企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)操作手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u23352第一章審計(jì)準(zhǔn)備工作 3261381.1審計(jì)計(jì)劃制定 3200411.1.1審計(jì)計(jì)劃的重要性 35561.1.2審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容 3195521.1.3審計(jì)計(jì)劃的制定流程 3313881.1.4審計(jì)人員配備 4199811.1.5審計(jì)人員培訓(xùn) 4274531.1.6審計(jì)資料收集 4305431.1.7審計(jì)資料整理 427045第二章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 4191231.1.8審計(jì)目標(biāo) 4195321.1.9審計(jì)程序 5128991.1.10審計(jì)結(jié)論 5296721.1.11審計(jì)目標(biāo) 5303821.1.12審計(jì)程序 5287481.1.13審計(jì)結(jié)論 6137781.1.14審計(jì)目標(biāo) 6260011.1.15審計(jì)程序 6202371.1.16審計(jì)結(jié)論 731584第三章存貨審計(jì) 78331.1.17存貨盤(pán)點(diǎn)概述 7121661.1.18存貨盤(pán)點(diǎn)方法 7244941.1.19存貨盤(pán)點(diǎn)注意事項(xiàng) 8282261.1.20存貨計(jì)價(jià)概述 8275381.1.21存貨計(jì)價(jià)方法 897081.1.22存貨減值測(cè)試 860621.1.23存貨內(nèi)部控制概述 9309491.1.24存貨內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容 999811.1.25存貨內(nèi)部控制測(cè)試方法 92030第四章應(yīng)收賬款審計(jì) 10169311.1.26目的和方法 10246651.1.27關(guān)注要點(diǎn) 10131541.1.28目的和方法 10134971.1.29關(guān)注要點(diǎn) 10304781.1.30目的和方法 10317281.1.31關(guān)注要點(diǎn) 1127869第五章固定資產(chǎn)審計(jì) 11127471.1.32審計(jì)目標(biāo) 1162831.1.33審計(jì)程序 1134871.1.34審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 1152761.1.35審計(jì)目標(biāo) 12262221.1.36審計(jì)程序 12123631.1.37審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 12311421.1.38審計(jì)目標(biāo) 12148291.1.39審計(jì)程序 12124151.1.40審計(jì)關(guān)注點(diǎn) 1316708第六章長(zhǎng)期投資審計(jì) 1385631.1.41審計(jì)目標(biāo) 13147471.1.42審計(jì)內(nèi)容 13139401.1.43審計(jì)程序 13249991.1.44審計(jì)目標(biāo) 13260521.1.45審計(jì)內(nèi)容 14182991.1.46審計(jì)程序 1468141.1.47審計(jì)目標(biāo) 14125631.1.48審計(jì)內(nèi)容 1451331.1.49審計(jì)程序 1413890第七章負(fù)債審計(jì) 14296101.1.50審計(jì)目標(biāo) 15325201.1.51審計(jì)內(nèi)容 15171771.1.52審計(jì)程序 15290811.1.53審計(jì)目標(biāo) 15118861.1.54審計(jì)內(nèi)容 15137261.1.55審計(jì)程序 15253311.1.56測(cè)試目標(biāo) 16241801.1.57測(cè)試內(nèi)容 16155871.1.58測(cè)試程序 1623671第八章所有者權(quán)益審計(jì) 1610311.1.59資本投入審計(jì) 1655351.1.60利潤(rùn)分配審計(jì) 16139331.1.61審計(jì)目的 17184181.1.62審計(jì)內(nèi)容 1765331.1.63內(nèi)部控制測(cè)試目的 17114171.1.64內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容 17198111.1.65內(nèi)部控制測(cè)試方法 1818593第九章財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì) 18151101.1.66財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)原則 181661.1.67財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)條件 18158191.1.68財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)量方法 18284141.1.69內(nèi)部控制測(cè)試目的 19106101.1.70內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容 19143681.1.71內(nèi)部控制測(cè)試方法 196501第十章審計(jì)報(bào)告與后續(xù)跟蹤 19141691.1.72審計(jì)報(bào)告的定義與作用 2069451.1.73審計(jì)報(bào)告編制的基本原則 20281741.1.74審計(jì)報(bào)告編制的主要內(nèi)容 2053561.1.75審計(jì)結(jié)論的提出 20128211.1.76意見(jiàn)反饋的形式與內(nèi)容 2049281.1.77審計(jì)后續(xù)跟蹤的目的與要求 21153521.1.78整改措施的實(shí)施與監(jiān)督 21150001.1.79審計(jì)后續(xù)跟蹤的成果與評(píng)價(jià) 21第一章審計(jì)準(zhǔn)備工作為保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利進(jìn)行，審計(jì)準(zhǔn)備工作。以下為審計(jì)準(zhǔn)備工作的相關(guān)內(nèi)容：1.1審計(jì)計(jì)劃制定1.1.1審計(jì)計(jì)劃的重要性審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，它有助于明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、步驟和期限，保證審計(jì)工作有序進(jìn)行。1.1.2審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容（1）審計(jì)目標(biāo)：明確審計(jì)的目的和任務(wù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等方面的要求。（2）審計(jì)范圍：確定審計(jì)所涉及的時(shí)間、空間和業(yè)務(wù)范圍，如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)制度等。