公司稅務(wù)管理流程手冊

稅務(wù)管理流程手冊

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書目

第一部分概述.................................................2

1定義與范圍......................................................2

2職能說明........................................................3

3稅務(wù)管理運作分類...............................................4

其次部分業(yè)務(wù)流程.............................................5

1稅務(wù)管理基礎(chǔ)...................................................5

1.1流程圖....................................................................................................5

1.2管理方法................................................................................................6

1.3流程描述................................................................................................7

2稅務(wù)申報.......................................................II

2.1流程圖..................................................................................................11

2.2管理方法...............................................................................................12

2.3流程描述...............................................................................................13

3繳稅和記錄.....................................................23

3.1流程圖..................................................................................................23

3.2管理方法...............................................................................................24

3.3流程描述..............................................................................................25

4所得稅匯算清繳.................................................30

4.1流程圖..................................................................................................30

4.2管理方法...............................................................................................31

4.3流程描述..............................................................................................32

附件.................................................................38

附件1內(nèi)部制度索引.............................................38

附件2新增/改進(jìn)單據(jù)索引.........................錯誤!未定義書簽。

稅務(wù)文件清冊......................................................38

稅金計算表（樣表）（產(chǎn)險營業(yè)稅）..................錯誤!未定義書簽。

申報表備查登記簿..................................................40

所得稅匯算清繳報告................................................41

稅務(wù)信息一覽表（產(chǎn)險）.............................錯誤!未定義書簽。

附件3內(nèi)部管理報告.............................錯誤!未定義書簽。

營業(yè)稅匯總分析表（樣本）...........................錯誤!未定義書簽。

稅務(wù)匯總分析表（樣本）.............................錯誤!未定義書簽。

附件4主要業(yè)績考核指標(biāo)樣本匯總.................................42

第一部分概述

定義與范圍

定義稅務(wù)管理是指公司依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定對公司應(yīng)納的各

項稅種的管理和執(zhí)行工作，以保證公司納稅合規(guī)、合

理、剛好；同時制定并完善公司的稅務(wù)政策和支配，確

保公司稅務(wù)繳納的合理性和公司利潤的最優(yōu)化。

范圍■稅務(wù)管理流程包括稅務(wù)管理基礎(chǔ)、申報和繳納等環(huán)

節(jié)；

■目前公司適用的稅種有：

-營業(yè)稅

-企業(yè)所得稅

-個人所得稅

-印花稅

-其他稅種，如城建稅、房產(chǎn)稅、車船運用稅、教

化費附加等。

會計政策依據(jù)稅法規(guī)定，目前公司適用秋種的稅率、中報和繳納

期限如下：

稅種稅率稅基申報期限”繳納期限*

營業(yè)稅5%**應(yīng)納營業(yè)稅領(lǐng)每月10日每月ion

企業(yè)所得稅33%應(yīng)納所得稅領(lǐng)每季15日每季15日

個人所得稅累進(jìn)稅率應(yīng)納所得稅領(lǐng)每月7日每月7日

印花稅適用桎率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定

其他稅種適用稅率應(yīng)納稅額稅法規(guī)定稅法規(guī)定

*:若詳細(xì)地區(qū)的申報期限或繳納期限早于該日期則按當(dāng)?shù)厣陥笠髨?zhí)

行：

**：營業(yè)稅的稅率為地方欖5$,國家稅收將于2003年取消，所以本公司

主營業(yè)務(wù)收入的適用稅率為貨（2002年）和5%（2003年及以后）。

職能說明

職能相關(guān)人員職責(zé)描述

管理層總經(jīng)理-審核、批準(zhǔn)公司稅務(wù)支配。

集團(tuán)財稅務(wù)經(jīng)理?進(jìn)行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研：

務(wù)中心■與區(qū)域、各級公司稅務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行溝通，了解公

