企業(yè)財務(wù)審計作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)財務(wù)審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u23260第一章審計準(zhǔn)備工作 4200941.1審計計劃的制定 4113641.1.1確定審計目標(biāo) 4149111.1.2分析審計風(fēng)險 4256561.1.3制定審計策略 4197431.1.4確定審計步驟 4311371.1.5制定審計時間表 4111131.2審計團(tuán)隊的組建與培訓(xùn) 4269711.2.1組建審計團(tuán)隊 425821.2.2明確團(tuán)隊成員職責(zé) 5232641.2.3培訓(xùn)審計團(tuán)隊 5182991.2.4建立激勵機(jī)制 5156021.3審計程序的制定 5251271.3.1審計程序的設(shè)計 5315941.3.2審計程序的實(shí)施 520331.3.3審計程序的調(diào)整 5165391.3.4審計程序的監(jiān)督與評價 51615第二章企業(yè)財務(wù)報表審計 517452.1資產(chǎn)負(fù)債表審計 5282532.1.1審計目標(biāo) 588792.1.2審計內(nèi)容 646832.1.3審計方法 6300622.2利潤表審計 6284252.2.1審計目標(biāo) 6118702.2.2審計內(nèi)容 6277432.2.3審計方法 6320142.3現(xiàn)金流量表審計 7283822.3.1審計目標(biāo) 7250902.3.2審計內(nèi)容 7210722.3.3審計方法 7312092.4所有者權(quán)益變動表審計 7226602.4.1審計目標(biāo) 7163012.4.2審計內(nèi)容 7142582.4.3審計方法 825556第三章企業(yè)內(nèi)部控制審計 832753.1內(nèi)部控制制度的審查 830763.1.1審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計 8228903.1.2審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行 891433.2內(nèi)部控制有效性的評價 8128743.2.1評價內(nèi)部控制制度的合理性 8284973.2.2評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果 9108593.3內(nèi)部控制缺陷的識別與報告 9238723.3.1識別內(nèi)部控制缺陷 9103103.3.2報告內(nèi)部控制缺陷 9114753.4內(nèi)部控制改進(jìn)建議 9321953.4.1完善內(nèi)部控制制度 92173.4.2強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行 1084053.4.3建立內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查機(jī)制 10256893.4.4提高員工內(nèi)部控制意識 104571第四章存貨審計 10148084.1存貨盤點(diǎn)方法 1097944.2存貨計價與減值測試 1046234.3存貨內(nèi)部控制審計 11248264.4存貨信息披露的審查 113318第五章應(yīng)收賬款審計 1140205.1應(yīng)收賬款余額的審查 11165355.2應(yīng)收賬款賬齡分析 12233085.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制審計 12151075.4壞賬準(zhǔn)備的審查 1210507第六章投資審計 1285396.1長短期投資的審查 13278106.1.1審查目的與范圍 13153206.1.2審查內(nèi)容與方法 1346196.2投資收益的確認(rèn)與計量 13325466.2.1審查目的與范圍 13305216.2.2審查內(nèi)容與方法 13259966.3投資內(nèi)部控制審計 1363326.3.1審查目的與范圍 13160986.3.2審查內(nèi)容與方法 1378716.4投資信息披露的審查 1450996.4.1審查目的與范圍 1448806.4.2審查內(nèi)容與方法 1425301第七章固定資產(chǎn)審計 1441797.1固定資產(chǎn)購置與折舊審查 14256357.1.1審計目的 14316877.1.2審計內(nèi)容 14173597.1.3審計方法 1598057.2固定資產(chǎn)減值測試 15227217.2.1審計目的 15221607.2.2審計內(nèi)容 15299037.2.3審計方法 1534547.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計 15311967.3.1審計目的 1580497.3.2審計內(nèi)容 1512367.3.3審計方法 16204097.4固定資產(chǎn)信息披露的審查 16178087.4.1審計目的 16187927.4.2審計內(nèi)容 1648507.4.3審計方法 1626513第八章應(yīng)付賬款審計 1611998.1應(yīng)付賬款余額的審查 16267888.1.1審計目標(biāo) 16167418.1.2審計內(nèi)容 16224508.1.3審計方法 1787178.2應(yīng)付賬款賬期分析 1736848.2.1審計目標(biāo) 17198668.2.2審計內(nèi)容 1740868.2.3審計方法 17253068.3應(yīng)付賬款內(nèi)部控制審計 1737058.3.1審計目標(biāo) 1720888.3.2審計內(nèi)容 17105338.3.3審計方法 17207418.4應(yīng)付賬款信息披露的審查 18230578.4.1審計目標(biāo) 1864888.4.2審計內(nèi)容 18304498.4.3審計方法 1819399第九章現(xiàn)金審計 1811679.1現(xiàn)金收支的審查 18296449.1.1審查目的 18233059.1.2審查內(nèi)容 18167479.1.3審查方法 