（3）審計(jì)方法：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體情況，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如查閱資料、實(shí)地調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、分析性程序等。（4）審計(jì)步驟：制定詳細(xì)的審計(jì)步驟，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告等階段。（5）審計(jì)期限：根據(jù)審計(jì)任務(wù)、工作量等因素，合理確定審計(jì)期限。1.1.3審計(jì)計(jì)劃的制定流程（1）分析審計(jì)需求：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等，明確審計(jì)需求。（2）制定審計(jì)方案：根據(jù)審計(jì)需求，制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、步驟和期限。（3）審計(jì)方案審批：審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批。（4）審計(jì)計(jì)劃實(shí)施：按照審計(jì)方案開(kāi)展審計(jì)工作，保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。第二節(jié)審計(jì)人員配備與培訓(xùn)1.1.4審計(jì)人員配備（1）審計(jì)人員數(shù)量：根據(jù)審計(jì)任務(wù)、工作量等因素，合理配置審計(jì)人員。（2）審計(jì)人員素質(zhì)：審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，具備良好的職業(yè)道德和溝通能力。（3）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)：審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備合理的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等。1.1.5審計(jì)人員培訓(xùn)（1）培訓(xùn)內(nèi)容：包括審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)方法、財(cái)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德等。（2）培訓(xùn)方式：采取集中培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、實(shí)踐指導(dǎo)等多種形式。（3）培訓(xùn)效果評(píng)估：對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行評(píng)估，保證審計(jì)人員具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力。第三節(jié)審計(jì)資料收集與整理1.1.6審計(jì)資料收集（1）審計(jì)資料來(lái)源：包括企業(yè)內(nèi)部資料、外部資料和第三方資料。（2）審計(jì)資料內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制制度等。（3）審計(jì)資料收集方法：查閱資料、實(shí)地調(diào)查、詢(xún)問(wèn)、分析性程序等。1.1.7審計(jì)資料整理（1）資料分類(lèi)：按照審計(jì)資料的性質(zhì)、來(lái)源和內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)。（2）資料篩選：對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行篩選，提取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息。（3）資料整理：對(duì)篩選后的審計(jì)資料進(jìn)行整理，形成審計(jì)工作底稿。（4）資料保管：建立健全審計(jì)資料保管制度，保證審計(jì)資料的安全、完整。第二章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)1.1.8審計(jì)目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。1.1.9審計(jì)程序（1）獲取資產(chǎn)負(fù)債表及相關(guān)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)負(fù)債表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)資料。（2）了解企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況，以便對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（3）審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：（1）貨幣資金：檢查銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金的實(shí)際余額與賬面余額是否相符，關(guān)注是否存在未達(dá)賬項(xiàng)、虛假交易等情況。（2）應(yīng)收賬款：審查應(yīng)收賬款的形成、回收和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)應(yīng)收賬款、回收風(fēng)險(xiǎn)高等問(wèn)題。（3）存貨：檢查存貨的盤(pán)點(diǎn)、計(jì)價(jià)和減值等情況，關(guān)注存貨積壓、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足等問(wèn)題。（4）固定資產(chǎn)：審查固定資產(chǎn)的購(gòu)置、折舊、減值和處置等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)固定資產(chǎn)、少提折舊等問(wèn)題。（5）無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、減值和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)、攤銷(xiāo)不足等問(wèn)題。（6）負(fù)債：審查負(fù)債的形成、償還和計(jì)提利息等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)負(fù)債、少計(jì)利息等問(wèn)題。（7）所有者權(quán)益：檢查所有者權(quán)益的形成、變動(dòng)和分配等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)所有者權(quán)益、利潤(rùn)分配不合規(guī)等問(wèn)題。1.1.10審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第二節(jié)利潤(rùn)表審計(jì)1.1.11審計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)表審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)利潤(rùn)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠客觀反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。