司的業(yè)務(wù)品種及其對稅收的影響；

■制定公司稅務(wù)支配，征求相關(guān)業(yè)務(wù)職能和專家的看

法，制定合理的節(jié)稅方案；

?支配和組織相關(guān)人員參加稅務(wù)培訓(xùn)。

集團(tuán)財總帳會計■剛好、精確地計算應(yīng)交稅頷；

務(wù)中心■剛好填制稅務(wù)申報表、附表和其他要求的材料；

-組織企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；

-幫助稅務(wù)經(jīng)理進(jìn)行國家有關(guān)稅收政策的調(diào)研，提出

合理的節(jié)稅建議；

?主動參加各項稅務(wù)培訓(xùn)，剛好了解稅收政策以及辦

理納稅事項的詳細(xì)程序，精確、剛好的報告稅務(wù)信

息；

區(qū)域財總帳會計■剛好、精確地計算應(yīng)交稅領(lǐng)；

務(wù)中心-剛好填制稅務(wù)申報表、附表和其他要求的材料；

-主動幫助企業(yè)所得稅的匯算清繳工作；

■主動參加各項稅務(wù)培訓(xùn)，剛好了解稅收政策以及辦

理納稅事項的詳細(xì)程序，精確、剛好的報告稅務(wù)信

息；

各

級公出納■剛好填制稅務(wù)申報表、附表和其他要求的材料；

稅

司

一

納

務(wù)■剛好繳納公司的應(yīng)付稅金，取得完稅憑證；

繳

-主動參加各項稅務(wù)培訓(xùn)，剛好了解稅收政策以及辦

理納稅事項的詳細(xì)程序，精確、剛好的報告稅務(wù)信

息。

各級公財務(wù)經(jīng)理■審核稅務(wù)計算表、稅務(wù)申報表和完稅憑證；

司一稅

務(wù)繳納

3稅務(wù)管理運作分類

稅務(wù)管理的運作可分為:

限制環(huán)境運作分類詳細(xì)工作限制程序

?■??-?

-稅務(wù)信息管理

內(nèi)

人

監(jiān)

權(quán)

經(jīng)

組稅務(wù)管理

控

織

事

部

營

限

方

審

結(jié)

政基礎(chǔ)

和

管

法

計

構(gòu)

策

責(zé)

理

任

和

的

支

實

觀

配

務(wù)

念?稅務(wù)支配

、

方

法?資料收集-

和稅務(wù)申報

風(fēng)■計算和記錄

格

■納稅申報

?繳稅

繳稅和記錄

?記錄

所得稅匯算

清繳

第二部分業(yè)務(wù)流程

1稅務(wù)管理基礎(chǔ)

1.1流程圖

專業(yè)機構(gòu)集團(tuán)各級公司

稅務(wù)顧問管理層策略支配部共享服務(wù)一財務(wù)中心區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心

總經(jīng)理預(yù)算員稅務(wù)經(jīng)理總賬會計總賬會計

5定期更新

稅

務(wù)

支

配

1.2管理方法

管理原則?稅務(wù)支配必需符合國家稅法和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；

■通過稅務(wù)支配幫助業(yè)務(wù)職能進(jìn)行產(chǎn)品定價或產(chǎn)品組合

等使利潤最大化；

-稅務(wù)支配必需得到集團(tuán)集團(tuán)管理層的批準(zhǔn)；

-定期培訓(xùn)，使全部相關(guān)人員全面、正確地了解公司的

稅務(wù)支配和節(jié)稅方案，以便遵照執(zhí)行。

管理職能共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理

管理文件稅務(wù)管理基礎(chǔ)流程相關(guān)文件包括:

文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號

稅務(wù)文件清冊確以總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件2.1

稅

總

息

稅務(wù)信息一覽表編制稅務(wù)總帳會計稅務(wù)經(jīng)理附件2.5

信息一覽

表

1.3流程描述稅務(wù)信息管理

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

收集政策■集團(tuán)/區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳會中集團(tuán)/區(qū)

法規(guī)計收集和保存國家有關(guān)納稅政策，主要7.1域共享服

1包括轄區(qū)內(nèi)：務(wù)一財務(wù)

-各項稅收的計稅依據(jù)、稅率和計算中心

方法；總賬會計

-各項稅收的申報方法和申報日期；

-關(guān)于稅務(wù)政策、稅務(wù)實惠的文件和

批文，如關(guān)于退稅和免稅的稅務(wù)局

正式批準(zhǔn)文件、當(dāng)?shù)剡m當(dāng)調(diào)整的稅

率和扣除率等；（包括XX業(yè)務(wù)相

關(guān)的稅務(wù)信息，也包括其他保險行

業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息）

?各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會計依據(jù)高集團(tuán)/區(qū)

編制納

區(qū)域內(nèi)的實際狀況和稅務(wù)法規(guī)，編制稅域共享服

稅信息

務(wù)信息一覽表;務(wù)一財務(wù)