18187269.2現(xiàn)金內(nèi)部控制審計 1950559.2.1審計目的 1959579.2.2審計內(nèi)容 1922249.2.3審計方法 1937519.3現(xiàn)金舞弊風(fēng)險的識別與防范 19172949.3.1風(fēng)險識別 1941329.3.2防范措施 19269919.4現(xiàn)金信息披露的審查 19239599.4.1審查目的 1924239.4.2審查內(nèi)容 1949859.4.3審查方法 206269第十章審計報告與后續(xù)工作 203187710.1審計報告的撰寫 20886510.1.1審計報告的基本要求 203056110.1.2審計報告的結(jié)構(gòu)與撰寫步驟 201096310.2審計結(jié)論的溝通與反饋 20988210.2.1審計結(jié)論的溝通對象 211212510.2.2審計結(jié)論的溝通方式 21959210.2.3審計結(jié)論的反饋與整改 211738810.3審計后續(xù)工作的安排 21421010.3.1審計后續(xù)工作內(nèi)容 212986810.3.2審計后續(xù)工作的實(shí)施 212618910.4審計檔案的管理與保存 2187910.4.1審計檔案的基本要求 211207410.4.2審計檔案的整理與歸檔 212227310.4.3審計檔案的保存與借閱 22第一章審計準(zhǔn)備工作1.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，為保證審計工作的順利進(jìn)行，審計計劃的制定。以下是審計計劃的制定流程：1.1.1確定審計目標(biāo)審計計劃應(yīng)首先明確審計目標(biāo)，包括審計對象的范圍、審計內(nèi)容、審計期限等，以保證審計工作有的放矢。1.1.2分析審計風(fēng)險在審計計劃中，審計人員需要對審計對象的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行分析，識別可能存在的風(fēng)險點(diǎn)，為審計工作的開展提供依據(jù)。1.1.3制定審計策略根據(jù)審計目標(biāo)和審計風(fēng)險，審計人員需制定相應(yīng)的審計策略，包括審計方法、審計程序、審計資源分配等。1.1.4確定審計步驟審計計劃中應(yīng)明確審計步驟，包括審計前調(diào)查、審計實(shí)施、審計報告編制等，以保證審計工作的有序進(jìn)行。1.1.5制定審計時間表審計計劃中需制定審計時間表，明確各階段審計工作的開始和結(jié)束時間，以及關(guān)鍵時間節(jié)點(diǎn)。1.2審計團(tuán)隊的組建與培訓(xùn)1.2.1組建審計團(tuán)隊審計團(tuán)隊?wèi)?yīng)由具備相關(guān)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計人員組成，團(tuán)隊成員應(yīng)具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和團(tuán)隊協(xié)作能力。1.2.2明確團(tuán)隊成員職責(zé)在審計團(tuán)隊組建過程中，應(yīng)明確各團(tuán)隊成員的職責(zé)，保證審計工作分工明確，提高審計效率。1.2.3培訓(xùn)審計團(tuán)隊為提高審計團(tuán)隊的整體素質(zhì)，應(yīng)對團(tuán)隊成員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，包括審計法律法規(guī)、審計方法、審計程序等方面的知識。1.2.4建立激勵機(jī)制為激發(fā)審計團(tuán)隊成員的積極性和主動性，可建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，如績效獎金、職業(yè)晉升等。1.3審計程序的制定審計程序的制定是審計準(zhǔn)備工作的重要環(huán)節(jié)，以下是審計程序的制定內(nèi)容：1.3.1審計程序的設(shè)計審計程序應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和審計策略，結(jié)合審計對象的實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)計，保證審計程序的合理性和有效性。1.3.2審計程序的實(shí)施審計程序的實(shí)施應(yīng)按照審計計劃和時間表進(jìn)行，審計人員需嚴(yán)格按照審計程序執(zhí)行，保證審計工作的質(zhì)量。1.3.3審計程序的調(diào)整在審計過程中，如發(fā)覺審計程序存在不足，審計人員應(yīng)及時調(diào)整審計程序，以保證審計工作的順利進(jìn)行。1.3.4審計程序的監(jiān)督與評價審計程序的監(jiān)督與評價是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計人員應(yīng)定期對審計程序進(jìn)行監(jiān)督和評價，及時發(fā)覺問題并加以改進(jìn)。第二章企業(yè)財務(wù)報表審計2.1資產(chǎn)負(fù)債表審計2.1.1審計目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表審計的主要目標(biāo)是驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。2.1.2審計內(nèi)容（1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定；（2）核對資產(chǎn)負(fù)債表中的各項數(shù)據(jù)與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表中的重大變化，分析變化原因；（4）對資產(chǎn)負(fù)債表中的重點(diǎn)項目進(jìn)行詳細(xì)審查，如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等；（5）評估企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性；（6）審查企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)的財務(wù)狀況。