1.1.12審計(jì)程序（1）獲取利潤(rùn)表及相關(guān)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)資料。（2）了解企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況，以便對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（3）審計(jì)利潤(rùn)表項(xiàng)目：（1）營(yíng)業(yè)收入：檢查營(yíng)業(yè)收入的形成、確認(rèn)和計(jì)量等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)收入、提前確認(rèn)收入等問(wèn)題。（2）營(yíng)業(yè)成本：審查營(yíng)業(yè)成本的計(jì)算、分配和結(jié)轉(zhuǎn)等情況，關(guān)注是否存在少計(jì)成本、虛構(gòu)成本等問(wèn)題。（3）銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用：檢查各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生、計(jì)算和分配等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)費(fèi)用、少計(jì)費(fèi)用等問(wèn)題。（4）投資收益：審查投資收益的形成、確認(rèn)和計(jì)量等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)投資收益、少計(jì)投資收益等問(wèn)題。（5）營(yíng)業(yè)外收入和支出：檢查營(yíng)業(yè)外收入和支出的形成、確認(rèn)和計(jì)量等情況，關(guān)注是否存在虛構(gòu)營(yíng)業(yè)外收入和支出、少計(jì)營(yíng)業(yè)外收入和支出等問(wèn)題。（6）所得稅費(fèi)用：審查所得稅費(fèi)用的計(jì)算、確認(rèn)和計(jì)量等情況，關(guān)注是否存在少計(jì)所得稅費(fèi)用、虛構(gòu)所得稅費(fèi)用等問(wèn)題。1.1.13審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，對(duì)利潤(rùn)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第三節(jié)現(xiàn)金流量表審計(jì)1.1.14審計(jì)目標(biāo)現(xiàn)金流量表審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，保證財(cái)務(wù)報(bào)表能夠客觀反映企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況。1.1.15審計(jì)程序（1）獲取現(xiàn)金流量表及相關(guān)資料：審計(jì)人員應(yīng)收集企業(yè)最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等相關(guān)資料。（2）了解企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法：審計(jì)人員應(yīng)了解企業(yè)采用的現(xiàn)金流量表編制方法，以便對(duì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。（3）審計(jì)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注是否存在虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、少計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等問(wèn)題。（2）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：審查投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注是否存在虛構(gòu)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、少計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量等問(wèn)題。（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：檢查籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注是否存在虛構(gòu)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量、少計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量等問(wèn)題。（4）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響：審查匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響，關(guān)注是否存在虛構(gòu)匯率變動(dòng)影響、少計(jì)匯率變動(dòng)影響等問(wèn)題。（4）審計(jì)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系：審計(jì)人員應(yīng)檢查現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系，保證數(shù)據(jù)的一致性。1.1.16審計(jì)結(jié)論審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。第三章存貨審計(jì)第一節(jié)存貨盤(pán)點(diǎn)方法1.1.17存貨盤(pán)點(diǎn)概述存貨盤(pán)點(diǎn)是指對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的存貨數(shù)量進(jìn)行清查、核對(duì)和確認(rèn)的過(guò)程。存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其目的在于保證存貨的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。1.1.18存貨盤(pán)點(diǎn)方法（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是指審計(jì)人員親自到存貨存放現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)存貨數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)的方法。此方法適用于對(duì)存貨數(shù)量較大、種類(lèi)較多的企業(yè)。（2）樣本盤(pán)點(diǎn)法樣本盤(pán)點(diǎn)法是指審計(jì)人員根據(jù)存貨的總體情況，選取一定比例的存貨進(jìn)行清點(diǎn)、核對(duì)的方法。此方法適用于存貨種類(lèi)繁多、數(shù)量較大的企業(yè)。（3）會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)法會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)法是指審計(jì)人員通過(guò)核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的存貨記錄，與實(shí)際存貨數(shù)量進(jìn)行比對(duì)的方法。