一覽表

1■稅務(wù)信息一覽表依據(jù)區(qū)域內(nèi)所需繳納的中心

稅種分類，并對不同的險種進(jìn)行細(xì)分，總賬會計

詳列不同險種所需繳納的稅種，稅金計

稅務(wù)信息一覽1

算信息的來源、計稅依據(jù)及稅率和計算

表一附件2.5

方法，對有地方性特別規(guī)定的稅務(wù)實

惠，必需列明有關(guān)的實惠內(nèi)容以及稅務(wù)

文件、批文的編號；

?總賬會計填制稅務(wù)信息一覽表，并附上

相關(guān)稅務(wù)文件，上報集團(tuán)共享服務(wù)一財

務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理。

■稅務(wù)經(jīng)理分析各級區(qū)域財務(wù)中心上報的高集團(tuán)共享

確認(rèn)、

納稅信息的完整性和正確性，如有明顯服務(wù)一財

匯總稅

差錯，應(yīng)通知各級財務(wù)中心總賬會計進(jìn)務(wù)中心

務(wù)信息

行進(jìn)一步確認(rèn)；對于重大的問題，稅務(wù)稅務(wù)經(jīng)理

經(jīng)理應(yīng)到當(dāng)?shù)嘏c稅務(wù)局協(xié)調(diào)和溝通，確

認(rèn)相關(guān)信息，照實惠稅率，計算方法，

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

退稅政策等。

-集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集

國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)、政策，匯總各級

稅務(wù)文件清冊1

區(qū)域上報的稅務(wù)政策法規(guī)，編制稅務(wù)文附件2.1

件清冊,清冊包括稅收法規(guī)的名稱，重

要條款，出處，頒布日期，終止日期，

相應(yīng)更新的法規(guī)等；稅務(wù)經(jīng)理剛好核查

稅收法規(guī)的更新狀況，更新稅務(wù)文件清

冊；

■集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理整理

和匯總各級區(qū)域財務(wù)中心上報的稅務(wù)信

息一覽表。

■在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中建立營業(yè)稅和印花稅計算高集團(tuán)共享

4系統(tǒng)

模塊,使系統(tǒng)能夠依據(jù)保費收入自動計服務(wù)一財

設(shè)置

算營業(yè)稅和印花稅;在人力資源部工資務(wù)中心

計算系統(tǒng)中建立個人所得稅計算模塊,稅務(wù)經(jīng)理

自動計算個人所得稅。

■稅務(wù)經(jīng)理將經(jīng)過確認(rèn)的稅務(wù)信息一箔表

中的稅基和稅率等信息設(shè)置到相關(guān)系統(tǒng)

的稅務(wù)計算模塊的初始化信息中。（只

有集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理有更改系統(tǒng)設(shè)置的權(quán)

限）

■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會計和各高集團(tuán)共享

5定期

級公司出納應(yīng)時刻關(guān)注區(qū)域內(nèi)的有關(guān)稅服務(wù)一財

更新

務(wù)法規(guī)，剛好了解最新的稅務(wù)政策，并務(wù)中心

剛好上報集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)稅務(wù)經(jīng)理

經(jīng)理。

■共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理確認(rèn)更新

的稅務(wù)信息后，更新系統(tǒng)設(shè)置

稅務(wù)支配

■集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心策略支配部預(yù)低策略支配

1|供應(yīng)預(yù)算

信息算員為稅務(wù)經(jīng)理供應(yīng)公司預(yù)算信息，主部

要包括：預(yù)算員

-營業(yè)收入：預(yù)算員供應(yīng)按險種劃分

的保費收入預(yù)算、理賠支出預(yù)算以

及各類費用的預(yù)算；（營業(yè)稅、印

花稅）

-薪資預(yù)算支出；（個人所得稅）

-預(yù)算損益表（企業(yè)所得稅）

管理費用預(yù)料支出明細(xì)（所得稅調(diào)

整）：

壞帳準(zhǔn)備金的計提明細(xì)（所得稅調(diào)

整）；

廣告宣揚預(yù)料支出明細(xì)（所得稅調(diào)

整）；

-其他：如公益捐贈支出，投資收

入，參加保險支出等明細(xì)（所得稅

調(diào)整）。

2\草擬稅務(wù)■集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理與業(yè)高共享服務(wù)

