稅法二-稅務(wù)師《稅法二》超壓卷1

稅法二-稅務(wù)師《稅法二》超壓卷1單選題（共56題，共56分）(1.)下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是()。A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位B.游艇按“凈噸位（江南博哥）每噸”作為計(jì)稅單位C.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位D.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：摩托車按照“每輛”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：游艇按照“艇身長度每米”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)D：商用貨車按照“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。(2.)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是()。A.參照法B.凈資產(chǎn)核定法C.加權(quán)平均法D.類比法正確答案：B參考解析：本題考核股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收方法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）凈資產(chǎn)核定法；（2）類比法；（3）其他合理方法。(3.)個(gè)體工商戶業(yè)主的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的是()。A.為業(yè)主繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.非廣告性贊助支出C.為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)D.支付給業(yè)主的工資正確答案：A參考解析：本題考核個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅辦法。選項(xiàng)B，非廣告性贊助支出屬于發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，因此不可以稅前扣除；選項(xiàng)C，為業(yè)主購買的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除；選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資、薪金支出不得稅前扣除。(4.)某居民企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，2020年10月10日收到境外子公司2020年10月5日宣布派發(fā)的屬于2019年的紅利，并于當(dāng)日入賬。該紅利可抵免境外所得稅稅額使用的匯率是()。A.2020年10月10日人民幣中間匯率B.2020年10月5日人民幣中間匯率C.2020年12月31日人民幣中間匯率D.2019年12月31日人民幣中間匯率正確答案：A參考解析：若企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的,在以人民幣計(jì)算可予抵免的境外稅額時(shí)，凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項(xiàng)境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率進(jìn)行換算。(5.)下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是（）。A.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地C.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地正確答案：A參考解析：占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。(6.)2021年1月10日，甲國某運(yùn)輸公司一艘拖船駛?cè)胛覈掣劭?，該拖船發(fā)動(dòng)機(jī)功率為48000千瓦，拖船負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，甲國已與我國簽訂有相互給予船舶稅最惠國待遇條款。稅額標(biāo)準(zhǔn)見下表。該拖船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國海關(guān)繳納的船舶噸稅（）元。A.53064B.73968C.79200D.106128正確答案：A參考解析：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。應(yīng)繳納的船舶噸稅＝48000×0.67×3.3×50％＝53064（元）(7.)2022年12月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價(jià)款為2000萬元；兩個(gè)月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.2700B.8100C.7050D.7500正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）(8.)某公司2021年3月通過掛牌取得一宗土地，土地出讓合同約定2021年4月交付，土地使用證記載占地面積為6000平方米。該土地年稅額4元/平方米，該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.24000B.20000C.18000D.16000正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定，通過招標(biāo)、拍賣、掛牌方式取得的建設(shè)用地，不屬于新征用的耕地，納稅人應(yīng)按照規(guī)定從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝6000×4÷12×8＝16000（元）。(9.)下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)表述錯(cuò)誤的是（）。A.房屋互換的，以互換房屋價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)B.房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣合同的總價(jià)款，但不包括裝修費(fèi)用C.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包含增值稅D.房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動(dòng)產(chǎn)單元以應(yīng)交付的總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。(10.)某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房原值為6000萬元（包括與地上廠房相連的地下建筑物600萬元）。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值的減除比例為30％，工業(yè)用途地下建筑物應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60％。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.46.20B.44.35C.42.00D.40.32正確答案：C參考解析：對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成次月起繳納房產(chǎn)稅，所以應(yīng)該從3月開始計(jì)算房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝6000×（1－30％）×1.2％÷12×10＝42（萬元）。(11.)2021年1月某客運(yùn)公司購進(jìn)客車20輛，購買當(dāng)月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，繳納了全年車船稅，5月3輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，6月取得退貨發(fā)票，當(dāng)?shù)卣?guī)定該型號(hào)客車的車船稅稅額為1200元/輛。該客運(yùn)公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅（）元。A.2100B.2400C.3000D.3300正確答案：A參考解析：已經(jīng)繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人可以向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。車船稅退稅額＝3×1200÷12×7＝2100（元）。(12.)某房地產(chǎn)開發(fā)公司以協(xié)議方式受讓一宗國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金8500萬元、土地補(bǔ)償費(fèi)3000萬元、安置補(bǔ)助費(fèi)2000萬元、市政配套設(shè)施費(fèi)1800萬元，假定當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得該宗土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.340B.460C.540D.612正確答案：D參考解析：以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、征地管理費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。