《修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計及完善對策研究》9700字（論文）

修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計及完善對策研究TOC\o"1-2"\h\u20966摘要 130713一、引言 126985（一）研究背景及意義 19994(二)國內(nèi)外研究綜述 316773二、內(nèi)部審計相關(guān)理論基礎(chǔ) 47274（一）內(nèi)部審計概述 424430（二）內(nèi)部審計的作用 525406（三）內(nèi)部審計的主要內(nèi)容 522889三、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析 631111（一）醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀 615105（二）醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析 721511四、修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計分析 726567（一）修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀 727259（二）修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題 822835五、完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策建議 1022148（一）保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性 1014425（二）建設(shè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理體系 108944（三）加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn) 116807（四）建立內(nèi)部審計人員激勵制度 115707六、結(jié)論 12摘要在新時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)下，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理中一個值得關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的正常運(yùn)作起到了監(jiān)督管理的作用，并提供安全保障。如何完善企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)企業(yè)有效管理，進(jìn)而使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢，長久、穩(wěn)固的發(fā)展下去，這所有醫(yī)藥企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)。本文以修正藥業(yè)集團(tuán)為例，對企業(yè)內(nèi)部審計制度的概念、發(fā)展趨勢、主要內(nèi)容及現(xiàn)階段存在的問題進(jìn)行分析，提出完善整改企業(yè)內(nèi)部審計的措施。為我國醫(yī)藥企業(yè)未來健康發(fā)展提供參考意見。關(guān)鍵詞：醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部審計：內(nèi)部控制；修正藥業(yè)一、引言（一）研究背景及意義1.研究背景?醫(yī)藥企業(yè)所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品與其他商品的生產(chǎn)是截然不同的，從其性質(zhì)來說，極具有醫(yī)藥企業(yè)的特殊性，藥品種類繁多、生產(chǎn)程序復(fù)雜，同時藥品生產(chǎn)對質(zhì)量的要求極為嚴(yán)格。但是近些年來，醫(yī)藥行業(yè)負(fù)面事件頻發(fā)，華潤三九醫(yī)藥貿(mào)易有限公司、長春長生制藥、康美藥業(yè)等多家公司因虛構(gòu)業(yè)務(wù)、違規(guī)擔(dān)保、虛開發(fā)票、財務(wù)造假、財務(wù)不規(guī)范等問題屢遭查處。凡此種種,大部分都可歸因于企業(yè)內(nèi)部審計不夠完善，如果醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計出現(xiàn)問題，極易影響藥品產(chǎn)品的質(zhì)量以及外界對企業(yè)的公信度，甚至動搖公司的運(yùn)作經(jīng)營。內(nèi)部審計的管理與監(jiān)督如同企業(yè)的心臟，是企業(yè)發(fā)展的命脈，它監(jiān)督管控著一個企業(yè)的收入及支出情況，是用來評判一個企業(yè)運(yùn)行狀態(tài)的重要手段，所以，要想企業(yè)快速且健康的發(fā)展,就務(wù)必建立一套完整的內(nèi)部審計管理體系。通過系統(tǒng)性的內(nèi)部審計來改善風(fēng)險評估、加大內(nèi)部控制、完善治理程序，進(jìn)一步評判企業(yè)運(yùn)行情況，從而有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。就目前來說，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計同發(fā)達(dá)國家相比還存在著很多不容忽視的問題，如管理當(dāng)局認(rèn)識不全，內(nèi)部審計獨(dú)立性欠缺，相關(guān)法規(guī)不夠完善，方法模式滯后，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高等。