支配務(wù)職能經(jīng)理加強聯(lián)系和溝通，參加業(yè)務(wù)7.1一財務(wù)中

職能的相關(guān)會議，收集與稅務(wù)支配相關(guān)心

的信息。

稅務(wù)經(jīng)理

■集團(tuán)共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理收集

匯總各方面信息、看法和建議，編制稅

務(wù)支配，考慮以下方面，設(shè)計節(jié)稅方

案：

＞組織結(jié)構(gòu)：

＞機構(gòu)分布：

稅務(wù)經(jīng)理可以利用不同地區(qū)的地方政策

的不同，比較各地的稅焚支出，建議在有實惠

桎率的地區(qū)設(shè)立新機構(gòu)，或適當(dāng)調(diào)整原有機構(gòu)

所在地，以節(jié)約稅費；

＞實惠政策：

稅務(wù)經(jīng)理探討有關(guān)的政策，詳細(xì)的分析

每個險種、每個地區(qū)的彳兌收實惠，最大限度的

享受稅收實惠，節(jié)約稅務(wù)支出：

>產(chǎn)品設(shè)計：

稅務(wù)經(jīng)理依據(jù)不同險種的特點及納稅方

式，建議設(shè)計有實惠政策的險種或削減稅費較

高拈險種；

>其他

■共享服務(wù)一財務(wù)中心聘請專業(yè)詢問公司中稅務(wù)顧問

3供應(yīng)稅

或稅務(wù)機構(gòu)外聘稅務(wù)顧問，對稅務(wù)支配

務(wù)詢問

進(jìn)行詢問，提出建議。

■稅務(wù)經(jīng)理依據(jù)稅務(wù)顧問的建議，修改稅高集團(tuán)共享

4修改稅

務(wù)支配，將稅務(wù)支配交集團(tuán)管理層審服務(wù)一稅

收支配

核；務(wù)經(jīng)理

■集團(tuán)管理層審核稅務(wù)支配，與共享服務(wù)高集團(tuán)管理

5審批

一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理探討支配內(nèi)容，審層

批同意后在支配書上簽字；假如審批不總經(jīng)理

通過，應(yīng)在支配書上寫明修改看法，退

還稅務(wù)經(jīng)理修改。

?共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理剛好將經(jīng)中集團(tuán)共享

6發(fā)布稅審批的稅務(wù)支配下發(fā)至各級共享服務(wù)財服務(wù)一稅

務(wù)支配務(wù)中心和相關(guān)業(yè)務(wù)、行政部門的人員。務(wù)經(jīng)理

■共享服務(wù)一財務(wù)中心稅務(wù)經(jīng)理組織集團(tuán)中集團(tuán)共享

7人員/區(qū)域財務(wù)、業(yè)務(wù)、行政部門稅務(wù)相關(guān)服務(wù)一稅

培訓(xùn)人員，針對稅務(wù)支配、納稅程序的執(zhí)行務(wù)經(jīng)理

等問題進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅務(wù)管理工作的

順當(dāng)進(jìn)行。

2稅務(wù)申報

2.1流程圖

區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心相關(guān)職能各級公司

財務(wù)經(jīng)理總帳會計會計人員相關(guān)人員財務(wù)經(jīng)理出納

資

供應(yīng)計稅供應(yīng)計稅

料資料資料

收

集

應(yīng)稅資料

第核

編制應(yīng)交稅

金計算表

分析性且核

計

是

算

與

記否

錄下達(dá)稅金、

計算表7

編制憑證

9豆核過帳Q

填制納稅申填制納稅申

報表報表

遞交納稅中遞交納稅中

報表報表

納稅申報材

13納稅申報材.

料歸檔

料歸檔

2.2管理方法

管理原則?全部稅種的計提和申報必需嚴(yán)格遵照國家有關(guān)稅收法

律、法規(guī)的規(guī)定；

'“應(yīng)交稅金”科目和子科目的設(shè)置應(yīng)符合保險公司會

計制度的規(guī)定，并能滿足公司各種類型報告的須要；

?各級公司的稅收文件，如稅,務(wù)申報表等，由各級公司

財務(wù)經(jīng)理存檔管理，其次年稅務(wù)清算后統(tǒng)一交給會計

檔案管理員，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。

管理職能共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳會計、財務(wù)經(jīng)理

管理文件稅務(wù)申報流程的管理文件如下:

文件名稱相關(guān)步驟填制人復(fù)核人參考編號

稅金計算表計算應(yīng)交總帳會計財務(wù)中心附件2.2

稅金財務(wù)經(jīng)理

營業(yè)稅、所得梭填制稅務(wù)各級公司各級公司見現(xiàn)有表

和地方稅申報表申報表出納財務(wù)經(jīng)理單

金融保險業(yè)營業(yè)遞交稅務(wù)各級公司各級公司見現(xiàn)有表

稅納稅申報表申報表出納財務(wù)經(jīng)理單

保費收入明細(xì)表遞交稅務(wù)總帳會計財務(wù)中心見現(xiàn)有表

申報表財務(wù)經(jīng)理單

儲金業(yè)務(wù)收入明遞交不兌務(wù)總帳會計財務(wù)中心見現(xiàn)有表

細(xì)表申報表財務(wù)經(jīng)理單

申報表備查登記稅務(wù)申報各級公司財務(wù)中心附件2.3

簿資料存檔財務(wù)經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理

2.3流程描述資料收集

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

-各級共享服務(wù)一財務(wù)中心會計人高各級共享

員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員準(zhǔn)備計稅須要7.3服務(wù)一財

的文件及財務(wù)資料，有關(guān)稅種及務(wù)中心會

資料來源和負(fù)責(zé)人詳細(xì)如下：計人員/

相關(guān)人員

稅種負(fù)貢人文件

營1

總賬會計/分險種收入明細(xì)

稅

壽險營銷員報告/營銷員傭

管理部門金報告

企

業(yè)總賬會計利潤表/納稅調(diào)

得

殖

整明細(xì)表

La人力資源部工資明細(xì)表

城建總賬會計營業(yè)稅申報表

稅

印花應(yīng)收賬款會分險種收入明細(xì)

稅計/合同管理報告/合同清單/

員/總賬會計賬簿

房產(chǎn)固定資產(chǎn)管固定資產(chǎn)明細(xì)帳

稅

理員/房屋購買合同

船

車固定資產(chǎn)管固定資產(chǎn)明細(xì)帳

用

口

理員/車輛全部權(quán)證

稅

營業(yè)稅：各級共享服務(wù)一財務(wù)

中心總帳會計每月依據(jù)財務(wù)系

統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中

心內(nèi)的分險種的收入明細(xì)帳，

匯總計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營

業(yè)稅及附加；每月依據(jù)各壽險

分支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理一個險/團(tuán)

險部門的營銷員傭金報告，計

算營銷員傭金營業(yè)稅；

《系統(tǒng)條件下每月由業(yè)務(wù)系統(tǒng)

自動依據(jù)分險種的收入明細(xì)計

算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的營業(yè)稅及

附加h同時每月由營銷員傭金

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

系統(tǒng)自動計算營銷員傭金的營

業(yè)稅;\）

-企業(yè)所得稅：各級共享服務(wù)一

財務(wù)中心總帳會計每季依據(jù)財

務(wù)系統(tǒng)中各區(qū)域共享服務(wù)一財

務(wù)中心內(nèi)的利潤表，通過納稅

調(diào)整，計算轄區(qū)內(nèi)分支機構(gòu)的

企業(yè)所得稅

-個人所得稅：各級共享服務(wù)一

財務(wù)中心稅務(wù)會計從人力資源

部獲得工資明細(xì)表，從各級分

支機構(gòu)業(yè)務(wù)管理一個險/團(tuán)險

部門得到營銷員傭金報告，依

據(jù)工資明細(xì)表和傭金報告計算

空員工的個人所得稅；

（系統(tǒng)條件卜每月人力資源部

工資系統(tǒng)自動計算公司員工的

個人所得稅;營銷員傭金系統(tǒng)

自動計算公司員工的個人所得

稅;）

印花稅：公司印花稅分為業(yè)務(wù)