應(yīng)繳納契稅＝（8500＋3000＋2000＋1800）×4%＝612（萬元）。(13.)下列關(guān)于船舶噸稅的說法中，正確的是()。A.船舶噸稅設(shè)置協(xié)定稅率和普通稅率B.我國漁民購置的捕魚船應(yīng)繳納船舶噸稅C.船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用協(xié)定稅率D.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸來計(jì)算稅額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，船舶噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率；選項(xiàng)B，船舶噸稅的征稅范圍是自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶；選項(xiàng)C，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。(14.)下列各項(xiàng)中屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B.自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶D.在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離并不上下客貨的船舶正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。(15.)下列占用土地的行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.國家機(jī)關(guān)自用的土地B.公園自用的土地C.市政街道公共占用的土地D.企業(yè)內(nèi)廠區(qū)綠化地帶占用的土地正確答案：D參考解析：市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅，但是企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化地帶占用的土地要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(16.)無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿（）的，如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿規(guī)定天數(shù)，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。A.60天B.90天C.183天D.216天正確答案：C參考解析：無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，如果此前六年的任一年在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過30天，該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。(17.)下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A.農(nóng)村居民占用耕地修建住宅B.占用耕地建設(shè)果汁加工廠C.占用林地修建鐵路D.占用菜地開發(fā)花圃正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，花圃用地也屬于耕地，不屬于占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，所以不征收耕地占用稅。(18.)2021年甲居民企業(yè)（經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)）從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（）萬元。A.12.5B.15C.20D.25正確答案：A參考解析：因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率12.5%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。抵免限額＝100×12.5%＝12.5（萬元）。(19.)下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日C.應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，不再繳納船舶噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的《噸稅執(zhí)照》，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳船舶噸稅。(20.)某企業(yè)2021年有一處地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原值80萬元），10月底將其出售。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30％，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2021年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅是（）元。A.3920B.4312C.4704D.4820正確答案：A參考解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝80×70％×（1－30％）×1.2％×10000×10/12＝3920（元）(21.)按照城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的規(guī)定，下列表述不正確的是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，出售前免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.國家天然林保護(hù)工程自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。(22.)下列合同，應(yīng)按“買賣合同”稅目征收印花稅的是()。A.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.金融機(jī)構(gòu)與承租人之間簽訂的設(shè)備融資租賃合同D.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B、按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅；選項(xiàng)C，按融資租賃合同計(jì)稅；選項(xiàng)D，買賣合同不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同。(23.)依據(jù)我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理的相關(guān)規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是（）。A.非營利組織B.上一公歷年度末，擁有可產(chǎn)生利息的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機(jī)構(gòu)C.僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司D.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)正確答案：B參考解析：下列非金融機(jī)構(gòu)不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)：（1）上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)；（2）政府機(jī)構(gòu)或者履行公共服務(wù)職能的機(jī)構(gòu)；（3）僅為了持有非金融機(jī)構(gòu)股權(quán)或者向其提供融資和服務(wù)而設(shè)立的控股公司；（4）成立時(shí)間不足24個(gè)月且尚未開展業(yè)務(wù)的企業(yè)；（5）正處于資產(chǎn)清算或者重組過程中的企業(yè)；（6）僅與本集團(tuán)（該集團(tuán)內(nèi)機(jī)構(gòu)均為非金融機(jī)構(gòu)）內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)開展融資或者對(duì)沖交易的企業(yè)；（7）非營利組織。選項(xiàng)ACD，不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。(24.)某公司2021年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅()萬元。A.60B.36C.30D.24正確答案：B參考解析：應(yīng)繳納的契稅＝1200×3%＝36（萬元）。(25.)非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告和報(bào)送書面情況說明的時(shí)限是（）日。A.1B.3C.5D.7正確答案：A參考解析：非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書面情況說明。(26.)2021年5月中國公民張某與原任職單位解除勞動(dòng)合同，取得一次性補(bǔ)償收入90000元，張某在該單位任職8年。