2.1.3審計方法（1）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿等相關(guān)資料；（2）進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的實(shí)際情況；（3）采用分析程序，分析資產(chǎn)負(fù)債表中的異常情況；（4）運(yùn)用專業(yè)判斷，評價企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的真實(shí)性和合規(guī)性。2.2利潤表審計2.2.1審計目標(biāo)利潤表審計的主要目標(biāo)是驗(yàn)證利潤表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證企業(yè)收入、費(fèi)用及利潤的準(zhǔn)確性，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。2.2.2審計內(nèi)容（1）檢查利潤表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定；（2）核對利潤表中的各項數(shù)據(jù)與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關(guān)注利潤表中的重大變化，分析變化原因；（4）對利潤表中的重點(diǎn)項目進(jìn)行詳細(xì)審查，如營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤等；（5）審查企業(yè)的費(fèi)用支出，評估費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性；（6）分析企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營成果。2.2.3審計方法（1）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿等相關(guān)資料；（2）進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)收入、費(fèi)用及利潤的實(shí)際情況；（3）采用分析程序，分析利潤表中的異常情況；（4）運(yùn)用專業(yè)判斷，評價企業(yè)利潤表的真實(shí)性和合規(guī)性。2.3現(xiàn)金流量表審計2.3.1審計目標(biāo)現(xiàn)金流量表審計的主要目標(biāo)是驗(yàn)證現(xiàn)金流量表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量的準(zhǔn)確性，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。2.3.2審計內(nèi)容（1）檢查現(xiàn)金流量表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定；（2）核對現(xiàn)金流量表中的各項數(shù)據(jù)與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關(guān)注現(xiàn)金流量表中的重大變化，分析變化原因；（4）對現(xiàn)金流量表中的重點(diǎn)項目進(jìn)行詳細(xì)審查，如經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量等；（5）審查企業(yè)的現(xiàn)金管理情況，評估現(xiàn)金流的穩(wěn)定性；（6）分析企業(yè)的融資活動，評價企業(yè)的融資能力。2.3.3審計方法（1）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿等相關(guān)資料；（2）進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量的實(shí)際情況；（3）采用分析程序，分析現(xiàn)金流量表中的異常情況；（4）運(yùn)用專業(yè)判斷，評價企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實(shí)性和合規(guī)性。2.4所有者權(quán)益變動表審計2.4.1審計目標(biāo)所有者權(quán)益變動表審計的主要目標(biāo)是驗(yàn)證所有者權(quán)益變動表的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證企業(yè)所有者權(quán)益的準(zhǔn)確性，為財務(wù)報表使用者提供可靠的信息。2.4.2審計內(nèi)容（1）檢查所有者權(quán)益變動表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定；（2）核對所有者權(quán)益變動表中的各項數(shù)據(jù)與會計賬簿、憑證等原始資料的一致性；（3）關(guān)注所有者權(quán)益變動表中的重大變化，分析變化原因；（4）對所有者權(quán)益變動表中的重點(diǎn)項目進(jìn)行詳細(xì)審查，如資本公積、盈余公積、未分配利潤等；（5）審查企業(yè)的利潤分配政策，評估利潤分配的合理性；（6）分析企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)，評價企業(yè)的股權(quán)穩(wěn)定性。2.4.3審計方法（1）查閱企業(yè)會計憑證、賬簿等相關(guān)資料；（2）進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，了解企業(yè)所有者權(quán)益變動的實(shí)際情況；（3）采用分析程序，分析所有者權(quán)益變動表中的異常情況；（4）運(yùn)用專業(yè)判斷，評價企業(yè)所有者權(quán)益變動表的真實(shí)性和合規(guī)性。第三章企業(yè)內(nèi)部控制審計3.1內(nèi)部控制制度的審查內(nèi)部控制制度的審查是保證企業(yè)內(nèi)部控制體系完整、合規(guī)的重要環(huán)節(jié)。