合同（如保單）印花稅和非?收

務(wù)（選購，租賃，帳簿

等）合同印花稅管理；區(qū)域共

享服務(wù)一財務(wù)中心桎務(wù)會計每

月通過共享財務(wù)系統(tǒng)查詢當(dāng)月

應(yīng)稅保費收入總額，統(tǒng)一計算

業(yè)務(wù)印花稅金額；稅務(wù)會計每

月從選購管理系統(tǒng)中歸集

當(dāng)月選購合同信息，在選

購中心合同管理員的幫助

下，按合同性質(zhì)分類逐單確定

稅率，計算應(yīng)貼花數(shù)；帳簿印

花稅按有關(guān)法規(guī)由總帳會計計

算繳納；

（系統(tǒng)條件下每月業(yè)務(wù)系統(tǒng)自

動計算業(yè)務(wù)合同印花稅）

房產(chǎn)稅及車船運用稅：集團(tuán)/

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

區(qū)域總帳會計依據(jù)各級固定資

產(chǎn)管理員的申報，查閱固定資

產(chǎn)明細(xì)帳并核對獲得公司房屋

購買合同清單和車輛全部權(quán)證

清單后，精確計算房產(chǎn)稅及車

船運用稅。

日應(yīng)稅資料1■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會各級共享

■復(fù)核計通過關(guān)帳前與各明細(xì)帳會計對服務(wù)一財

帳等方式，確認(rèn)計稅依據(jù)的精確務(wù)中心總

性；詳見“月末關(guān)帳管理流賬會計

程”；

-對于公司發(fā)票，總賬會計應(yīng)核查

發(fā)票簿存根，確認(rèn)發(fā)票印鑒，金

額符合國家規(guī)定，關(guān)于發(fā)票管

理，參見“費用管理流程”“重

要單證管理流程”及“承保管理

流程”的相關(guān)內(nèi)容。

計算和記錄

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

編制應(yīng)交■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會高各級區(qū)域

稅金計按稅種和收入類型（儲金收7.2共享服務(wù)

計算表入、保費收入）編制稅金計算一財務(wù)中

表，填列相關(guān)事項，并計算相應(yīng)心總賬會

稅金；（系統(tǒng)條件下，總帳會計計

由相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政系統(tǒng)的稅|稅金計算表

務(wù)計算模塊中干脆打印出稅金計附件2.2

營業(yè)稅及附加

■依據(jù)每月收入明細(xì)帳，分險種匯

總的保費收入總額，計算當(dāng)月的

應(yīng)稅收入，詳細(xì)公式為：

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

應(yīng)稅收入=保費收入總額

■依據(jù)營銷人員傭金明細(xì)報告，計

算營銷人員的傭金收入總額；

■本公司適用的營業(yè)稅稅率，主要

業(yè)務(wù)（如保險收入、投資收入

等）2003年及以后為5%；其他業(yè)

務(wù)（如營銷人員傭金、同業(yè)培訓(xùn)

等）為5%。

■依據(jù)公式，計算當(dāng)月的應(yīng)交營業(yè)

稅，詳細(xì)公式為：

營業(yè)稅（企業(yè)）=應(yīng)稅收入X營

業(yè)稅稅率

營亞稅（個人傭金）=傭金收入

義營業(yè)稅稅率

■實行分保險的，初保業(yè)務(wù)以各險

種全部保費收入減去付給分保人

的保費后的余額為營業(yè)額，實際

操作中，可以接受代扣代繳方

法；

?營業(yè)稅計算表中應(yīng)詳細(xì)填列轄區(qū)

內(nèi)各級分支機構(gòu)的分險種的營業(yè)

收入，并將最終的稅金依據(jù)各分

支機構(gòu)的比例支配；營銷員傭金

營業(yè)稅也應(yīng)按分支機構(gòu)比例支

配，并按營銷員支配；

■依據(jù)各地對營業(yè)稅附加的有關(guān)規(guī)

定，分別計算各區(qū)域財務(wù)中心應(yīng)

交納的營業(yè)稅附加；

企業(yè)所得稅

■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心會計依

據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《國家稅

務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干

問題的通知》、《國家稅務(wù)總局

關(guān)于XX（集團(tuán)）公司繳納企業(yè)

所得稅問題的通知》等相關(guān)規(guī)定

正確計算企業(yè)所得稅；

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

■本公司適用的所得稅稅率為33%；

■總賬會計依據(jù)公式計算當(dāng)季的應(yīng)

交所得稅，詳細(xì)公式為：

所得稅=應(yīng)納所得稅額X所得稅稅率

?總帳會計依據(jù)《關(guān)于大型企業(yè)集各級共享

團(tuán)征收所得稅問題的通知》及服務(wù)一財

“補充通知”規(guī)定的百分比，計務(wù)中心總

算應(yīng)預(yù)繳的所得稅，詳細(xì)公式帳會計

為：

預(yù)繳所得稅=應(yīng)納所得稅x預(yù)繳比例

個人所得稅

■依據(jù)工資明細(xì)表中的稅前工資、

薪金，扣除當(dāng)?shù)乜鄢~標(biāo)準(zhǔn)后（對

在中國境內(nèi)無居處而在中國境內(nèi)