因此要想維持企業(yè)生命力、維護(hù)企業(yè)良性發(fā)展,解決企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題成為企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵。所以探究我國內(nèi)部審計存在的問題，從根源入手，是很有必要的。本文選擇行業(yè)內(nèi)具有代表性的修正藥業(yè)集團(tuán)作為研究對象,從不同的角度進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計的探究，并選擇同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析,目的是分析醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢,進(jìn)而對其資本情況及相關(guān)問題展開深入研究。在此研究中,針對修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計問題做出分析總結(jié)從而提出解決措施進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部審計管理體系。本文以不斷完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理、提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的價值、完善企業(yè)向好發(fā)展的經(jīng)營模式，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化的目標(biāo)。2.研究意義對于現(xiàn)階段醫(yī)藥這個特定的行業(yè)來說，無論是外部的社會層面的監(jiān)管群眾，還是內(nèi)部的管理層和員工，都有推進(jìn)醫(yī)藥質(zhì)量監(jiān)管、規(guī)范業(yè)審融合的責(zé)任與需求。而內(nèi)部審計可以幫助各醫(yī)藥企業(yè)在財務(wù)狀況和管理方面落實監(jiān)督，持續(xù)評估醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制、現(xiàn)行風(fēng)險管理水平等實施情況。以修正藥業(yè)集團(tuán)為例剖析醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題,收集、整合、分析當(dāng)前醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢,豐富相關(guān)研究成果,為醫(yī)藥企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供優(yōu)化方案,提升企業(yè)內(nèi)部審計管理效率,為修正藥業(yè)集團(tuán)今后具體的發(fā)展提供良好的經(jīng)驗,有著非常重要的現(xiàn)實意義。(二)國內(nèi)外研究綜述1.國外研究綜述國外學(xué)術(shù)界于20世紀(jì)40年代開始對現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行研究，在新時代大背景下，經(jīng)過不斷的發(fā)展、進(jìn)步，在研究內(nèi)容和研究方法上都有了一套較為完整、較為系統(tǒng)的研究體系。維克托·布林克(1941)首次系統(tǒng)論述內(nèi)部審計理論，著《內(nèi)部審計學(xué)》，是現(xiàn)代內(nèi)部審計的里程碑；同年著《內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方法》，該文章對內(nèi)部審計的概念進(jìn)行系統(tǒng)化論述，提出內(nèi)部審計是檢查和分析會計信息的手段，是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營管理的工具【8】。Richard

Cascarino,

Sandy

van

Esch

(2007)在《InternalAuditing》中說:內(nèi)部審計的角色必須改變以反映這新的現(xiàn)實。這一事

實最終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計是組織將不會改變，然而，過程的所有者變成了管理內(nèi)部控制的，而不是傳統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)【9】。RobertR·Moller(2009)《Brink'sModernInternalAuditing:ACommonBodyOfKnowledge》中指出:內(nèi)部審計人員被賦予一定的保護(hù)責(zé)任，企業(yè)里的其他人往往視他們?yōu)閿橙嘶蚓臁?nèi)部審計的總角色應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出提供保護(hù)服務(wù)這種狹窄的作用【10】。K.H.SpencerPickett,JenniferM(2010)在《TheInternalAuditingHandbook》中寫到：改善企業(yè)內(nèi)部審計部門的成績將幫助改善整個企業(yè)的效果，內(nèi)部審計的作用直接對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生影響。審計委員會必須應(yīng)用正確的證據(jù)和詢問正確的問題，提供有效的內(nèi)部稽核監(jiān)督信息【11】。2.國內(nèi)研究綜述國內(nèi)學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計的研究起步較晚,從20世紀(jì)80年代起,學(xué)者們積極學(xué)習(xí)國外先進(jìn)思想和經(jīng)驗，同時，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，不斷探索,使得我國在內(nèi)部審計研究方面獲得了不小的成績。