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為20000元，2021年5月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.110B.490C.60D.900正確答案：D參考解析：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額＝（90000－20000×3）×3%－0＝900（元）(27.)下列車船中，以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.客車B.卡車C.船舶D.拖船正確答案：B參考解析：客車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶（包括拖船）以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。(28.)下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是()。A.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅B.非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額60%計(jì)算車船稅C.拖船按船舶稅額的70%計(jì)算車船稅D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B和C，拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算；選項(xiàng)D，沒有此項(xiàng)優(yōu)惠。(29.)2021年10月，李某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；當(dāng)年李某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬元的房產(chǎn)贈(zèng)送給李某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。李某應(yīng)繳納的契稅為()萬元。A.0B.2.4C.41.4D.42正確答案：B參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的李某為契稅納稅人。應(yīng)納契稅＝80×3％＝2.4（萬元）(30.)張某兄妹2人均為居民個(gè)人，父母均年滿60周歲。同時(shí)張某還贍養(yǎng)其祖父母，2021年張某綜合所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，最多可以扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的金額是（）元。A.6000B.12000C.24000D.18000正確答案：B參考解析：非獨(dú)生子女，贍養(yǎng)老人支出最多扣除不超過1000元/月，一年最多12000元。(31.)下列說法中，不符合印花稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.建設(shè)工程合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的價(jià)款B.流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以所列的金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括列明的增值稅稅款D.對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，其計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的租金正確答案：B參考解析：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計(jì)稅依據(jù)。(32.)某企業(yè)有廠房一棟，原值200萬元，2021年年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2021年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2021年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.20640B.21000C.21120D.21600正確答案：C參考解析：納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，軟件，，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝200×（1－20%）×1.2%÷12×8×10000＋（200＋45＋15）×（1－20%）×1.2%÷12×4×10000＝21120（元）。(33.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的是()。A.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.地下建筑物用作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%－60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)的原值C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅D.免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，地下建筑物用作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%－80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C，對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，免稅單位無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。(34.)2021年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2025萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，后因商品質(zhì)量問題，發(fā)生銷貨退回25萬元，接受捐贈(zèng)收入120萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。國債利息收入50萬元，確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)10萬元。2021年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）萬元。A.2140B.2150C.2000D.2200正確答案：B參考解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。國債利息收入免稅。所以，應(yīng)稅收入＝（2025－25）＋120＋20＋10＝2150（萬元）。(35.)下列各項(xiàng)中，不符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅規(guī)定的是（）。A.居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2023年12月31日前，可以不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次B.個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額C.保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額D.保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算正確答案：C參考解析：保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。(36.)企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，其中彌補(bǔ)的期限為()。A.2年B.8年C.5年D.無限期正確答案：D參考解析：企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分（稱為非實(shí)際虧損額），今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制。(37.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的是（）。A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)正確答案：C參考解析：可以采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。(38.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理方法不正確的是（）。A.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理，利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為成本對(duì)象單獨(dú)核算B.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10％C.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用正確答案：A參考解析：企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。(39.)根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除說法正確的是（）。A.個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除B.