內(nèi)攤銷，金額不大的直接記入當(dāng)期費(fèi)用。（1）發(fā)生裝修費(fèi)支出借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)貸：銀行存款（或現(xiàn)金、原材料、應(yīng)付工資等相關(guān)科目）（2）攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用等）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)二、添置的電腦和其他資產(chǎn)購置的資產(chǎn)到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，計(jì)入“固定資產(chǎn)〞科目；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)入“低值易耗品〞科目。新準(zhǔn)則和攤銷、預(yù)提費(fèi)用問：新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中沒有待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，工作中如果遇到預(yù)交房租和還貸款利息的事情，應(yīng)該怎樣做賬？？答：1、企業(yè)預(yù)付的房租，在原準(zhǔn)則下，計(jì)入“待攤費(fèi)用〞科目，在新準(zhǔn)則下，如果符合資產(chǎn)定義，可以計(jì)入“預(yù)付賬款〞科目。若不作為固定資產(chǎn)管理，則只能一次性計(jì)入當(dāng)期損益。2、原計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用〞科目的預(yù)提的貸款利息支出，該費(fèi)用屬于企業(yè)已發(fā)生尚未支付的負(fù)債，符合負(fù)債的定義，可計(jì)入“應(yīng)付利息〞科目。消化賬面過多的庫存有什么措施問：我公司屬于商業(yè)批發(fā),因前會(huì)計(jì)發(fā)票過了認(rèn)證期進(jìn)項(xiàng)無抵扣,價(jià)稅合計(jì)入庫存,銷售沒開票,倒置賬面庫存虛多(超過百萬),如現(xiàn)把這局部含稅庫存消化,有沒優(yōu)惠政策?答：銷售不開票，造成少報(bào)收入，本身就已經(jīng)錯(cuò)了，還要找優(yōu)惠政策，這是不允許的！按照規(guī)定，企業(yè)自查，將該補(bǔ)繳的稅款補(bǔ)上，不然稅務(wù)部門檢查時(shí)按偷稅處理，除補(bǔ)繳稅款外，還要加收滯納金及罰款的。1、認(rèn)證不了的作為本錢，這是對(duì)的2、銷售不開發(fā)票，這本來也是允許的，但你沒有開發(fā)票也不作為收入，這就是違法的現(xiàn)在你要做的就是把沒開發(fā)票的局部及時(shí)做收入，然后補(bǔ)交相應(yīng)的稅款，如果可能做一次盤點(diǎn)，把誤差的局部作為盤盈或盤虧處理，要注意，盤虧的要報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才可以作為損失的，而盤盈的只能作為收入來納稅?，F(xiàn)在你及時(shí)處理可能只補(bǔ)稅和滯納金，等稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，那肯定要加上罰款的，而且數(shù)額這么大，隱瞞不了的。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（七）無發(fā)票賬務(wù)如何處理問：我公司最近有幾筆沒有開票的款項(xiàng)進(jìn)我們的開戶行，請(qǐng)問這樣的業(yè)務(wù)我該如何處理呢？答：先記入預(yù)收帳款處理，有時(shí)機(jī)再轉(zhuǎn)出去，作為退預(yù)收款處理。但是如果你要結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的本錢，還是可能被查到。所以，出于平安考慮，我建議你還是老老實(shí)實(shí)計(jì)提銷售稅金和普通銷售一樣入賬。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款一、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)，具體包括以下幾個(gè)方面：1．預(yù)付給公司內(nèi)部車間、科室和職工個(gè)人的各種備用款項(xiàng)；2．應(yīng)收出租包裝物的租金；3．存出的保證金，如包裝物押金等；4．應(yīng)向職工個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)；5．應(yīng)收、暫付上級(jí)單位和下屬單位的款項(xiàng)；6．應(yīng)收的各種賠款，包括應(yīng)向責(zé)任者個(gè)人和保險(xiǎn)公司收取的財(cái)產(chǎn)物資等損失的賠償款項(xiàng)；7．應(yīng)收的各種罰款；8．應(yīng)向購貨單位收取、代繳的稅金款項(xiàng)；9．其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。二、其他應(yīng)付款是指公司除了應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款等以外的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，主要包括存人保證金、應(yīng)付租金、應(yīng)付賠償款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。有關(guān)廢品收入的賬務(wù)處理1、非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖原存貨存本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理。