具體審查內(nèi)容如下：3.1.1審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計審計人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否符合國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)管理要求。重點(diǎn)審查以下方面：（1）內(nèi)部控制制度的完整性：是否涵蓋了企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動；（2）內(nèi)部控制制度的合理性：是否符合企業(yè)實(shí)際情況，能否有效防范風(fēng)險；（3）內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性：是否能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境變化。3.1.2審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行審計人員應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)審查以下方面：（1）內(nèi)部控制制度的傳達(dá)與培訓(xùn)：企業(yè)是否對全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制制度的傳達(dá)和培訓(xùn)；（2）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度：企業(yè)是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行各項業(yè)務(wù)；（3）內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與檢查：企業(yè)是否建立內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與檢查機(jī)制。3.2內(nèi)部控制有效性的評價內(nèi)部控制有效性的評價是對企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行效果的評估。審計人員應(yīng)從以下幾個方面進(jìn)行評價：3.2.1評價內(nèi)部控制制度的合理性審計人員應(yīng)評價內(nèi)部控制制度是否能有效防范風(fēng)險，降低企業(yè)損失。重點(diǎn)評價以下方面：（1）內(nèi)部控制制度是否能覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)和管理活動；（2）內(nèi)部控制制度是否能及時發(fā)覺和糾正潛在風(fēng)險；（3）內(nèi)部控制制度是否能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境變化。3.2.2評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果審計人員應(yīng)評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，重點(diǎn)評價以下方面：（1）內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行；（2）內(nèi)部控制制度是否能及時發(fā)覺和糾正違規(guī)行為；（3）內(nèi)部控制制度是否能為企業(yè)創(chuàng)造價值。3.3內(nèi)部控制缺陷的識別與報告審計人員在內(nèi)部控制審計過程中，應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的識別與報告。具體內(nèi)容如下：3.3.1識別內(nèi)部控制缺陷審計人員應(yīng)通過以下途徑識別內(nèi)部控制缺陷：（1）查閱企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件；（2）實(shí)地調(diào)查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（3）與企業(yè)管理層、相關(guān)部門進(jìn)行溝通。3.3.2報告內(nèi)部控制缺陷審計人員發(fā)覺內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)及時向企業(yè)高層報告，并提出改進(jìn)建議。報告內(nèi)容應(yīng)包括：（1）內(nèi)部控制缺陷的描述；（2）內(nèi)部控制缺陷可能帶來的風(fēng)險；（3）改進(jìn)建議。3.4內(nèi)部控制改進(jìn)建議審計人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制審計過程中發(fā)覺的問題，提出以下改進(jìn)建議：3.4.1完善內(nèi)部控制制度審計人員應(yīng)建議企業(yè)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂和完善，保證內(nèi)部控制體系完整、合規(guī)。3.4.2強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，保證各項業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度執(zhí)行。3.4.3建立內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查機(jī)制審計人員應(yīng)建議企業(yè)建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督與檢查機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。3.4.4提高員工內(nèi)部控制意識審計人員應(yīng)建議企業(yè)加強(qiáng)對員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和執(zhí)行力。第四章存貨審計4.1存貨盤點(diǎn)方法存貨盤點(diǎn)是企業(yè)財務(wù)審計的重要環(huán)節(jié)，旨在保證存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性。