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.贍養(yǎng)老人支出采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議或口頭協(xié)議D.受教育子女的教育費(fèi)父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，具體扣除方式在3個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。選項(xiàng)C，贍養(yǎng)老人支出采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降模恳患{稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。選項(xiàng)D，受教育子女的教育費(fèi)父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在1個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(40.)下列關(guān)于企業(yè)合并實(shí)施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B.合并企業(yè)應(yīng)按賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D.合并企業(yè)應(yīng)按協(xié)商價(jià)格確認(rèn)被合并企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)B、D，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。(41.)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1：6.5，租賃期限為一年。當(dāng)日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價(jià)格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產(chǎn)市場價(jià)值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021年業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.3.6B.1.44C.4.2D.8.4正確答案：D參考解析：對(duì)出租房產(chǎn)，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2021年業(yè)務(wù)（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（萬元）。(42.)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1：6.5，租賃期限為一年。當(dāng)日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價(jià)格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產(chǎn)市場價(jià)值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.7560B.7020C.6912D.10800正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝9000×6.5×12%＝7020（元）。(43.)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1：6.5，租賃期限為一年。當(dāng)日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價(jià)格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產(chǎn)市場價(jià)值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（2）出租期間甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.21600B.0C.16200D.15000正確答案：B參考解析：無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅，所以業(yè)務(wù)（2）應(yīng)該是乙企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，甲企業(yè)無需繳納房產(chǎn)稅。(44.)甲企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地在北京，2021年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）2021年1月1日，甲企業(yè)將其A座辦公樓租賃給美國的一家公司，租賃金額為9000美元/年，適用的人民幣匯率中間價(jià)為1：6.5，租賃期限為一年。當(dāng)日收到全年租金。（2）2021年3月1日，甲企業(yè)將其B座辦公樓租賃給乙企業(yè)，租賃合同約定：租賃期限為9個(gè)月，乙企業(yè)無須支付給甲企業(yè)任何租金，也無須附帶任何條件。但是此辦公樓市場租賃價(jià)格為18萬元/年。（3）2021年6月30日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一租賃協(xié)議，租賃協(xié)議約定：丙企業(yè)租賃甲公司C座辦公樓，2021年7至12月為免租使用期，2022年為有償租賃期，其中有償租賃價(jià)格為12萬元/年，C座辦公樓房產(chǎn)原值為1000萬元。（4）2021年8月1日甲企業(yè)購買了丁企業(yè)自辦的幼兒園作為本企業(yè)職工幼兒園使用，此幼兒園的房產(chǎn)市場價(jià)值為1000萬元，賬簿記載固定資產(chǎn)原值900萬元。其他相關(guān)資料：此題涉及的金額全部為不含稅金額，房產(chǎn)稅的扣除比例為30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（4）甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.10B.7C.3.5D.0正確答案：D參考解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(45.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2021年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)查、展示活動(dòng)。2022年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對(duì)該代表處2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬元。A.97B.112C.127D.128正確答案：B參考解析：利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。代表處經(jīng)費(fèi)支出總額＝18＋10＋8＋1＋30＋45＝112（萬元）(46.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2021年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)查、展示活動(dòng)。2022年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對(duì)該代表處2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬元。A.3.9B.6C.12D.18正確答案：D參考解析：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)＝6＋12＝18（萬元）(47.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2021年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)查、展示活動(dòng)。2022年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對(duì)該代表處2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：核定征收2021年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐贈(zèng)支出為()萬元。A.0B.4.8C.11.2D.16正確答案：A參考解析：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。(48.)境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國業(yè)務(wù)，2021年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國市場調(diào)查、展示活動(dòng)。2022年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤率對(duì)該代表處2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2021年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）1月對(duì)租賃的辦公場所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年；3月購進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。