2、因公司技改等正常原因使原料不能滿足生產(chǎn)需要而銷售的收入，作其他業(yè)務(wù)收入處理。3、正常的生產(chǎn)、試驗(yàn)等廢料銷售收入，一般作其他業(yè)務(wù)收入或營(yíng)業(yè)外收入處理，無明確、嚴(yán)格的規(guī)定，兩者都有一定的道理。不是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入如果是工業(yè)企業(yè)的廢品收入借:現(xiàn)金或銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存商品/半成品/原材料資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別關(guān)于資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的區(qū)別,可以從下述幾方面來理解:第一,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)產(chǎn)或財(cái)富的積累并最終歸出資者所有,所以,財(cái)產(chǎn)在一定意義上就具有企業(yè)和出資者雙重所有的性質(zhì).相比之下,資產(chǎn)則只歸企業(yè)所有.第二,由于凈資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)總資本的一局部并且歸企業(yè)所有,所以財(cái)產(chǎn)屬于自有資本的范疇,與此同時(shí),與凈資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)就成為財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形態(tài)或運(yùn)用形態(tài).第三,企業(yè)的財(cái)產(chǎn)雖屬于自有資本的范疇,但它并不是由出資者的投資所形成的,而是企業(yè)總資本運(yùn)營(yíng)收益或總資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收益的積累,所以,財(cái)產(chǎn)既是資本的產(chǎn)物,又是資產(chǎn)的產(chǎn)物.第四,從企業(yè)的借貸關(guān)系看,有資產(chǎn)就有負(fù)債,即資產(chǎn)是與負(fù)債相對(duì)應(yīng)的;相比之下,財(cái)產(chǎn)則不與負(fù)債相對(duì)應(yīng).第五,由于資產(chǎn)與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以資產(chǎn)就隨負(fù)債的增加而增加,隨負(fù)債的減少而減少.相比之下,由于財(cái)產(chǎn)不與負(fù)債相對(duì)應(yīng),所以財(cái)產(chǎn)就不隨負(fù)債的變化而變化.新成立的公司在開始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬問：新成立的公司在開始營(yíng)業(yè)之前發(fā)生的所有支出如何記賬？現(xiàn)在補(bǔ)記是要在發(fā)生日一筆一筆的記嗎？答：1、資本性支出記入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。2、費(fèi)用性支出記入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開辦費(fèi)，正式營(yíng)業(yè)后在5年內(nèi)攤銷。（注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的開辦費(fèi)在正式營(yíng)業(yè)當(dāng)月一次性攤銷完畢，不在在5年內(nèi)攤銷）3、費(fèi)用可分類匯總記錄，例如分為招待費(fèi)、辦公費(fèi)、交通費(fèi)等，或按某人分類匯總，例如總經(jīng)理、財(cái)務(wù)等，或兩種結(jié)合在一起，這些沒有硬性的規(guī)定，原則就是清晰明了，方便查找。其次應(yīng)當(dāng)注意：4、記賬，自然是一筆一筆的記了5、記賬，要按：相關(guān)性、真實(shí)性、合法性、合理性這幾個(gè)原則來記錄6、不是營(yíng)業(yè)前的支出都能作為開辦費(fèi)的，資本性支出要作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)來核算，費(fèi)用性支出才可以作為開辦費(fèi)作者：薄藍(lán)2007回復(fù)日期：2009-12-1823:57:0079#我公司收到一張300萬的銀行承兌匯票，然后到銀行換成了十張30萬的承兌匯票。目前這十張只付出去了兩張。請(qǐng)問我應(yīng)該怎么做分錄。（之前我們直接開的承兌匯票，借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)）謝謝?。∈紫饶闶盏?00萬的承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)3000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2564102.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）435897.44把300萬的票據(jù)換成了十張30萬的票據(jù)，你只支付了兩張，那么會(huì)計(jì)分錄是（如果是一般納稅人購進(jìn)貨款用此票據(jù)支付的話）：借：應(yīng)付賬款512820.51應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）87179.49貸：應(yīng)收票據(jù)600000這個(gè)過程當(dāng)中不涉及到“其他貨幣貨幣資金〞這個(gè)科目，你這個(gè)業(yè)務(wù)流程理解錯(cuò)了，一般票據(jù)到期了，辦理相關(guān)手續(xù)就能承兌了，只是相關(guān)業(yè)務(wù)的一個(gè)轉(zhuǎn)換，記住你在這個(gè)業(yè)務(wù)中把這個(gè)流程弄清楚，會(huì)計(jì)分錄就很簡(jiǎn)單了，有什么問題以后大家再一起交流探討！