存貨盤點(diǎn)方法主要包括實(shí)地盤點(diǎn)法、抽樣盤點(diǎn)法、循環(huán)盤點(diǎn)法等。實(shí)地盤點(diǎn)法是指審計人員親自到存貨存放地點(diǎn)，對照存貨清單逐一清點(diǎn)存貨數(shù)量。此方法優(yōu)點(diǎn)是準(zhǔn)確性高，但缺點(diǎn)是耗時較長，對審計人員的數(shù)量和素質(zhì)要求較高。抽樣盤點(diǎn)法是指審計人員根據(jù)存貨的特點(diǎn)和風(fēng)險，選取一定比例的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。此方法在一定程度上減少了工作量，但需注意樣本的代表性，以保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。循環(huán)盤點(diǎn)法是指將存貨分為若干個部分，定期對每個部分進(jìn)行盤點(diǎn)。此方法有助于及時發(fā)覺存貨問題，但需保證循環(huán)盤點(diǎn)計劃的合理性和執(zhí)行力度。4.2存貨計價與減值測試存貨計價是指審計人員對存貨的價值進(jìn)行評估，以確定存貨的賬面價值。存貨計價方法主要包括成本法、市場法等。成本法是指以存貨的采購成本、加工成本和銷售成本為基礎(chǔ)，計算存貨的賬面價值。此方法較為簡單，但需關(guān)注存貨的跌價準(zhǔn)備。市場法是指以市場上類似存貨的交易價格為基礎(chǔ)，計算存貨的賬面價值。此方法較為客觀，但需關(guān)注市場價格的波動。減值測試是指審計人員評估存貨是否存在減值跡象，并對減值金額進(jìn)行計算。減值測試主要包括比較存貨賬面價值與可回收金額，若賬面價值大于可回收金額，則需計提減值準(zhǔn)備。4.3存貨內(nèi)部控制審計存貨內(nèi)部控制審計旨在評估企業(yè)存貨內(nèi)部控制的有效性，主要包括以下幾個方面：（1）存貨采購與驗(yàn)收控制：審計人員需關(guān)注企業(yè)是否有嚴(yán)格的采購計劃和審批流程，以及驗(yàn)收制度是否完善。（2）存貨庫存管理控制：審計人員需評估企業(yè)庫存管理制度的合理性，如庫存上限、下限的設(shè)定，以及庫存預(yù)警機(jī)制等。（3）存貨領(lǐng)用與銷售控制：審計人員需關(guān)注企業(yè)領(lǐng)用和銷售存貨的審批流程，以及相關(guān)單據(jù)的完整性。（4）存貨盤點(diǎn)與會計處理控制：審計人員需檢查企業(yè)盤點(diǎn)計劃的合理性，以及盤點(diǎn)結(jié)果的會計處理是否準(zhǔn)確。4.4存貨信息披露的審查存貨信息披露的審查主要包括以下幾個方面：（1）存貨賬面價值的準(zhǔn)確性：審計人員需關(guān)注企業(yè)存貨賬面價值是否準(zhǔn)確，包括存貨的計價方法和減值測試。（2）存貨披露的完整性：審計人員需檢查企業(yè)是否在財務(wù)報表中充分披露存貨相關(guān)信息，如存貨的分類、數(shù)量、金額等。（3）存貨披露的合規(guī)性：審計人員需關(guān)注企業(yè)存貨披露是否符合相關(guān)會計準(zhǔn)則和法規(guī)要求。（4）存貨披露的可理解性：審計人員需評估企業(yè)存貨披露是否清晰易懂，便于報表使用者理解存貨的實(shí)際情況。第五章應(yīng)收賬款審計5.1應(yīng)收賬款余額的審查應(yīng)收賬款余額的審查是企業(yè)財務(wù)審計的重要組成部分。審計人員應(yīng)首先獲取企業(yè)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對其余額進(jìn)行逐項核對，保證賬務(wù)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。具體審查內(nèi)容包括：（1）核對應(yīng)收賬款余額與總賬、明細(xì)賬的一致性；（2）檢查應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、核銷等業(yè)務(wù)是否合規(guī)，是否存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛增應(yīng)收賬款的情況；（3）關(guān)注應(yīng)收賬款中的異常金額，對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行重點(diǎn)審查，了解其形成原因及回收情況；（4）檢查應(yīng)收賬款是否按照規(guī)定的會計政策進(jìn)行核算，如壞賬準(zhǔn)備的計提等。5.2應(yīng)收賬款賬齡分析審計人員應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，以了解應(yīng)收賬款的回收情況。具體分析內(nèi)容包括：（1）按照賬齡區(qū)間劃分，計算各區(qū)間應(yīng)收賬款金額及占比；（2）分析不同賬齡區(qū)間應(yīng)收賬款的回收情況，關(guān)注長期未收回的應(yīng)收賬款；（3）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，評估應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。5.3應(yīng)收賬款內(nèi)部控制審計審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況，以保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和合規(guī)性。具體審計內(nèi)容包括：（1）了解企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，評估其有效性；（2）檢查企業(yè)應(yīng)收賬款管理流程，關(guān)注審批、核算、回收等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施；（3）測試企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度在實(shí)際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況；（4）針對內(nèi)部控制存在的不足，提出改進(jìn)意見和建議。