（2）5月通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元。（3）8月為總公司從蘇州購買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元；同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元；為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購買標(biāo)書支出1萬元。（4）全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。（5）通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2021年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：經(jīng)核定征收，2021年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.2.10B.4.94C.5.25D.6.00正確答案：B參考解析：應(yīng)納收入＝112÷（1-15％）＝131.76（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝131.76×15％×25％＝4.94（萬元）(49.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備企業(yè)會(huì)計(jì)折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。（6）計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育費(fèi)實(shí)際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：2021年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（）萬元。A.150.26B.152.125C.149.07D.139.3正確答案：D參考解析：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（987.4＋28.5－72.75－12.6＋21.51＋2.88＋11.16－17.7）×25%－18×10%－96＝139.3（萬元）提示：17.7為購進(jìn)設(shè)備，可以一次性扣除的金額，18－18÷10÷12×2＝17.7（萬元）(50.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備企業(yè)會(huì)計(jì)折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。（6）計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育費(fèi)實(shí)際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)2021年度經(jīng)審核后會(huì)計(jì)利潤總額為（）萬元。A.961.0B.972.7C.948.6D.987.4正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)利潤總額＝761＋200＋（10＋1.3）＋（18－18÷10÷12×2）－2.6（附加稅費(fèi)）＝987.4（萬元）(51.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備企業(yè)會(huì)計(jì)折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。（6）計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。職工福利費(fèi)實(shí)際支出131萬元，職工教育費(fèi)實(shí)際支出32萬元。（該企業(yè)適用增值稅稅率13%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅費(fèi)。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅費(fèi)為（）萬元。A.25.02B.26.38C.27.3D.28.6正確答案：D參考解析：補(bǔ)繳增值稅及附加稅費(fèi)＝226÷（1＋13%）×13%×（1＋7%＋3%）＝28.6（萬元）(52.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）萬元。A.22.27B.19.51C.12.15D.14.92正確答案：B參考解析：取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額13.23萬元＞境外實(shí)際繳納稅額2.76萬元實(shí)際抵免額為2.76萬元。境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅＝22.27-2.76＝19.51（萬元）(53.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額是（）萬元。A.13.23B.13.57C.11.88D.12.49正確答案：A參考解析：境內(nèi)外經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝82.34×35%-6.55（速算扣除數(shù)）＝22.27（萬元）取得的境外經(jīng)營所得的抵免限額＝22.27×48.91/82.34＝13.23（萬元）(54.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）萬元。A.56B.120C.50D.126正確答案：C參考解析：天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額＝（11.5-2.5）×100-500×70%＝550（萬元）對(duì)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。程某取得該股份轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅＝（550-300）×20%＝50（萬元）(55.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：程某取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.61.34B.69.24C.90.24D.82.34正確答案：D參考解析：境內(nèi)經(jīng)營所得800×10%+境外48.91-6-4400（三險(xiǎn)一金）×12/10000＝117.63（萬元）捐贈(zèng)限額＝117.63×30%＝35.29（萬元）。實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出52萬元，超過限額，只能扣除35.29萬元。取得境內(nèi)外經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝117.63-35.29＝82.34（萬元）(56.)中國居民程某為天使投資人，2021年收支情況如下：（1）8月13日，以每股11.5元轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)科技型甲股份有限公司股份100萬股，該股份是2018年1月1日以現(xiàn)金500萬取得，每股成本2.5元；（2）9月5日，取得甲公司轉(zhuǎn)增股本80萬元，其中來源于股權(quán)溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積50萬元、未分配利潤30萬元；（3）其持股10%的境內(nèi)合伙企業(yè)分回經(jīng)營所得50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得800萬，合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配；（4）開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)年按我國稅法確定的境外所得48.91萬元。已在境外繳納個(gè)人所得稅2.76萬元；（5）通過某市教育局向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)300萬元，選擇在股份轉(zhuǎn)讓所得中扣除。通過某民政部門捐贈(zèng)現(xiàn)金52萬元，用于抗洪救災(zāi)在選擇的經(jīng)營所得中扣除；（6）程某每月按照標(biāo)準(zhǔn)繳納三險(xiǎn)一金4400元，無其他扣除項(xiàng)目。根據(jù)上述資料，回答下列問題：取得的轉(zhuǎn)增股本所得應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅是（）萬元。A.6B.8C.16D.10正確答案：A參考解析：對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30×20%=6（萬元）多選題（共24題，共24分）(57.)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有()。A.將自產(chǎn)貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)B.將自建商品房轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于職工宿舍建設(shè)D.將外購貨物用于交際應(yīng)酬E.