全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（八）增值稅發(fā)票遺失的處理咨詢問題：我公司購入貨物，因發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)遺失，請(qǐng)問：我公司能否用銷貨方的記帳聯(lián)復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）入帳。謝謝！答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)第第二十八條：一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果喪失前已認(rèn)證相符的，購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《喪失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認(rèn)證的，購置方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《喪失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。出售使用過的固定資產(chǎn)如何開具發(fā)票咨詢問題：我公司是一般納稅人，可領(lǐng)用和開具增值專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，因經(jīng)營(yíng)原因，我公司擬銷售一臺(tái)舊設(shè)備，該設(shè)備是作為我公司固定資產(chǎn)管理并在我公司固定資產(chǎn)清單內(nèi)，現(xiàn)我公司擬將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款低于原值，請(qǐng)問：我司可自行開具增值稅普通發(fā)票給購置方嗎若可，納稅申報(bào)時(shí)如何申報(bào)若不可，如何開具發(fā)票給購置方答復(fù)：貴我公司出售使用過的固定資產(chǎn)，同時(shí)具備以下三個(gè)條件：①屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列，②企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過，③銷售價(jià)格不超過其原值的，免征增值稅，可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)填寫在“免稅貨物及勞務(wù)銷售額〞一欄。具體請(qǐng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。關(guān)于紅字發(fā)票是否要認(rèn)證咨詢問題：請(qǐng)問，我司是購置方，現(xiàn)退貨給廠商，并給廠商辦理紅字發(fā)票，那廠商開給我司的紅字發(fā)票是否需要認(rèn)證是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因與當(dāng)?shù)氐亩惥掷斫庥挟愖h，急盼回復(fù)！答復(fù)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓的，購置方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由購置方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購置方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購置方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。購置方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。紅字發(fā)票不需要認(rèn)證。生產(chǎn)過程中廢渣收入是否繳增值稅公司是生產(chǎn)硫酸的工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品硫酸渣，廢品硫酸渣銷售產(chǎn)生的收入是否繳納增值稅？生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢渣、廢料應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。如是一般納稅人，稅率應(yīng)為您企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的適用稅率。全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（九）關(guān)于發(fā)票跨年度入賬的問題發(fā)票跨年能否入賬，沒有看到過哪個(gè)文件對(duì)此進(jìn)行明確。歷來稅務(wù)審計(jì)也很少對(duì)此進(jìn)行關(guān)注，他們主要關(guān)注的是發(fā)票真?zhèn)巍Ｓ捎趯?shí)踐中遇到此問題，向主管稅務(wù)局咨詢，答復(fù)：少量的無所謂。向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，答復(fù)：上年下半年的發(fā)票可以入賬。向12366咨詢，答復(fù)：在5月底之前，上年的發(fā)票都可以入賬；過了5月份，上年的發(fā)票都不可以再入賬。比較起來，12366的答復(fù)可能更加權(quán)威。但既然主管稅務(wù)局認(rèn)為少量跨年發(fā)票入賬無所謂，如何把握就要看公司的態(tài)度了。