此方法適用于存貨數(shù)量較少、種類(lèi)較單一的企業(yè)。（4）信息技術(shù)輔助盤(pán)點(diǎn)法信息技術(shù)輔助盤(pán)點(diǎn)法是指審計(jì)人員利用信息技術(shù)手段，如條形碼、RFID等，對(duì)存貨進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的盤(pán)點(diǎn)。此方法適用于具有先進(jìn)信息技術(shù)的企業(yè)。1.1.19存貨盤(pán)點(diǎn)注意事項(xiàng)（1）制定詳細(xì)的盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，明確盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、范圍、方法等。（2）做好盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作，如整理存貨、清理場(chǎng)地等。（3）保證盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，存貨數(shù)量不受影響，避免盤(pán)點(diǎn)誤差。（4）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，及時(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析，查找可能存在的問(wèn)題。第二節(jié)存貨計(jì)價(jià)與減值測(cè)試1.1.20存貨計(jì)價(jià)概述存貨計(jì)價(jià)是指企業(yè)按照一定的計(jì)價(jià)方法，對(duì)存貨的價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)的過(guò)程。存貨計(jì)價(jià)的目的在于合理反映企業(yè)的存貨價(jià)值，為財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。1.1.21存貨計(jì)價(jià)方法（1）平均成本法平均成本法是指以存貨的平均成本作為存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，計(jì)算存貨價(jià)值的方法。（2）先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是指以存貨購(gòu)入的先后順序，先購(gòu)入的存貨先計(jì)入成本，后購(gòu)入的存貨后計(jì)入成本的方法。（3）后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是指以存貨購(gòu)入的先后順序，后購(gòu)入的存貨先計(jì)入成本，先購(gòu)入的存貨后計(jì)入成本的方法。（4）個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法是指對(duì)每一件存貨分別計(jì)算成本，以實(shí)際成本作為存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。1.1.22存貨減值測(cè)試存貨減值測(cè)試是指企業(yè)對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值進(jìn)行評(píng)估，判斷存貨是否存在減值，從而合理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的過(guò)程。（1）可變現(xiàn)凈值的計(jì)算可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（2）減值跡象的判斷審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)存貨的性質(zhì)、用途、市場(chǎng)狀況等因素，判斷存貨是否存在減值跡象。（3）減值測(cè)試方法審計(jì)人員可以采用成本與可變現(xiàn)凈值比較法、市場(chǎng)比較法等方法，對(duì)存貨減值進(jìn)行測(cè)試。第三節(jié)存貨內(nèi)部控制測(cè)試1.1.23存貨內(nèi)部控制概述存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為合理保證存貨管理的有效性、合規(guī)性而建立的制度安排。存貨內(nèi)部控制測(cè)試旨在評(píng)估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效性。1.1.24存貨內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容（1）存貨采購(gòu)控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注采購(gòu)計(jì)劃的制定、供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)合同的簽訂、采購(gòu)價(jià)格的合理性等方面。（2）存貨存儲(chǔ)控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨的存放條件、庫(kù)房管理、存貨盤(pán)點(diǎn)等環(huán)節(jié)。（3）存貨銷(xiāo)售控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注銷(xiāo)售合同的簽訂、銷(xiāo)售價(jià)格的合理性、應(yīng)收賬款管理等方面。（4）存貨會(huì)計(jì)處理控制測(cè)試審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注存貨的計(jì)價(jià)、減值測(cè)試、存貨賬務(wù)處理等方面。1.1.25存貨內(nèi)部控制測(cè)試方法（1）詢(xún)問(wèn)法審計(jì)人員通過(guò)與存貨管理人員進(jìn)行交談，了解存貨內(nèi)部控制情況。（2）觀察法審計(jì)人員實(shí)地觀察存貨管理過(guò)程，評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性。（3）文件審查法審計(jì)人員對(duì)存貨管理的相關(guān)文件進(jìn)行審查，分析存貨內(nèi)部控制制度是否健全。（4）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)法審計(jì)人員根據(jù)存貨內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果，對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四章應(yīng)收賬款審計(jì)第一節(jié)應(yīng)收賬款余額確認(rèn)1.1.26目的和方法應(yīng)收賬款余額確認(rèn)的目的是驗(yàn)證企業(yè)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員應(yīng)采用以下方法進(jìn)行確認(rèn)：（1）查閱相關(guān)合同、訂單、發(fā)票等原始憑證，了解應(yīng)收賬款的形成過(guò)程；（2）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解逾期應(yīng)收賬款的情況；（3）采用函證、電話詢(xún)問(wèn)等方式，與客戶(hù)進(jìn)行溝通，確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。