涂紅梅在《審計學(xué)》一書中就指出:“內(nèi)部審計呈現(xiàn)三大發(fā)展趨勢:一是開拓風(fēng)險管理新領(lǐng)域;二是深入介入內(nèi)部控制評價;三是推動更有效的公司治理【1】。王光遠(yuǎn)（2010）在《現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念》中指出:內(nèi)部審計是審查公司的眼睛，是構(gòu)成治理體系行之有效而且頗有價值的重要資源。恰如今當(dāng)我們意識到內(nèi)部審計的重要性時，內(nèi)部審計的質(zhì)量控制也就成為最先要思考的問題【2】。王春峰（2010）在《論內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中提到:內(nèi)部審計質(zhì)量控制作為企業(yè)質(zhì)量控制的一個分支，也要服從和服務(wù)于企業(yè)質(zhì)量控制的目標(biāo)【3】。陳秀瓊（2010）在《論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計在公司治理中的作用》中有言:采用行之有效的內(nèi)部審制度計是企業(yè)在管理體系中形成權(quán)利制衡并使其合理運(yùn)行的必要方法，是企業(yè)中的必要組成【4】。顏曉燕、饒婧婧（2011）年在《關(guān)于內(nèi)部審計獨(dú)立性問題的思考》中指出：企業(yè)對內(nèi)部審計范圍的明確、對審計和溝通結(jié)果的分析時，內(nèi)部審計活動應(yīng)不受干擾，要保證審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立完整，需從報告層次和最高管理人員的支持兩個方面考慮【5】。張凱麟（2012）在《企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)法律問題探索》中就提到：我國內(nèi)部審計基礎(chǔ)薄弱，缺乏相應(yīng)法律法規(guī)的保障，現(xiàn)有的關(guān)于內(nèi)部審計的法律依據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》在法律體系中的地階明顯偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國公司的實際需要。雖然如此，內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要性還是值得我們關(guān)注的【6】。孫藝丹（2013）在《企業(yè)在內(nèi)部審計中的問題及對策》中提到：如何加強(qiáng)內(nèi)部審計問題管理和采取控制防范對策，有效控制和避免審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量已成為職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題【7】。二、內(nèi)部審計相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部審計概述內(nèi)部審計是指部門、單位的專職內(nèi)部審計人員，通過運(yùn)用規(guī)范、系統(tǒng)的方法，對公司各部門，包括其分、子公司的財務(wù)狀況和管理活動進(jìn)行審查，檢查其真實性、合法性、合理性、完整性和有效性的一種經(jīng)濟(jì)管理活動，并提出整改建議和意見。在企業(yè)中發(fā)揮監(jiān)督管理單位和內(nèi)部管理人員的作用。內(nèi)部審計和外部審計相互配合、相互補(bǔ)充，幫助部門和單位的管理者實施最有效的管理。完善的內(nèi)部審計制度可以為外部審計的正常進(jìn)行提供有力的保障，減輕其工作量。內(nèi)部審計通過其獨(dú)立、客觀的識別和咨詢活動，促成組織規(guī)范管理治理、放大企業(yè)價值，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部審計的作用監(jiān)管控制職能內(nèi)部審計人員根據(jù)我國財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合理性、合法性進(jìn)行例行審查、取證、分析和評價，并作出規(guī)范性結(jié)論，提出整改建議、并提供科學(xué)合理的數(shù)據(jù)資料，便于管理層做出正確的決策，以改善財務(wù)管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。目的是維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)行，對各種違法違規(guī)行為起到調(diào)節(jié)和控制作用，保護(hù)國家企業(yè)的利益。協(xié)助部門和單位領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。使得作出的決策更加科學(xué)合理，進(jìn)而改善財務(wù)管理，改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。風(fēng)險預(yù)防職能內(nèi)部審計人員需要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動以及財務(wù)狀況的全部過程，進(jìn)行前期、中期、后期三個階段的審查，同時對企業(yè)的內(nèi)部審計制度的完善性和可實施性負(fù)責(zé)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并進(jìn)行漏洞整改，降低經(jīng)濟(jì)損失。維護(hù)合法、嚴(yán)防非法，保護(hù)本企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。參謀鑒證職能企業(yè)管理層進(jìn)行經(jīng)營決策的正確與否，關(guān)系到整個企業(yè)的命脈。