會(huì)計(jì)過錯(cuò)改錯(cuò)的技巧會(huì)計(jì)過錯(cuò)是指，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)計(jì)量記錄等方面出現(xiàn)的過錯(cuò)。如，會(huì)計(jì)政策使用上的過錯(cuò)、會(huì)計(jì)估計(jì)上的過錯(cuò)、其他過錯(cuò)等。對(duì)于會(huì)計(jì)過錯(cuò)的賬務(wù)處理應(yīng)從三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來考慮：一是發(fā)現(xiàn)的時(shí)間。我們將會(huì)計(jì)過錯(cuò)分為日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過錯(cuò)和當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)過錯(cuò)兩類。二是過錯(cuò)所屬的期間。我們可以把過錯(cuò)分為屬于當(dāng)年的會(huì)計(jì)過錯(cuò)和屬于以前年度的會(huì)計(jì)過錯(cuò)兩類。三是重要性。我們可以將重要性分為重大與非重大（通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類交易或事項(xiàng)全額10％及以上，則認(rèn)為重大），因此可以將會(huì)計(jì)過錯(cuò)分為重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)和非重大過錯(cuò)。標(biāo)準(zhǔn)一決定了會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循及時(shí)性原則，于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)過錯(cuò)時(shí)進(jìn)行更正處理。而標(biāo)準(zhǔn)二、三則決定會(huì)計(jì)人員應(yīng)更正哪一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)科目。過錯(cuò)的歸納與更正依據(jù)上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以形成以下七種具體的會(huì)計(jì)過錯(cuò)，其賬務(wù)處理方法有同有異：1.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過錯(cuò)（不管重大或非重大），其賬務(wù)處理的根本方法是：立即調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。這樣處理的原因在于：當(dāng)年度會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制，無論會(huì)計(jì)過錯(cuò)是否重大，均可直接調(diào)整當(dāng)期有關(guān)出錯(cuò)科目。例如2000年12月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)漏提折舊1500元，則發(fā)現(xiàn)時(shí)應(yīng)做如下分錄，并調(diào)整相關(guān)科目：借：管理費(fèi)用1500貸：累計(jì)折舊15002.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法也是直接調(diào)整當(dāng)期相關(guān)科目。對(duì)于該類會(huì)計(jì)過錯(cuò)盡管與以前年度相關(guān)，但根據(jù)重要性原則，可直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的相關(guān)科目，而不必調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的期初數(shù)。因而賬務(wù)處理方法同1.3.當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大過錯(cuò)，其賬務(wù)處理的根本方法是：涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整〞科目過渡，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益；不影響損益的，調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程的期初數(shù)。例：某公司2001年底發(fā)現(xiàn)2000年一項(xiàng)已完工投入使用的在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)，金額為150萬，2000年應(yīng)計(jì)折舊為30萬（公司所得稅率為33％，按凈利潤(rùn)10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金），經(jīng)分析上述事項(xiàng)屬重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)，要求做出調(diào)整。賬務(wù)處理如下：（萬元）借：固定資產(chǎn)150貸：在建工程150借：以前年度損益調(diào)整30貸：累計(jì)折舊30借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅9.9貸：以前年度損益調(diào)整9.9借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20.1貸：以前年度損益調(diào)整20.1借：盈余公積——法定盈余公積2.01盈余公積——法定公益金1.005貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3.0154.