5.4壞賬準(zhǔn)備的審查審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的計提和核算情況，以評估企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。具體審查內(nèi)容包括：（1）檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提政策是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求；（2）核對壞賬準(zhǔn)備的計提金額是否準(zhǔn)確，關(guān)注計提比例、計提范圍等方面；（3）審查壞賬準(zhǔn)備的核算是否合規(guī)，關(guān)注壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回、核銷等業(yè)務(wù)；（4）評估企業(yè)壞賬準(zhǔn)備是否能夠真實(shí)反映應(yīng)收賬款的風(fēng)險狀況。第六章投資審計6.1長短期投資的審查6.1.1審查目的與范圍審計人員應(yīng)對企業(yè)的長短期投資進(jìn)行審查，以評估企業(yè)投資決策的合理性、投資活動的合規(guī)性及投資效益。審查范圍包括但不限于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、短期投資等。6.1.2審查內(nèi)容與方法（1）審查投資決策程序，包括投資項目的審批、可行性研究、風(fēng)險評估等；（2）審查投資合同、協(xié)議，關(guān)注投資金額、投資期限、投資收益分配等關(guān)鍵條款；（3）審查投資資金來源，保證投資資金符合企業(yè)財務(wù)策略和資金安排；（4）審查投資收益的確認(rèn)與計量，保證投資收益的真實(shí)性、合規(guī)性；（5）審查投資項目的進(jìn)度，關(guān)注項目實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險；（6）采用抽樣、分析、詢問等方法，對投資活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。6.2投資收益的確認(rèn)與計量6.2.1審查目的與范圍審計人員應(yīng)對企業(yè)投資收益的確認(rèn)與計量進(jìn)行審查，以保證投資收益的真實(shí)性、合規(guī)性。審查范圍包括投資收益的計算、確認(rèn)、分配等。6.2.2審查內(nèi)容與方法（1）審查投資收益的計算方法，保證投資收益的計算符合企業(yè)會計政策；（2）審查投資收益的確認(rèn)時間，保證投資收益在投資收益實(shí)現(xiàn)時及時確認(rèn)；（3）審查投資收益的分配政策，關(guān)注分配比例、分配程序的合規(guī)性；（4）通過查閱投資合同、協(xié)議、財務(wù)報表等資料，對投資收益進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；（5）采用分析、詢問等方法，對投資收益的變動情況進(jìn)行審查。6.3投資內(nèi)部控制審計6.3.1審查目的與范圍審計人員應(yīng)對企業(yè)投資內(nèi)部控制進(jìn)行審查，以評估投資內(nèi)部控制的健全性、有效性。審查范圍包括投資決策、投資資金管理、投資項目管理等。6.3.2審查內(nèi)容與方法（1）審查投資決策程序，關(guān)注決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層的職責(zé)劃分；（2）審查投資資金管理，保證投資資金來源合規(guī)、使用合理；（3）審查投資項目管理，關(guān)注項目實(shí)施過程中的風(fēng)險控制；（4）審查投資內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；（5）采用抽樣、分析、詢問等方法，對投資內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。6.4投資信息披露的審查6.4.1審查目的與范圍審計人員應(yīng)對企業(yè)投資信息披露的完整性、真實(shí)性、及時性進(jìn)行審查，以保證投資信息披露符合相關(guān)法律法規(guī)要求。審查范圍包括投資決策、投資收益、投資風(fēng)險等方面的信息披露。6.4.2審查內(nèi)容與方法（1）審查投資決策信息披露，關(guān)注投資決策的背景、目的、金額等；（2）審查投資收益信息披露，保證投資收益的確認(rèn)、計量、分配等信息真實(shí)、完整；（3）審查投資風(fēng)險信息披露，關(guān)注投資風(fēng)險識別、評估、控制等方面的信息；（4）審查投資信息披露的及時性，保證投資信息在重大事項發(fā)生后及時披露；（5）通過查閱企業(yè)財務(wù)報表、公告、投資合同等資料，對投資信息披露進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查；（6）采用分析、詢問等方法，對投資信息披露的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查。第七章固定資產(chǎn)審計7.1固定資產(chǎn)購置與折舊審查7.1.1審計目的審查企業(yè)固定資產(chǎn)購置與折舊的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性，保證固定資產(chǎn)的購置、使用和處置符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)管理規(guī)定。7.1.2審計內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)購置的審批程序、合同簽訂、資產(chǎn)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的合規(guī)性；（2）固定資產(chǎn)購置資金的來源、支付方式、資金使用的合規(guī)性；（3）固定資產(chǎn)折舊方法的選取、折舊年限、殘值率的合理性；（4）固定資產(chǎn)折舊的計算、核算和披露的準(zhǔn)確性。