取得所得和在中國境內(nèi)有居處而

在中國境外取得所得，扣除標(biāo)準(zhǔn)

為4D00元），得出當(dāng)月應(yīng)納稅所

得額；營銷員個人所得稅扣除已

計算的營業(yè)稅按規(guī)定計算個人所

得稅；

■個人所得稅?稅率適用于超額累進(jìn)

稅率，稅率為百分之五至百分之

四十五:

-營銷員個人所得稅按傭金收入扣

除營業(yè)稅后的金額作為計稅依

據(jù)，接受勞務(wù)的個人所得稅的三

級累進(jìn)稅率計算；

■工資、薪金不包括：獨生子女補

貼；托兒補助費；差旅費津貼；

誤餐補助；

印花稅

-依據(jù)應(yīng)納印花稅項目，按金額大

?。?00元以下和200元以上）和

性質(zhì)（帳簿，合同），分為貼定

額稅票和填制申報表兩種；

?總帳會計匯總須要貼定額稅票項

-主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

目的稅款總額和須要填制申報表

項目的稅款總額；

其他稅種

-總帳會計依據(jù)各自的繳納稅基和

適用稅率，計算應(yīng)繳納的稅金。

■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總賬會各級共享

分析性復(fù)

計依據(jù)稅金計算表，編制應(yīng)交稅服務(wù)一財

核

金變動表，對當(dāng)期應(yīng)交稅金做分務(wù)中心總

析性復(fù)核，編制應(yīng)交稅金差異分賬會計

析表，比較當(dāng)期與上期及上年同

期應(yīng)交稅金的差異，如有重大波

動，應(yīng)調(diào)查緣由，注明差異緣

由，如需調(diào)整，應(yīng)申請并由財務(wù)

經(jīng)理審核，有關(guān)步驟詳見“月末

關(guān)帳管理流程”。

復(fù)核■各級區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心財高各級區(qū)域

務(wù)經(jīng)理收到總帳會計遞交的稅金共享服務(wù)

計算表，進(jìn)行審核，如有錯誤，一財務(wù)中

則退回總帳會計進(jìn)行修改，確認(rèn)心財務(wù)經(jīng)

無誤后交總帳會計入帳；理

是否網(wǎng)上-營業(yè)稅及附加等網(wǎng)上自動申報稅高各級區(qū)域

申報種的申報工作由區(qū)域財務(wù)中心總共享服務(wù)

帳會計干脆在網(wǎng)上填寫。一財務(wù)中

?企業(yè)所得稅、個人所得稅等手工心總帳會

申報稅種的申報工作由各級公司H-

出納依據(jù)區(qū)域財務(wù)中心下達(dá)的稅

金”算表填制納稅申報表。

下達(dá)稅金■各級區(qū)域共享服務(wù)一財務(wù)中心總低各級區(qū)域

計算表帳會計將財務(wù)經(jīng)理復(fù)核無誤的手共享服務(wù)

工申報的稅金計算表下發(fā)到各級一財務(wù)中

公司出納，由出納申報納稅。心總帳會

計

主要步驟描述風(fēng)險初職能

步評級

■各級共享服務(wù)一財務(wù)中心總帳會中各級共享

口編制憑沖

計編制相應(yīng)的會計分錄并制作記服務(wù)一財

帳憑證，并將稅金計算表打印作務(wù)中心

為附件；（系統(tǒng)條件下,從相關(guān)總帳會計

系統(tǒng)的稅務(wù)計算模塊中干脆將數(shù)

據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng),自動生成記帳

憑證，手工調(diào)整系統(tǒng)自動生成的

稅務(wù)相關(guān)的記帳憑證須要經(jīng)過授

權(quán)人的特別審批）

■詳細(xì)會計分錄為：

營業(yè)旗、城建稅和教化費附加

借：苜業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅XXX

一城建稅XXX

一教化費附加XXX

營銷人員的營業(yè)稅

借：營業(yè)費用XXX

貸：其他應(yīng)付款一營業(yè)稅