日后期間發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過錯(cuò)（不管重大或非重大）應(yīng)視同當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的當(dāng)年度的會(huì)計(jì)過錯(cuò)，因而賬務(wù)處理方法同1.5.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)過錯(cuò)（重大或非重大）。報(bào)告年度是指當(dāng)年的上一年，由于上一年會(huì)計(jì)報(bào)表尚未報(bào)出，故稱上一年為報(bào)告年度。由于該會(huì)計(jì)過錯(cuò)發(fā)生于報(bào)告年度故其賬務(wù)處理方法為：按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，依《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》準(zhǔn)則執(zhí)行。6.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的非重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)，其賬務(wù)處理的方法同5.原因在于，將屬于報(bào)告年度以前的會(huì)計(jì)過錯(cuò)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程，可及時(shí)對(duì)外反映真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，符合會(huì)計(jì)的重要性原則和及時(shí)性原則，同時(shí)亦不阻礙會(huì)計(jì)信息可比性。7.日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)。對(duì)于該類重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)，由于不是發(fā)生在報(bào)告年度，故不能作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而是將過錯(cuò)的累積影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度的年初留存收益以及調(diào)整相關(guān)工程的年初數(shù)。因而其賬務(wù)處理方法同3。作者：晗詩玉回復(fù)日期：2009-12-2915:43:0096#這一塊稅法跟會(huì)計(jì)法是有沖突的，另外特別提問一下，關(guān)于房地產(chǎn)公司，在沒銷售收入之前，這些費(fèi)用一般是直接進(jìn)期間費(fèi)用呢，還是全部做長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一般情況而言，房地產(chǎn)公司平時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，如水電費(fèi)，電話費(fèi)、辦公用品等，應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益，需要注意的是如果開發(fā)商品等發(fā)生的費(fèi)用的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品開發(fā)本錢里面。裝修費(fèi)用如果金額不大，也可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。如果裝修費(fèi)用金額大，可以通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--裝修費(fèi)〞科目核算，然后，分期攤銷到相關(guān)的費(fèi)用中。對(duì)于開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，我想你把握好三個(gè)原則，第一個(gè)就是要區(qū)分籌建期和開業(yè)期的時(shí)間界限，第二就是開辦費(fèi)在籌建期先歸集到長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，等正式開業(yè)了在一次性攤銷到當(dāng)月的費(fèi)用里面，以前的老會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是分幾年攤銷，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定開辦費(fèi)在開業(yè)的當(dāng)月一次性攤銷，第三就是要知道開辦費(fèi)的范圍，也就是說哪些屬于開辦費(fèi)，哪些不屬于。如果有很多朋友想更多的了解有關(guān)開辦費(fèi)這一塊業(yè)務(wù)的可以告訴我，我會(huì)在以后時(shí)間里跟大家一起分享更多這些方面的知識(shí)。作者：胡雨珊shine回復(fù)日期：2009-12-260:06:0090#我想說一下：樓主您那個(gè)出口退說怎么沒有帳務(wù)處理流程呀？我覺得你最好列舉一些例子，并把它的帳務(wù)處理給出來。因?yàn)槲矣X得這塊是很多人都盲區(qū)有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理我會(huì)在以后的時(shí)間跟大家一起分享，我們首先要弄清楚出口退稅的流程，對(duì)賬務(wù)處理我想也不是很難，到時(shí)候我會(huì)跟大家一個(gè)實(shí)際的例子以供需要的朋友參考！全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十）