1.1.27關(guān)注要點(diǎn)（1）檢查應(yīng)收賬款余額與合同、訂單、發(fā)票等原始憑證的一致性；（2）關(guān)注逾期應(yīng)收賬款，分析原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；（3）對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，查明原因，采取相應(yīng)措施。第二節(jié)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提測(cè)試1.1.28目的和方法壞賬準(zhǔn)備計(jì)提測(cè)試的目的是驗(yàn)證企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理、合規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)采用以下方法進(jìn)行測(cè)試：（1）查閱企業(yè)制定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，了解計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和方法；（2）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，了解逾期應(yīng)收賬款的情況；（3）根據(jù)計(jì)提政策，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）對(duì)實(shí)際計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行對(duì)比，分析差異。1.1.29關(guān)注要點(diǎn)（1）檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的合理性、合規(guī)性；（2）關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額與實(shí)際損失的差異，分析原因；（3）對(duì)長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，查明原因，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制測(cè)試1.1.30目的和方法應(yīng)收賬款內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)估企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)人員應(yīng)采用以下方法進(jìn)行測(cè)試：（1）了解企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，包括銷(xiāo)售合同管理、客戶(hù)信用管理、應(yīng)收賬款回收等方面；（2）采用詢(xún)問(wèn)、觀察、查閱文件等方式，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（3）對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估。1.1.31關(guān)注要點(diǎn)（1）檢查銷(xiāo)售合同管理是否規(guī)范，合同簽訂、履行是否符合規(guī)定；（2）評(píng)估客戶(hù)信用管理的有效性，防止信用風(fēng)險(xiǎn)；（3）關(guān)注應(yīng)收賬款回收情況，分析回收效率，提高資金周轉(zhuǎn)速度；（4）檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，保證應(yīng)收賬款管理的規(guī)范性。第五章固定資產(chǎn)審計(jì)第一節(jié)固定資產(chǎn)購(gòu)置與折舊1.1.32審計(jì)目標(biāo)本節(jié)審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)置與折舊進(jìn)行審查，以保證固定資產(chǎn)的購(gòu)置符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，折舊計(jì)算準(zhǔn)確，合規(guī)。1.1.33審計(jì)程序（1）查閱固定資產(chǎn)購(gòu)置的相關(guān)合同、發(fā)票等原始憑證，驗(yàn)證購(gòu)置的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）核對(duì)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，確認(rèn)是否存在虛增固定資產(chǎn)價(jià)值的情況。（3）審查固定資產(chǎn)折舊方法的選用是否恰當(dāng)，折舊年限、折舊率是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策。（4）對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行計(jì)算，驗(yàn)證折舊金額的準(zhǔn)確性。（5）檢查固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理是否規(guī)范，確認(rèn)折舊費(fèi)用是否合理計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用。（6）分析固定資產(chǎn)折舊政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策是否合理。1.1.34審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)購(gòu)置是否存在不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的情況。（2）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否合理，是否存在虛增固定資產(chǎn)價(jià)值的情況。（3）固定資產(chǎn)折舊方法、年限、折舊率是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策。（4）固定資產(chǎn)折舊金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。第二節(jié)固定資產(chǎn)減值測(cè)試1.1.35審計(jì)目標(biāo)本節(jié)審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)減值進(jìn)行審查，以保證固定資產(chǎn)減值測(cè)試的準(zhǔn)確性、合規(guī)性。1.1.36審計(jì)程序（1）了解企業(yè)固定資產(chǎn)減值測(cè)試的方法、程序和依據(jù)。（2）收集與固定資產(chǎn)減值測(cè)試相關(guān)的內(nèi)外部資料，如市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告、行業(yè)分析報(bào)告等。（3）對(duì)固定資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行評(píng)估，分析固定資產(chǎn)是否存在減值跡象。（4）審查固定資產(chǎn)減值損失的計(jì)算是否準(zhǔn)確，確認(rèn)減值損失是否合理計(jì)入損益。