內(nèi)部審計在整個決策的過程中，應(yīng)時刻監(jiān)督，判斷決策不斷修正作出公正的評價和鑒證，以確保決策和管理的有效性，憑借內(nèi)部審計，企業(yè)采取公平公正的方式對各部門作出合理正確評價，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動正向穩(wěn)步發(fā)展。內(nèi)部審計的主要內(nèi)容應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)狀況的審計對企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的真實、合理合性進(jìn)行審查監(jiān)督,審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實情況，發(fā)現(xiàn)并采取措施解決企業(yè)財務(wù)收支中的各種違法問題。審查企業(yè)目前所擁有的資產(chǎn)是否存在漏洞，對企業(yè)財務(wù)報表所反映出來的信息依據(jù)具體法律作出公正的評價。應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部管理審計內(nèi)部管理審計針對于企業(yè)管理體系、管理工作。目的是幫助企業(yè)挖掘人力、財力和物力的潛力，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計是檢查企業(yè)供產(chǎn)銷各環(huán)節(jié)，并對參與這些環(huán)節(jié)的工作人員、資金以及物品也進(jìn)行細(xì)致地檢查，尋找問題，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運(yùn)作提供保障;三、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析（一）醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀隨著全球經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計得到了高速高質(zhì)量的發(fā)展，內(nèi)部審計成為醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理體系中重要的組成部分，幾年來，得到了企業(yè)高層管理者不同程度的的重視，醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計管理體制日趨完善；促進(jìn)了我國醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的建立。就目前醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀具體分析如下：1、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計制度較完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計制度較為完善，完善的內(nèi)部審計制度是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計正常運(yùn)作的前提，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。同時醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具備一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計部門直接向企業(yè)高層管理者匯報工作，是內(nèi)部審計施展其價值的重要保證。2、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計向集中化方向發(fā)展醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計由過去多渠道的分散監(jiān)管向集中化且權(quán)責(zé)明確的管理方式轉(zhuǎn)變，在這種內(nèi)部審計的模式下，實施內(nèi)部審計合力管理，實現(xiàn)了公司管理者、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員三級聯(lián)動的管理模式，解決審計力量欠缺、審計資源利用率低等問題，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計效率。3、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計工作范圍廣醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計范圍相當(dāng)廣泛。包括對企業(yè)的財務(wù)狀況的審計、內(nèi)部管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計。內(nèi)部審計需要防范企業(yè)風(fēng)險、推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，全面關(guān)注公司內(nèi)部治理，使得內(nèi)部審計在整個企業(yè)中占據(jù)無可替代的地位。（二）醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性欠缺值得肯定的是，我國醫(yī)藥企業(yè)能夠意識到內(nèi)部審計對于公司內(nèi)部監(jiān)管的重要性，都已經(jīng)成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但極大部分的醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從嚴(yán)格意義上來說，并不能稱之為獨(dú)立的部門。因為其日常內(nèi)審工作都是由企業(yè)高層管理者負(fù)責(zé)管理決策,出現(xiàn)重大情況由董事會共同商討研究決定。