生產(chǎn)（勞務(wù)）本錢核算的帳務(wù)處理

農(nóng)業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品過程中，從耕、播、管、各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，一直到農(nóng)產(chǎn)品收獲入庫時(shí)，按本錢核算對(duì)象所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和勞務(wù)本錢，轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品本錢，進(jìn)行簡(jiǎn)單的產(chǎn)品本錢核算，其帳務(wù)處理過程舉例如下：

[例1]某農(nóng)業(yè)企業(yè)種植優(yōu)質(zhì)冬小麥100畝，施基肥10000斤復(fù)合肥，單價(jià)1.3元。支付機(jī)耕費(fèi)5000元。用小麥種子1600斤，單價(jià)1.5元。播種費(fèi)3000元。支付人工費(fèi)用為1000元。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）施用化肥時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥13000

貸：原材料——復(fù)合肥13000

（2）支付機(jī)耕費(fèi)時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥5000

貸：現(xiàn)金5000

（3）投入種子時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——種子——小麥2400

貸：原材料——小麥2400

（4）支付播種費(fèi)和人工費(fèi)用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥4000

貸：現(xiàn)金4000

[例2]某農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)小麥的管理，在生長(zhǎng)期間澆水4遍費(fèi)用8000元，噴灑農(nóng)藥2遍，施用50農(nóng)藥瓶，計(jì)價(jià)900元。支付管理人員工資3000元。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）澆水費(fèi)用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥8000

貸：現(xiàn)金8000

（2）噴灑農(nóng)藥

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥900

貸：原材料——農(nóng)藥900

（3）支付管理人員工資

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥3000

貸：現(xiàn)金3000

[例3]某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲小麥45000公斤入庫，收獲時(shí)支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)6000元。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）支付收割費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥6000

貸：現(xiàn)金6000

（2）收獲小麥45000公斤入庫（例1、例2、例3的總共本錢是42300元）

借：原材料——小麥42300

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——小麥42300

[例4]某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售庫存小麥40000公斤，單價(jià)1.5元，款存入銀行。小麥入庫時(shí)的本錢是40000x（42300/45000）=37600元。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）出售庫存小麥

借：銀行存款60000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

（2）同時(shí)要結(jié)轉(zhuǎn)小麥入庫時(shí)的本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢37600

貸：原材料——小麥37600

[例5]某農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲100畝小麥后，分別種植了50畝夏玉米，種植了50畝夏大豆，投入的種子分別為1250元和3000元。施用化肥分別為11000元和6500元。應(yīng)支付管理人員工資分別為7000元和4750元。應(yīng)支付農(nóng)機(jī)作業(yè)費(fèi)分別為3500元和2000元。當(dāng)年收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤，全部入庫。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）投入的種子

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——玉米1250

——大豆3000

貸：原材料——種子——玉米1250

——大豆3000

（2）施用化肥

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——玉米11000

——大豆6500

貸：原材料——化肥17500

（3）應(yīng)支付管理人員工資

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——玉米10500

——大豆6750

貸：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750

應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500

（4）收獲玉米25000公斤，大豆12000公斤入庫

借：原材料——玉米22750

——大豆16250

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本錢——玉米22750

——大豆16250

[例6]某農(nóng)業(yè)企業(yè)出售玉米25000公斤，大豆12000公斤，單價(jià)分別是1.2元和3.5元，款存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元。結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢。會(huì)計(jì)分錄是：

（1）出售玉米25000公斤，大豆12000公斤

借：銀行存款72000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000

（2）結(jié)轉(zhuǎn)玉米、大豆的本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢39000

貸：原材料——玉米22750

——大豆16250

（3）從銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金17250

貸：銀行存款17250

（4）支付管理人員工資11750元，支付農(nóng)機(jī)站5500元

借：其他應(yīng)收款——張三、王五等11750

應(yīng)付賬款——農(nóng)機(jī)站5500

貸：現(xiàn)金17250全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十一）——房地產(chǎn)企業(yè)存貨賬務(wù)處理專題

（1）材料采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購本錢。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)和材料本錢差異。

（2）開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（3）材料本錢差異：主要用來核算實(shí)際本錢與方案本錢之間的差異。

（4）原材料：用來核算各種為原材料的方案本錢或?qū)嶋H本錢

（5）周轉(zhuǎn)材料：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際本錢

①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)

開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟拈_發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率

材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：材料采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫

借：材料采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)本錢——房屋開發(fā)

貸：周轉(zhuǎn)材料

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：周轉(zhuǎn)材料

（6）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際本錢。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：原材料

材料本錢差異

加工完后驗(yàn)收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：原材料——XX材料

貸：委托加工材料

（7）低值易耗品：是指未到達(dá)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入本錢費(fèi)用

借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

借：開發(fā)間接費(fèi)用——采購保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

（8）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)本錢

對(duì)外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)本錢

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（9）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬〞。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（10）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品〞“出租產(chǎn)品攤銷〞兩個(gè)明細(xì)科目

出租土地或是房屋時(shí)

借：投資性房地產(chǎn)——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)產(chǎn)品

租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（11）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房〞和“周轉(zhuǎn)房攤銷〞兩個(gè)明細(xì)科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的本錢

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大

借：開發(fā)本錢或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)本錢費(fèi)用科目

（12）固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）

支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)