（5）檢查固定資產(chǎn)減值測(cè)試的賬務(wù)處理是否規(guī)范，確認(rèn)減值損失是否及時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表。1.1.37審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)減值測(cè)試的方法、程序和依據(jù)是否合理。（2）固定資產(chǎn)可回收金額的評(píng)估是否準(zhǔn)確。（3）固定資產(chǎn)減值損失的計(jì)算是否準(zhǔn)確。（4）固定資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理是否規(guī)范。第三節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試1.1.38審計(jì)目標(biāo)本節(jié)審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，以保證固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行。1.1.39審計(jì)程序（1）了解企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，包括權(quán)限設(shè)置、審批流程、賬務(wù)處理等方面。（2）測(cè)試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，如實(shí)地查看固定資產(chǎn)保管、使用等情況。（3）檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，如審批流程是否規(guī)范、賬務(wù)處理是否及時(shí)等。（4）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。1.1.40審計(jì)關(guān)注點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否完善。（2）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。（3）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度是否存在漏洞，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。第六章長(zhǎng)期投資審計(jì)第一節(jié)長(zhǎng)期投資初始計(jì)量1.1.41審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)期投資初始計(jì)量審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)長(zhǎng)期投資的初始確認(rèn)和計(jì)量是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，保證投資成本的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。1.1.42審計(jì)內(nèi)容（1）審查長(zhǎng)期投資合同、協(xié)議等法律文件，確認(rèn)投資權(quán)益的真實(shí)性。（2）檢查投資成本的計(jì)算過(guò)程，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、直接費(fèi)用等。（3）驗(yàn)證投資成本的賬務(wù)處理，確認(rèn)投資成本的準(zhǔn)確性。（4）審查投資收益或損失的計(jì)算，確認(rèn)投資初始計(jì)量的合規(guī)性。1.1.43審計(jì)程序（1）采用抽樣方法，選取一定數(shù)量的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行審查。（2）對(duì)選取的投資項(xiàng)目，查閱相關(guān)合同、協(xié)議等法律文件，確認(rèn)投資權(quán)益的真實(shí)性。（3）檢查投資成本的計(jì)算過(guò)程，驗(yàn)證計(jì)算方法的正確性。（4）核實(shí)投資成本賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿。（5）審查投資收益或損失的計(jì)算，確認(rèn)投資初始計(jì)量的合規(guī)性。第二節(jié)長(zhǎng)期投資后續(xù)計(jì)量1.1.44審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)期投資后續(xù)計(jì)量審計(jì)的主要目標(biāo)是確認(rèn)企業(yè)長(zhǎng)期投資后續(xù)計(jì)量是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定，保證投資價(jià)值的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。1.1.45審計(jì)內(nèi)容（1）審查長(zhǎng)期投資減值測(cè)試的過(guò)程，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。（2）檢查投資收益或損失的確認(rèn)，確認(rèn)投資后續(xù)計(jì)量的準(zhǔn)確性。（3）審查投資處置的賬務(wù)處理，確認(rèn)投資處置的合規(guī)性。1.1.46審計(jì)程序（1）采用抽樣方法，選取一定數(shù)量的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目進(jìn)行審查。（2）對(duì)選取的投資項(xiàng)目，審查減值測(cè)試的過(guò)程，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理。（3）檢查投資收益或損失的確認(rèn)，查閱相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和賬簿。（4）審查投資處置的賬務(wù)處理，確認(rèn)投資處置的合規(guī)性。第三節(jié)長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制測(cè)試1.1.47審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制測(cè)試的主要目標(biāo)是評(píng)估企業(yè)長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制的有效性，保證投資業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。1.1.48審計(jì)內(nèi)容（1）評(píng)估企業(yè)長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制制度的建立健全情況。（2）審查投資決策程序，確認(rèn)投資決策的合規(guī)性。（3）檢查投資合同、協(xié)議等法律文件的簽訂和履行情況。（4）審核投資收益分配和回收的內(nèi)部控制。（5）評(píng)價(jià)投資信息披露的內(nèi)部控制。1.1.49審計(jì)程序（1）收集企業(yè)長(zhǎng)期投資內(nèi)部控制相關(guān)文件，了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況。（2）采用詢(xún)問(wèn)、觀察、查閱等方法，了解投資決策程序的實(shí)際執(zhí)行情況。（3）審查投資合同、協(xié)議等法律文件的簽訂和履行情況，確認(rèn)投資業(yè)務(wù)的合規(guī)性。（4）審核投資收益分配和回收的內(nèi)部控制，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。