將自產(chǎn)貨物移送到境外分支機(jī)構(gòu)正確答案：A、D、E參考解析：選項(xiàng)BC，均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，境內(nèi)和境外屬于不同的稅收管轄區(qū)域，移至境外，不是同一稅收管轄區(qū)域了，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，而是應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。(58.)下列關(guān)于國際避稅方法的表述中，正確的有()。A.跨國法人可以將其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)移居到低稅區(qū)，避免成為高稅國的居民納稅人，來降低整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)B.企業(yè)可以通過跨國并購，將自己變成低稅區(qū)企業(yè)的組成部分，實(shí)行稅收從高稅區(qū)到低稅區(qū)的倒置C.跨國公司集團(tuán)可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，將利潤從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移至高稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)的所得稅D.資本弱化是跨國公司進(jìn)行國際避稅的一個(gè)重要手段，跨國公司在高稅國投資常利用這個(gè)手段進(jìn)行避稅E.利用信托轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，可以通過在避稅港設(shè)立個(gè)人持股信托公司、受控信托公司和訂立信托合同的方式實(shí)現(xiàn)正確答案：A、B、D、E參考解析：跨國公司集團(tuán)可以通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格處理關(guān)聯(lián)交易，將費(fèi)用和成本從低稅區(qū)轉(zhuǎn)移到高稅區(qū)，將利潤從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移至低稅區(qū)，以減輕整個(gè)集團(tuán)在全球負(fù)擔(dān)的所得稅。(59.)國際稅法原則包括（）。A.優(yōu)先征稅原則B.無差異原則C.稅收分享原則D.稅收公平原則E.獨(dú)占征稅原則正確答案：A、B、C、E參考解析：國際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則、無差異原則。(60.)下列合同和書據(jù)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同E.個(gè)人無償贈(zèng)與房產(chǎn)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。(61.)關(guān)于船舶噸稅征收管理，下列說法正確的有（）。A.噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款C.《噸稅執(zhí)照》在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)《噸稅執(zhí)照》副本，不再補(bǔ)稅D.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的次日E.應(yīng)稅船舶在《噸稅執(zhí)照》期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，《噸稅執(zhí)照》繼續(xù)有效正確答案：B、C、E參考解析：選項(xiàng)A，噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D，噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。(62.)下列用地行為，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A.建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地B.企業(yè)新建廠房占用耕地C.修建專用公路占用耕地D.飛機(jī)場修建跑道占用耕地E.城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地正確答案：B、C、D、E參考解析：《中華人民共和國耕地占用稅法》所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地的，不征收耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。(63.)根據(jù)船舶噸稅的規(guī)定，下列可以用于擔(dān)保的有()。A.匯票B.存單C.債券D.銀行的保函E.不可自由兌換貨幣正確答案：A、B、C、D參考解析：下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保：（1）人民幣、可自由兌換貨幣；（2）匯票、本票、支票、債券、存單；（3）銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函；（4）海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利。(64.)某縣直屬中心醫(yī)院，2021年10月6日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有()。A.該醫(yī)院耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是2.5萬平方米B.該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元C.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征D.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍E.該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年10月6日正確答案：A、B、C、E參考解析：縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動(dòng)的場所及其配套設(shè)施是免征耕地占用稅的，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地要正常繳稅。耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)是2.5萬平方米，耕地占用稅＝2.5×20＝50（萬元）。經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。(65.)根據(jù)印花稅法規(guī)定，下列合同或憑證，應(yīng)繳納印花稅的有()。A.營業(yè)執(zhí)照B.貼息貸款合同C.企業(yè)出租門店合同D.僅留存?zhèn)洳榈囊牙U納印花稅的憑證副本E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營業(yè)賬簿正確答案：C、E參考解析：選項(xiàng)A，不在印花稅征稅范圍；選項(xiàng)BD，免征印花稅(66.)下列項(xiàng)目免征契稅的有()。A.以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房C.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金D.已繳納契稅的購房者，權(quán)屬變更后退房的，應(yīng)予退還已納契稅E.居民個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用于重新購置房屋，房價(jià)不超過貨幣補(bǔ)償?shù)恼_答案：B、E參考解析：以獲獎(jiǎng)方式獲得的房屋，沒有免征契稅的規(guī)定；企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳的土地出讓金，不得因減免土地出讓金，而減免契稅；已繳納契稅的購房者，權(quán)屬變更后退房的，不予退還已納契稅。(67.)按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列()方法確定。A.房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積B.納稅人實(shí)際使用的建筑面積C.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)的面積D.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積E.尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人不需申報(bào)納稅正確答案：A、C參考解析：納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。(68.)下列有關(guān)稅收抵免制度的表述中，正確的有（）。A.境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免B.稅收協(xié)定規(guī)定定率饒讓抵免的，饒讓抵免稅額為按該定率計(jì)算的應(yīng)納境外所得稅額超過實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的數(shù)額C.若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損可以用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)D.企業(yè)每年應(yīng)分國別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)3個(gè)納稅年度延續(xù)抵免E.