7.1.3審計方法（1）查閱固定資產(chǎn)購置的相關(guān)文件，包括審批文件、合同、發(fā)票等；（2）實(shí)地查看固定資產(chǎn)的購置、使用和保養(yǎng)情況；（3）對固定資產(chǎn)折舊的計算和核算進(jìn)行抽樣檢查；（4）分析固定資產(chǎn)折舊政策對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。7.2固定資產(chǎn)減值測試7.2.1審計目的評估企業(yè)固定資產(chǎn)是否存在減值風(fēng)險，保證固定資產(chǎn)減值測試的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。7.2.2審計內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)減值測試的依據(jù)、方法和程序的合規(guī)性；（2）固定資產(chǎn)減值損失的計算、核算和披露的準(zhǔn)確性；（3）固定資產(chǎn)減值測試結(jié)論的合理性。7.2.3審計方法（1）查閱固定資產(chǎn)減值測試的相關(guān)文件，包括測試報告、評估報告等；（2）分析固定資產(chǎn)減值測試的方法和依據(jù)；（3）對固定資產(chǎn)減值損失的計算和核算進(jìn)行抽樣檢查；（4）評估固定資產(chǎn)減值測試結(jié)論的合理性。7.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計7.3.1審計目的評價企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性、有效性和合規(guī)性，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理水平的提升。7.3.2審計內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（2）固定資產(chǎn)購置、使用、保養(yǎng)、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制措施；（3）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的設(shè)置和職責(zé)分工；（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價機(jī)制。7.3.3審計方法（1）查閱固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)文件，包括制度、流程、崗位職責(zé)等；（2）實(shí)地查看固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況；（3）對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位進(jìn)行訪談；（4）分析固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。7.4固定資產(chǎn)信息披露的審查7.4.1審計目的保證企業(yè)固定資產(chǎn)信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)報告的可信度。7.4.2審計內(nèi)容（1）固定資產(chǎn)信息披露的完整性，包括購置、使用、折舊、減值等方面；（2）固定資產(chǎn)信息披露的準(zhǔn)確性，包括金額、折舊方法、減值損失等；（3）固定資產(chǎn)信息披露的真實(shí)性，保證與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相符；（4）固定資產(chǎn)信息披露的及時性，是否符合相關(guān)法規(guī)要求。7.4.3審計方法（1）查閱企業(yè)財務(wù)報告、年度報告等披露文件；（2）分析固定資產(chǎn)信息披露的內(nèi)容和格式；（3）對固定資產(chǎn)信息披露的及時性進(jìn)行評估；（4）結(jié)合其他審計內(nèi)容，評價固定資產(chǎn)信息披露的合規(guī)性。第八章應(yīng)付賬款審計8.1應(yīng)付賬款余額的審查8.1.1審計目標(biāo)應(yīng)付賬款余額的審查旨在核實(shí)企業(yè)應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，保證財務(wù)報表中應(yīng)付賬款項目的準(zhǔn)確性。8.1.2審計內(nèi)容（1）審查應(yīng)付賬款余額的構(gòu)成，包括采購原材料、商品、服務(wù)等的應(yīng)付賬款；（2）檢查應(yīng)付賬款的入賬依據(jù)，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等；（3）核對應(yīng)付賬款余額與供應(yīng)商對賬單，保證賬務(wù)一致性；（4）關(guān)注長期未付賬款，分析原因，防止虛增應(yīng)付賬款。8.1.3審計方法（1）查閱應(yīng)付賬款相關(guān)憑證、合同、發(fā)票等資料；（2）采用抽樣審計方法，對重要應(yīng)付賬款進(jìn)行詳細(xì)審查；（3）與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款余額的真實(shí)性。8.2應(yīng)付賬款賬期分析8.2.1審計目標(biāo)應(yīng)付賬款賬期分析的目的是了解企業(yè)應(yīng)付賬款的支付周期，評估企業(yè)的信用政策和償債能力。8.2.2審計內(nèi)容（1）分析應(yīng)付賬款的賬期分布，了解企業(yè)的支付周期；（2）對比企業(yè)信用政策，評估其實(shí)際執(zhí)行情況；（3）關(guān)注賬期較長的應(yīng)付賬款，分析原因，防止壞賬風(fēng)險。8.2.3審計方法（1）查閱應(yīng)付賬款相關(guān)憑證，了解賬期分布；（2）結(jié)合企業(yè)信用政策，分析實(shí)際執(zhí)行情況；（3）對賬期較長的應(yīng)付賬款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，必要時進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。