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實際工作中，無法獨(dú)立行使職權(quán)。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實行監(jiān)督權(quán)時極易受管理層的干擾甚至被其操縱。內(nèi)部審計的獨(dú)立性還是難以真正得到體現(xiàn)。內(nèi)部審計人員專業(yè)水平欠佳近年來，我國醫(yī)藥企業(yè)不斷提出要加強(qiáng)內(nèi)審人員專業(yè)技能培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員招聘門檻。但不可諱言的是，我國醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)審人員的整體素質(zhì)還有待加強(qiáng)。一些企業(yè)內(nèi)審人員由財務(wù)部門工作人員兼任的情況嚴(yán)重，缺乏專業(yè)的審計知識和審計能力，這也是導(dǎo)致這些內(nèi)審人員過度依賴企業(yè)管理層從而缺乏獨(dú)立性的原因之一。此外，由于內(nèi)審人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗和工作能力，在風(fēng)險、控評等事態(tài)面前難以應(yīng)對，不能作出及時規(guī)避風(fēng)險的有效應(yīng)對措施，也將使企業(yè)管理層難以作出正確決策。高層管理人員對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不全醫(yī)藥企業(yè)高層管理人員對內(nèi)部審計工作的重視程度還有待提高,對于內(nèi)部審計對公司的長遠(yuǎn)的發(fā)展和內(nèi)部管理的影響意識薄弱。高層管理人員對內(nèi)審的態(tài)度直接影響到企業(yè)員工對內(nèi)審工作的態(tài)度，公司人員意識不到內(nèi)部審計在企業(yè)中的增值作用，觀念上存在偏差，導(dǎo)致了內(nèi)部審計的開展比較困難，使得在該企業(yè)中內(nèi)部審計的地位低，進(jìn)一步影響其權(quán)威性、獨(dú)立性。同時，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，對內(nèi)部審計內(nèi)容的全面完整性提出來更高的要求。修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計分析（一）修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計現(xiàn)狀修正藥業(yè)集團(tuán)(以下簡稱修正藥業(yè))于1995年5月，最初成立于通化市，醫(yī)藥工業(yè)研究所制藥廠，后更名為吉林修正藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司。雖然是民營企業(yè)，但修正藥業(yè)集團(tuán)秉承著修本、造福百姓的宗旨，立德樹人，創(chuàng)思無限，在創(chuàng)新中不斷成長，在成長中不斷修正使它越做越強(qiáng)。修正藥業(yè)集團(tuán)涵蓋中成藥、化學(xué)制藥、生物制藥?？蒲?、產(chǎn)銷、藥品連鎖經(jīng)營、中藥材標(biāo)準(zhǔn)一體化。集團(tuán)企業(yè)文化以“仁、義、禮、智、信”為核心，融合現(xiàn)代管理理念，擁有兩個總公司，“修正、通藥、斯達(dá)舒”三個國家馳名商標(biāo)，14個銷售平臺的發(fā)展格局。擁有全資子公司66家，員工80000余人，總資產(chǎn)75億元。自2000年起，連續(xù)10年蟬聯(lián)吉林省醫(yī)藥企業(yè)綜合排名第一。自2004年起，在全國中藥企業(yè)利潤排行榜中排名第一，銷售額和利潤均躋身中國醫(yī)藥行業(yè)前十。據(jù)調(diào)查，修正藥業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計工作由集團(tuán)董事長委托總經(jīng)理負(fù)責(zé)管理,如出現(xiàn)重大情況則由總經(jīng)理上報董事會，董事會研究討論進(jìn)行決策。其審計部門的負(fù)責(zé)人——審計部長，負(fù)責(zé)公司日常財務(wù)狀況、經(jīng)營管理活動的審查工作，對其真實性、合法性、合理性、完整性和有效性負(fù)責(zé)。審計部長下設(shè)八名審計組長和三十二名審計專員，審計組長是由修正藥業(yè)總部財務(wù)部調(diào)派而來。三十二名內(nèi)審專員，學(xué)歷均為本科及以上，其中二十五名內(nèi)審專員研學(xué)專業(yè)為財會方向，七名內(nèi)審專員研學(xué)專業(yè)為藥品方向，十五人具備中級會計師及以上職稱，二十一人入職修正集團(tuán)超過三年。修正藥業(yè)集團(tuán)現(xiàn)階段施行的內(nèi)部審計制度體系主要有《管理手冊》、新修訂的《內(nèi)部審計工作流程》、新修訂的《項目跟蹤規(guī)定細(xì)則》等，相關(guān)制度體系較為老舊、法規(guī)不夠完善，未緊跟時代相關(guān)要求。同時修正藥業(yè)集團(tuán)下屬公司較多管理制度不夠完善導(dǎo)致內(nèi)部審計存在各種各樣的問題，例如企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部審計的界定認(rèn)識不充分；通常情況下，在每年年初，由總經(jīng)理審批已完成立項的日常審計，而專項審計也必須由總經(jīng)理審批后才可以繼續(xù)進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性；方法模式較為滯后，雖然在2018年修正藥業(yè)企業(yè)對內(nèi)部審計工作流程進(jìn)行優(yōu)化、整改，但在后續(xù)內(nèi)部審計工作中未能有效實施,未體現(xiàn)其價值。