如果企業(yè)境內(nèi)虧損，境外盈利分別來自多個(gè)國家，則彌補(bǔ)境內(nèi)虧損時(shí)，企業(yè)可以自行選擇彌補(bǔ)境內(nèi)虧損的境外所得來源國家順序正確答案：A、B、E參考解析：若境內(nèi)企業(yè)為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補(bǔ)了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補(bǔ)的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復(fù)彌補(bǔ)。企業(yè)每年應(yīng)分國別在抵免限額內(nèi)據(jù)實(shí)抵免境外所得稅額，超過抵免限額的部分可在以后連續(xù)5個(gè)納稅年度延續(xù)抵免。(69.)下列關(guān)于車船稅法的規(guī)定，表述正確的有()。A.車船稅采用定額幅度稅率，即對(duì)征稅的車船規(guī)定單位上下限稅額標(biāo)準(zhǔn)B.乘用車應(yīng)當(dāng)依排氣量從小到大遞增稅額C.凈噸位不超過1噸的小型船舶，不計(jì)算繳納車船稅D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅E.依法不需要辦理登記的車船，車船稅納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地正確答案：A、B、D、E參考解析：凈噸位不超過1噸的船舶，據(jù)實(shí)計(jì)算繳納車船稅。(70.)下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有()。A.國家機(jī)關(guān)辦公的房產(chǎn)B.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)C.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格向職工出租的單位自有房產(chǎn)D.在用的毀損不堪居住的房產(chǎn)E.信托投資公司經(jīng)營用房產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，停止使用的毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，免征房產(chǎn)稅；選項(xiàng)E，對(duì)其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織）和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(71.)企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B.為沒有工作的董事長家屬繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍為在企業(yè)任職的董事長繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金E.企業(yè)繳納的雇主責(zé)任險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A、D、E參考解析：選項(xiàng)B，因?yàn)槎麻L的家屬不屬于企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。(72.)下列從中國取得股息所得的申請(qǐng)人可被直接判定為“受益所有人”身份的有()。A.締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司B.締約對(duì)方政府C.被締約對(duì)方個(gè)人直接持股90％的申請(qǐng)人D.被締約對(duì)方非上市居民公司間接持股100％的申請(qǐng)人E.締約對(duì)方居民個(gè)人正確答案：A、B、E參考解析：根據(jù)申請(qǐng)人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列申請(qǐng)人從中國取得的所得為股息時(shí)，可不根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第9號(hào)公告第二條規(guī)定的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請(qǐng)人具有“受益所有人”身份：（1）締約對(duì)方政府；（2）締約對(duì)方居民且在締約對(duì)方上市的公司；（3）締約對(duì)方居民個(gè)人；（4）申請(qǐng)人被第（1）至（3）項(xiàng)中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對(duì)方居民。(73.)根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除的有（）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線C.以融資租賃方式租入的機(jī)床D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的小汽車E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備正確答案：A、B、D、E參考解析：稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)。(74.)個(gè)人獲取的下列所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。A.在參加房產(chǎn)公司的銷售活動(dòng)中，無償獲得贈(zèng)與的住房B.參加客戶單位的業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，隨機(jī)獲得客戶單位贈(zèng)送的禮品C.參加本單位的年會(huì)活動(dòng)，獲得的有獎(jiǎng)競猜獎(jiǎng)品D.為他人提供擔(dān)保取得的收入E.參加客戶單位的周年慶典活動(dòng)，收到客戶單位隨機(jī)贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包正確答案：A、B、D、E參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向“本單位以外的個(gè)人”贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。參加本單位的年會(huì)活動(dòng)，獲得的有獎(jiǎng)競猜獎(jiǎng)品，按照“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。(75.)下列各項(xiàng)中，不適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（）。A.出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入B.個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得E.承租人對(duì)承租企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)取得的所得正確答案：B、E參考解析：選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶對(duì)外投資的所得按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。(76.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)核定征收企業(yè)所得稅的情形有（）。A.有隱瞞收入嫌疑的B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的D.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的E.發(fā)生重大火災(zāi)導(dǎo)致賬簿不全的正確答案：B、C、D、E參考解析：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。(77.)某市區(qū)企業(yè)（非制造業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2021年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，另外取得投資收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬元。繳納的稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤總額761萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未留抵增值稅。2022年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬元，并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。（2）9月上旬接受客戶捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。（3）10月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬元，企業(yè)將購置設(shè)備一次性計(jì)入了成本扣除。假定該設(shè)備企業(yè)會(huì)計(jì)折舊期限為10年，稅法允許一次性扣除，不考慮殘值。（4）成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用97萬元。（5）投資收益中有12.6萬元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)款130萬元，直接捐贈(zèng)10萬元。（6）計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元。職工