（5）評(píng)價(jià)投資信息披露的內(nèi)部控制，確認(rèn)信息披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。第七章負(fù)債審計(jì)第一節(jié)長(zhǎng)短期借款審計(jì)1.1.50審計(jì)目標(biāo)長(zhǎng)短期借款審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)長(zhǎng)短期借款的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，保證借款記錄的準(zhǔn)確性，揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.51審計(jì)內(nèi)容（1）審查借款合同及審批文件，確認(rèn)借款的合規(guī)性。（2）檢查借款憑證，驗(yàn)證借款金額、期限、利率等要素的真實(shí)性。（3）審核借款用途，確認(rèn)借款資金的實(shí)際使用情況。（4）檢查借款的還款情況，包括還款金額、期限、利息計(jì)算等。（5）評(píng)估借款的風(fēng)險(xiǎn)，包括借款逾期、借款擔(dān)保等情況。1.1.52審計(jì)程序（1）收集借款合同、審批文件等相關(guān)資料，進(jìn)行初步審查。（2）對(duì)借款憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，確認(rèn)借款金額、期限、利率等要素的真實(shí)性。（3）審核借款用途，通過(guò)查閱相關(guān)資料，確認(rèn)借款資金的實(shí)際使用情況。（4）對(duì)還款情況進(jìn)行審查，包括還款金額、期限、利息計(jì)算等。（5）分析借款風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。第二節(jié)應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)1.1.53審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的主要目標(biāo)是驗(yàn)證企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的準(zhǔn)確性，揭示潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.54審計(jì)內(nèi)容（1）審查應(yīng)付款項(xiàng)的形成原因，確認(rèn)其合規(guī)性。（2）檢查應(yīng)付款項(xiàng)的憑證，驗(yàn)證金額、期限、付款方式等要素的真實(shí)性。（3）審核應(yīng)付款項(xiàng)的還款情況，包括還款金額、期限、利息計(jì)算等。（4）評(píng)估應(yīng)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，包括逾期付款、拖欠供應(yīng)商等情況。1.1.55審計(jì)程序（1）收集應(yīng)付款項(xiàng)的相關(guān)資料，進(jìn)行初步審查。（2）對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)憑證進(jìn)行逐筆核對(duì)，確認(rèn)金額、期限、付款方式等要素的真實(shí)性。（3）審核應(yīng)付款項(xiàng)的還款情況，包括還款金額、期限、利息計(jì)算等。（4）分析應(yīng)付款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。第三節(jié)負(fù)債內(nèi)部控制測(cè)試1.1.56測(cè)試目標(biāo)負(fù)債內(nèi)部控制測(cè)試的主要目標(biāo)是評(píng)估企業(yè)負(fù)債內(nèi)部控制制度的有效性，保證負(fù)債的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。1.1.57測(cè)試內(nèi)容（1）審查負(fù)債內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，評(píng)估其合理性。（2）測(cè)試負(fù)債內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括審批流程、記錄憑證等。（3）檢查負(fù)債內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如借款審批、還款審批等。（4）分析負(fù)債內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。1.1.58測(cè)試程序（1）收集負(fù)債內(nèi)部控制制度的相關(guān)資料，進(jìn)行初步審查。（2）通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察等方式，了解負(fù)債內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。（3）對(duì)負(fù)債內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，驗(yàn)證其有效性。（4）分析測(cè)試結(jié)果，提出改進(jìn)建議。第八章所有者權(quán)益審計(jì)第一節(jié)資本投入與利潤(rùn)分配審計(jì)1.1.59資本投入審計(jì)（1）審計(jì)目的資本投入審計(jì)的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)資本投入的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，保證企業(yè)資本金的來(lái)源、使用及變動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。（2）審計(jì)內(nèi)容（1）檢查資本投入的來(lái)源，包括投資者投入、借款、捐贈(zèng)等；（2）審查資本投入的憑證和相關(guān)文件，驗(yàn)證其合規(guī)性；（3）分析資本投入的構(gòu)成，評(píng)估其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響；（4）關(guān)注資本投入的變動(dòng)情況，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。1.1.60利潤(rùn)分配審計(jì)（1）審計(jì)目的利潤(rùn)分配審計(jì)的主要目的是保證企業(yè)利潤(rùn)分配的合規(guī)性、合理性和透明度，維護(hù)投資者權(quán)益。（2）審計(jì)內(nèi)容（1）審查企業(yè)利潤(rùn)分配政策，驗(yàn)證其是否符合國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定；（2）檢查利潤(rùn)分配的憑證和相關(guān)文件，保證分配過(guò)程的合規(guī)性；（3）分析利潤(rùn)分配的合理性，關(guān)注是否存在損害投資者利益的情況；（4）關(guān)注利潤(rùn)分配的變動(dòng)情況，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和投資者權(quán)益的影響。第二節(jié)資本公積審計(jì)1.1.61審計(jì)目的資本公積審計(jì)的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)資本公積的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，保證資本公積的來(lái)源、使用及變動(dòng)符合國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。