被審計部門配合度不高，審計環(huán)境亟待整改，流程、職能不相匹配，對審計質(zhì)量造成影響。（二）修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的問題1.修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性修正藥業(yè)集團(tuán)缺乏內(nèi)部審計獨(dú)立性的問題較為嚴(yán)重，其日常內(nèi)審工作無論是已完成立項的日常審計，還是專項審計都必須由總經(jīng)理審批后才可以繼續(xù)進(jìn)行，而機(jī)構(gòu)中的工作人員只具備向總經(jīng)理匯報審計工作的相關(guān)情況、提建議以及整改措施的的權(quán)利,卻不能對內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行親力解決，這種指引方法在一定程度上約束了集團(tuán)內(nèi)部審計的有效開展。由此看出，該企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性欠缺，必須在管理者直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行決策，沒有明確定位，沒有權(quán)威、沒有力量，就無法反映企業(yè)存在的問題，很難發(fā)揮機(jī)構(gòu)良性作用。同時，修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員工作混亂，企業(yè)中的財務(wù)部門、紀(jì)檢部門、法務(wù)中心等職能部門和內(nèi)部審計部門被合并,企業(yè)中的財務(wù)人員和內(nèi)審人員工作劃分不明確，存在交叉部分，這就更使得內(nèi)部審計工作人員缺少實權(quán)。這樣審計部門就失去了其存在的價值，審計工作難以高效完成。修正藥業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計人員專業(yè)水平有待提高修正藥業(yè)集團(tuán)成立至今，從一個瀕臨倒閉的小藥廠，到如今設(shè)立多家下屬分、子公司。但也正是因為修正藥業(yè)分、子公司數(shù)量多、人員廣、機(jī)構(gòu)眾多的特質(zhì)，才更加要求內(nèi)部審計工作人員的綜合能力。然而該公司內(nèi)部審計部門工作人員專業(yè)水平欠佳。這一現(xiàn)象在分子公司中表現(xiàn)的最為明顯。像這種大企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)量是非常繁重復(fù)雜的。但是企業(yè)內(nèi)具備極強(qiáng)專業(yè)知識、考有ACCA、CPA等專業(yè)資格證書從專業(yè)人員極少，了解跨專業(yè)的知識儲備的人才很少，何況很多內(nèi)部審計人員由財務(wù)人員兼任，沒有內(nèi)部審計的專業(yè)培訓(xùn)和系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些工作人員在內(nèi)審工作中左支右絀，從而使得集團(tuán)的內(nèi)審?fù)瓿啥荣|(zhì)量不高。此外，由于內(nèi)審人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗和工作能力，在風(fēng)險、控評等事態(tài)面前難以應(yīng)對，不能作出及時規(guī)避風(fēng)險的有效應(yīng)對措施，也將使企業(yè)管理層難以作出正確決策。其次，由于修正藥業(yè)集團(tuán)對于內(nèi)部審計工作人員沒有系統(tǒng)化的考核管理制度，無論工作能力如何、工作成效如何，收獲都是一樣的，這也是導(dǎo)致內(nèi)審人員缺乏提升專業(yè)水平積極性的重要影響因素。修正藥業(yè)集團(tuán)高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視修正藥業(yè)集團(tuán)高層管理人員沒有充分加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，對內(nèi)部審計的時間投入、資金投入都很少，使得內(nèi)部審計的工作得不到保障。而且其單純的把利潤審計作為內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)，內(nèi)部審計工作的內(nèi)容僅僅只是對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性的檢查，企業(yè)中的其他經(jīng)營活動很少涉及。在企業(yè)管理中，高層管理者僅僅重視企業(yè)的營銷管理，但又單純靠分、子公司內(nèi)部來對營銷管理情況進(jìn)行監(jiān)督，并不重視與內(nèi)部審計息息相關(guān)的內(nèi)部控制，使得內(nèi)部審計的功能得不到良好的體現(xiàn)，這一點(diǎn)在對集團(tuán)所屬分、子公司的管理中體現(xiàn)的最為明顯。五、完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策建議（一）保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性提升內(nèi)部審計組織的獨(dú)立性是加強(qiáng)審計結(jié)果的客觀性與有效性的有力保障。針對醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計獨(dú)立性的具體措施如下：①醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)加強(qiáng)與管理層的溝通，互相配合，雖然組織架構(gòu)劃分使得內(nèi)審人員在工作上收到約束,但內(nèi)審人員的在審計工作的專業(yè)知識上具備更突出的優(yōu)勢，同時，集團(tuán)的管理層也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思想，給內(nèi)部審計足夠的獨(dú)立于自主，避免“一把手”的叉持，制約內(nèi)部審計的存在的價值。