8.3應(yīng)付賬款內(nèi)部控制審計8.3.1審計目標(biāo)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制審計旨在評價企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的有效性，保證應(yīng)付賬款的真實(shí)、合規(guī)。8.3.2審計內(nèi)容（1）審查應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度，包括授權(quán)、審批、核對等環(huán)節(jié)；（2）評估內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況，如定期對賬、審批流程等；（3）關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議。8.3.3審計方法（1）查閱應(yīng)付賬款內(nèi)部控制制度及相關(guān)文件；（2）采用詢問、觀察、測試等方法，了解內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況；（3）分析內(nèi)部控制缺陷，提出改進(jìn)建議。8.4應(yīng)付賬款信息披露的審查8.4.1審計目標(biāo)應(yīng)付賬款信息披露的審查旨在評價企業(yè)財務(wù)報表中應(yīng)付賬款信息的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。8.4.2審計內(nèi)容（1）審查應(yīng)付賬款在財務(wù)報表中的列報，包括金額、賬期等；（2）分析應(yīng)付賬款信息披露的充分性，如是否披露了賬期較長的應(yīng)付賬款、壞賬準(zhǔn)備等；（3）檢查應(yīng)付賬款信息披露的合規(guī)性，如是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)要求。8.4.3審計方法（1）查閱應(yīng)付賬款相關(guān)憑證、財務(wù)報表等資料；（2）分析應(yīng)付賬款信息披露的充分性和合規(guī)性；（3）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，提出改進(jìn)意見。第九章現(xiàn)金審計9.1現(xiàn)金收支的審查9.1.1審查目的現(xiàn)金收支審查的主要目的是驗(yàn)證企業(yè)現(xiàn)金收支的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，保證現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確性和完整性。9.1.2審查內(nèi)容（1）審查現(xiàn)金收支的原始憑證，包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款等；（2）核對現(xiàn)金收支憑證與會計賬簿的記錄，保證賬務(wù)處理正確；（3）關(guān)注現(xiàn)金收支的異常情況，如大額現(xiàn)金收支、頻繁的現(xiàn)金收支等；（4）審查現(xiàn)金收支的合規(guī)性，包括現(xiàn)金收支制度、現(xiàn)金管理等方面的規(guī)定。9.1.3審查方法（1）查閱相關(guān)文件和資料，了解企業(yè)的現(xiàn)金收支管理制度；（2）抽取部分現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行核對；（3）對現(xiàn)金收支的異常情況進(jìn)行調(diào)查和分析；（4）與企業(yè)相關(guān)人員訪談，了解現(xiàn)金收支的實(shí)際情況。9.2現(xiàn)金內(nèi)部控制審計9.2.1審計目的現(xiàn)金內(nèi)部控制審計旨在評價企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制的有效性，揭示潛在的風(fēng)險，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。9.2.2審計內(nèi)容（1）審查現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，包括現(xiàn)金收支、現(xiàn)金保管、現(xiàn)金盤點(diǎn)等方面的規(guī)定；（2）評估現(xiàn)金內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況，如現(xiàn)金收支審批、現(xiàn)金盤點(diǎn)等；（3）分析現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的不足，提出改進(jìn)建議；（4）檢查現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，評價現(xiàn)金內(nèi)部控制的有效性。9.2.3審計方法（1）查閱相關(guān)文件和資料，了解企業(yè)的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度；（2）對現(xiàn)金內(nèi)部控制措施的實(shí)施情況進(jìn)行測試；（3）評估現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的合理性；（4）與企業(yè)相關(guān)人員訪談，了解現(xiàn)金內(nèi)部控制實(shí)施情況。9.3現(xiàn)金舞弊風(fēng)險的識別與防范9.3.1風(fēng)險識別現(xiàn)金舞弊風(fēng)險主要包括：現(xiàn)金收支不真實(shí)、現(xiàn)金資產(chǎn)流失、現(xiàn)金內(nèi)部控制不完善等。9.3.2防范措施（1）建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，規(guī)范現(xiàn)金收支流程；（2）加強(qiáng)現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全；（3）對現(xiàn)金收支進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，防范異常情況；（4）提高財務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低舞弊風(fēng)險。9