借：在建工程

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料時(shí)

借：在建工程

貸：原材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi)

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）

借：在建工程

貸：固定資產(chǎn)

殘料變賣時(shí)

借：銀行存款

貸：在建工程

支付擴(kuò)建工程款時(shí)

借：在建工程

貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資

貸：在建工程

交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程作者：天會(huì)回復(fù)日期：2010-1-1915:12:00130#

請(qǐng)問天空：我公司要增加注冊(cè)資本，原來有800萬，現(xiàn)在要增加到3000萬元?，F(xiàn)在貨幣增加資產(chǎn)2200萬。問題是原來的注冊(cè)資金老板抽走500多萬元，現(xiàn)在驗(yàn)資需要把抽走的資金再挪回來嗎？

對(duì)于你這個(gè)問題，也是比較普遍的一種現(xiàn)象，具體的解決方法有以下兩種，一種是讓老板把那抽出的500多萬的資金還回來，這個(gè)也是最好最正規(guī)的方法，等驗(yàn)資完了再給老板也可以；另一種就是從其他地方借500多萬彌補(bǔ)這個(gè)缺口，等驗(yàn)資完了再還給別人，不過這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)比較高，稅務(wù)查到了就不好辦了，所以最好是用第一種情況，萬不得已可以考慮第二種情況！作者：流逸風(fēng)回復(fù)日期：2010-1-1916:38:00132#

樓主，請(qǐng)教一下。付給對(duì)方企業(yè)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)費(fèi)怎么做賬，涉及到哪些相關(guān)的稅。

對(duì)方業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)員的費(fèi)用你可以讓他們拿發(fā)票過來報(bào)銷，然后你做銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)，這樣處理比較好點(diǎn)，不涉及到相關(guān)稅費(fèi)，如果直接給對(duì)方業(yè)務(wù)員現(xiàn)金補(bǔ)助，那是要代扣代繳個(gè)人所得稅的，就相當(dāng)于對(duì)方企業(yè)為你提供勞務(wù)而支付的現(xiàn)金，這種情況也只涉及到個(gè)稅，其他的稅對(duì)于你們企業(yè)也涉及不到！

作者：sdjn_2010回復(fù)日期：2010-1-2320:16:00154#

您好！想麻煩咨詢一下：

我公司現(xiàn)已將法人、股東出資比例、公司名稱、經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行了變更，現(xiàn)在不知道如果進(jìn)行賬務(wù)上的處理。

原賬簿繼續(xù)用還是重?fù)Q賬簿？

相關(guān)賬務(wù)如何處理？

根據(jù)你說的情況，公司名稱、經(jīng)營(yíng)范圍的變更不涉及到賬務(wù)處理，只有法人變更、股東出資比例變更才涉及到相關(guān)的賬務(wù)處理，原來的賬簿可以繼續(xù)使用，不用重?fù)Q賬簿，為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的持續(xù)性，也是跟會(huì)計(jì)制度上持續(xù)經(jīng)營(yíng)的原則相一致。對(duì)于股東、出資額的變動(dòng)的賬務(wù)處理，只是涉及到實(shí)收資本和資本公積等下面的明細(xì)科目變動(dòng)，根本的賬務(wù)處理也很簡(jiǎn)單，在這里你沒有提供確定的數(shù)據(jù)，我也不能給你說賬務(wù)處理怎么做，以后有什么疑問，請(qǐng)留下具體的數(shù)據(jù)情況，我再幫你解答！

全套會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)賬務(wù)處理（十二）——出口退稅涉稅帳務(wù)處理

1.不予免征和抵扣稅額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2.應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

3.免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

4.收到退稅款

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1某具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口銷售及國(guó)內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目5000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850000

貨：銀行存款5850000

（2）產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款24000000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24000000

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款3510000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

（4）月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售本錢480000

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）480000

（5）計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅〞賬戶貸方余額為90000元。

（6）實(shí)際繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅90000

貨：銀行存款90000

（7）計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3600000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