難以有效發(fā)揮其作用。②優(yōu)化醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部審計組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，劃分層次，不能將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和企業(yè)的財務(wù)部門混為一談。而且內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的層級應(yīng)高于財務(wù)部門，并且由集團(tuán)最高層管理者統(tǒng)籌兼顧負(fù)責(zé)，使其能第一時間掌握相關(guān)信息，及時對集團(tuán)存在的問題進(jìn)行有效處理。（二）建設(shè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理體系①醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制的有效手段，揭示集團(tuán)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險，調(diào)控規(guī)避階段性戰(zhàn)略風(fēng)險。同時集團(tuán)內(nèi)部人員也應(yīng)該具備一定的風(fēng)險防范意識的基本素養(yǎng)。②建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用，是控制風(fēng)險的重要支撐。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的聯(lián)系,使其相互作用相互統(tǒng)一，促使內(nèi)部審計有效地參與集團(tuán)的風(fēng)險防控。③完善風(fēng)險管理制度。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該建立健全各項規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，以保證審計工作的順利進(jìn)行。建議將審計工作進(jìn)行分級復(fù)核制度納入規(guī)章制度，從而避免因工作人員的失誤造成損失。④定期制定風(fēng)險評析，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該定期制定風(fēng)險評析。這樣可以有效識別和評估風(fēng)險，從而對企業(yè)內(nèi)部存在潛在風(fēng)險做的及時預(yù)警、及時消除，防患于未然,降低風(fēng)險。（三）加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)改革開放四十多年來，隨著人民生活水平的提高，對醫(yī)藥企業(yè)的質(zhì)量保障提出了更高的要求，醫(yī)藥企業(yè)想要不斷拓展自己的業(yè)務(wù)領(lǐng)域提升行業(yè)優(yōu)勢，就不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計的范圍，這就對內(nèi)部審計人員專業(yè)能力提出來更高的要求。所以，醫(yī)藥企業(yè)制定人才培訓(xùn)計劃、建立人才培訓(xùn)體系勢在必行。首先，企業(yè)可以選拔學(xué)習(xí)能力強(qiáng)效率高、工作態(tài)度認(rèn)真負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員外出進(jìn)修，學(xué)成歸來在公司給其他員工做系列培訓(xùn)、經(jīng)驗宣講。也可以向外聘請相關(guān)專業(yè)的專家給公司員工做業(yè)務(wù)培訓(xùn)。既要培訓(xùn)那最重要的就是將培訓(xùn)的效果最大化，既要培訓(xùn)，更要考核，檢驗員工的學(xué)習(xí)進(jìn)展，去培訓(xùn)形式化。此外，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員對公司各個部門所涉及的相應(yīng)業(yè)務(wù)工作情況的了解，提升了內(nèi)部審計人員接觸不同行業(yè)的機(jī)會，便于后續(xù)內(nèi)部升級改造的有效開展。（四）建立內(nèi)部審計人員激勵制度醫(yī)藥企業(yè)多屬于成立多年而且業(yè)務(wù)非常繁雜的大企業(yè)，內(nèi)部審計人員的工作量多強(qiáng)度大，然而集團(tuán)缺乏獎懲措施，工作人員難以施展自己的價值，在崗人員極易變動、不穩(wěn)定，難以調(diào)動員工工作的積極。所以盡快改善上述問題勢在必行。對此，提出以下可實施對策。①精神激勵。盡可能提供更多的晉升渠道和發(fā)展機(jī)會，同時要在工作中將員工價值最大化，提升員工獲得感和成就感。建議集團(tuán)制定相應(yīng)的人力資源戰(zhàn)略。醫(yī)藥企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中特殊的行業(yè)，應(yīng)在人才培養(yǎng)過程中，注重以培養(yǎng)管理人才為目標(biāo)，打造一支職業(yè)素質(zhì)過硬的管理團(tuán)隊，后續(xù)可將這些優(yōu)秀人才分派至下屬分子公司，在其中擔(dān)任管理崗。而內(nèi)審人員對企業(yè)各部門多板塊的業(yè)務(wù)有較全面的了解，相較于其他部門的工作人員，更加了解企業(yè)內(nèi)部的管理流程，使得提升了內(nèi)審人員成為公司管理人才的潛力。所以說內(nèi)部審計部門堪稱管理人才的孵化基地。②物質(zhì)激勵。調(diào)整物質(zhì)激勵是激發(fā)員工工作積極性的一個非常有效的手段。在激勵的過程中應(yīng)本著公平公正原則，從員工績效出發(fā)，制定合理的物質(zhì)激勵方案，并且，研究表明，在物質(zhì)激勵的基礎(chǔ)上，提高激勵頻率所帶來的激勵效果比一次高幅度激勵效果更好