1.1.62審計(jì)內(nèi)容（1）檢查資本公積的來(lái)源，包括股票發(fā)行溢價(jià)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)評(píng)估增值等；（2）審查資本公積的憑證和相關(guān)文件，驗(yàn)證其合規(guī)性；（3）分析資本公積的構(gòu)成，評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響；（4）關(guān)注資本公積的變動(dòng)情況，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和投資者權(quán)益的影響；（5）審查資本公積的使用，保證其符合國(guó)家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定。第三節(jié)所有者權(quán)益內(nèi)部控制測(cè)試1.1.63內(nèi)部控制測(cè)試目的所有者權(quán)益內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺(jué)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。1.1.64內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容（1）了解企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制制度，評(píng)估其設(shè)計(jì)合理性；（2）測(cè)試企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，包括資本投入、利潤(rùn)分配、資本公積等方面的控制措施；（3）關(guān)注內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如決策程序、權(quán)限設(shè)置、憑證審核等；（4）分析內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議；（5）跟蹤內(nèi)部控制的改進(jìn)情況，保證其有效性。1.1.65內(nèi)部控制測(cè)試方法（1）詢(xún)問(wèn)了解法：通過(guò)與相關(guān)人員進(jìn)行交談，了解企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況；（2）觀察法：實(shí)地觀察企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程，了解控制措施的實(shí)際效果；（3）檢查法：查閱企業(yè)所有者權(quán)益相關(guān)的憑證、賬簿、報(bào)表等資料，驗(yàn)證內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；（4）分析評(píng)價(jià)法：對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行綜合分析，提出改進(jìn)建議。第九章財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)第一節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量1.1.66財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)原則財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因籌集資金、使用資金和歸還資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付。（2）實(shí)際成本原則：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量，不得提前或推遲確認(rèn)。（3）配比原則：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)與相關(guān)收入相匹配，確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。1.1.67財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)條件財(cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：（1）與籌集資金、使用資金和歸還資金直接相關(guān)。（2）能夠可靠地計(jì)量。（3）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。1.1.68財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)量方法財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)量通常采用以下方法：（1）直接法：直接計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額。（2）間接法：通過(guò)分析相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生金額。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本法：按照預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部控制測(cè)試1.1.69內(nèi)部控制測(cè)試目的財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部控制的有效性，保證財(cái)務(wù)費(fèi)用確認(rèn)與計(jì)量的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和及時(shí)性。1.1.70內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)容（1）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算控制：檢查企業(yè)是否制定了財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算編制是否合理，執(zhí)行是否到位。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用審批控制：檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用審批程序是否完善，審批權(quán)限是否明確，審批流程是否合規(guī)。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用核算控制：檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用核算方法是否正確，核算憑證是否完整、規(guī)范，核算結(jié)果是否準(zhǔn)確。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用信息披露控制：檢查企業(yè)是否按照相關(guān)法規(guī)要求，及時(shí)、完整地披露財(cái)務(wù)費(fèi)用信息。（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部審計(jì)控制：檢查企業(yè)是否定