例2引用例1的資料，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

（8）計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額〞為46萬元。

（9）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額46萬元≤當(dāng)期免抵退稅額360萬元時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅460000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）3140000

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）3600000

（10）收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款460000

貨：應(yīng)收出口退稅460000作者：lisa1007回復(fù)日期：2010-1-2615:13:00161#

隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物相當(dāng)于單獨(dú)銷售包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)本錢〞：貸記“包裝物〞

隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)，應(yīng)是借記“銷售費(fèi)用〞貸記“包裝物〞。

為什么單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物就要借其他業(yè)務(wù)本錢，而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物就要用銷售費(fèi)用了，

其他業(yè)務(wù)本錢的定義是銷售材料，提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用

銷售費(fèi)用的定義是銷售商品的過程中發(fā)生的費(fèi)用，

包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，就是材料，所以用其他業(yè)務(wù)本錢

包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)，相當(dāng)于是商品的一局部就用銷售費(fèi)用，

我這樣想對(duì)吧？

對(duì)于上面這個(gè)朋友提出的問題可以看出你對(duì)根本的概念還不是很熟悉，希望一下解答對(duì)你有所幫助。

其他業(yè)務(wù)本錢是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的本錢。包括：銷售材料本錢、出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額、出租包裝物本錢或攤銷額等。因?yàn)槌鍪蹎为?dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入是獨(dú)立核算的，所以也算是其他業(yè)務(wù)的范疇，而出售不獨(dú)立計(jì)價(jià)的包裝物的收入跟商品一起核算，也就相當(dāng)于包裝物為出售商品的所需要的包裝費(fèi)用，我們不能單獨(dú)核算包裝物的價(jià)值，也就不能確定包裝物的收入，所以就不能把包裝物作為其他業(yè)務(wù)本錢處理，而只能作為出售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，也就是銷售費(fèi)用（銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)和銷售效勞費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用）作者：焰如雪回復(fù)日期：2010-1-2816:44:00170#

請(qǐng)教一下LZ,我們單位屬于事業(yè)單位,但為了立項(xiàng)成立了有限公司,承建農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)工程,目前土地款都是政府在撥款墊資(通過事業(yè)撥轉(zhuǎn)).目前市場(chǎng)還在建設(shè)期,正在做三通一平工作,期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用如何記帳?直接做到在建工程？

根據(jù)這位朋友的描述，我想你們建設(shè)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)是為了出租給商戶，然后收入租金為目的，對(duì)于這樣的情況，在建設(shè)該工程的過程中發(fā)生與該工程相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入在建工程，等工程完工驗(yàn)收以后再轉(zhuǎn)做固定資產(chǎn)處理；還有一種情況，假設(shè)你是為別的公司城建的，那么就應(yīng)該做到工程施工里面了，就相當(dāng)于你們要通過建筑行業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理了。

作者：gm0806回復(fù)日期：2010-1-2619:02:00165#

樓主，想請(qǐng)教一下，有沒有廣告業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)流程啊，拜托了

廣告業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)流程其實(shí)很簡(jiǎn)單，只是科目設(shè)置上有點(diǎn)特殊，跟通用會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程差不多，以后我會(huì)把有關(guān)廣告業(yè)會(huì)計(jì)流程做個(gè)整理以后再跟大家分享，謝謝大家的關(guān)注！作者：依伽伊回復(fù)日期：2010-2-111:19:00179#

我公司為政府獨(dú)資房地產(chǎn)行業(yè)，現(xiàn)在手里有幾個(gè)政府的安居工程，市政工程等，現(xiàn)在貸款名義是供水工程的，但是實(shí)際上可能先用到安居工程上，

1.我們找了個(gè)建筑公司簽份合同以工程款名義把錢轉(zhuǎn)出去，但是要怎么樣、以什么名義把錢轉(zhuǎn)回來勒，需要辦什么手續(xù)？

2.等到我們的供水工程真正開工以后，如何操作才不和前1沖突？

已在你帖子上面給予解答，有什么問題再談?wù)?！作者：lisa1007回