2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試卷四

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》沖刺試卷四[單選題]1.下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是()。A.業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項完成B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提（江南博哥）供服務(wù)C.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間正確答案：B參考解析：選項A，為委托關(guān)系自然終止的情形；選項CD，為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形。分析：有下列情形之一的，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：①委托人死亡或解體、破產(chǎn)；②委托人自行實施或授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；③委托方提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的。有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（受托方原因）①涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；②涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格；③涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。[單選題]2.根據(jù)稅收征管法規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款數(shù)額在()萬元以上。A.3B.5C.10D.15正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。分析：報告其他涉稅信息的義務(wù)（1）納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自變化之日起15日內(nèi)，向納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。（2）納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。[單選題]3.下列關(guān)于“其他收益”科目的表述，錯誤的是()。A.本科目屬于資產(chǎn)類科目B.本科目核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅C.其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅D.期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額正確答案：A參考解析：本科目屬于損益類科目。分析：本科目屬損益類科目，核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。[單選題]4.某市內(nèi)資企業(yè)，當期取得燈具及裝飾產(chǎn)品不含稅銷售收入5000萬元，流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進項稅額為150萬元，不考慮地方教育費附加，適用稅率為13%，則當期會計核算中，處理正確的是()。A.借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費附加150000B.借：稅金及附加5500000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅5000000——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費附加150000C.借：稅金及附加500000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅350000—應(yīng)交教育費附加150000D.借：稅金及附加5000000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅5000000借：管理費用500000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅350000——應(yīng)交教育費附加150000正確答案：C參考解析：當期應(yīng)納的增值稅＝5000×13%一150＝500（萬元）當期應(yīng)納的城建稅＝500×7%＝35（萬元）當期應(yīng)納的教育費附加＝500×3%＝15（萬元）流動資產(chǎn)盤盈，沒有發(fā)生增值稅銷售或視同銷售的行為，不繳納增值稅。[單選題]5.下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是()。A.繼續(xù)教育B.3歲以下嬰幼兒照護C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療正確答案：D參考解析：大病醫(yī)療專項附加扣除是由納稅人在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。除大病醫(yī)療專項外的專項附加扣除，可以由扣繳義務(wù)人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，納稅人自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。分析：大病醫(yī)療專項附加扣除①一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。②納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由本人或其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可選擇由父母一方扣除。③應(yīng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或復印件）等資料備查。[單選題]6.在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是()。A.涉及個人隱私的證據(jù)材料B.鑒定意見C.以偷錄手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.視聽資料正確答案：C參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：①違反法定程序收集的證據(jù)材料；②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；④無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；⑤無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品；⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；⑦不能正確表達意志的證人提供的證言；⑧不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。各級行政復議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)依據(jù)職責所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。分析：在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。行政復議機構(gòu)認為必要時，可以調(diào)查取證。行政復議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時，可以查閱、復制和調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問。調(diào)查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當向當事人和有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當配合行政復議工作人員的工作，不得拒絕、阻撓。需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。[單選題]7.下列各項支出，可在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費用B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息C.企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定提取的環(huán)境保護專項資金D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費正確答案：C參考解析：選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除。選項B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。分析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。[單選題]8.個人取得的下列各項所得中，預扣預繳時，收入額減按70%計算的是()。A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得正確答案：D參考解析：預扣預繳時，稿酬所得除按規(guī)定減除費用外，收入額減按70%計算。[單選題]9.下列關(guān)于注銷稅務(wù)登記的表述，錯誤的是()。A.納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，需要向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”B.已實行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機關(guān)申報清稅C.被調(diào)查企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間申請注銷稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查結(jié)案前原則上不予辦理注銷手續(xù)D.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的，屬于注銷稅務(wù)登記適用范圍正確答案：A參考解析：選項A，納稅人辦理一照一碼戶清稅申報，無須向稅務(wù)機關(guān)提出終止“委托扣款協(xié)議書”。稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)一照一碼戶清稅申報后，委托扣款協(xié)議自動終止。[單選題]10.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在()。A.《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”B.《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”C.《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”D.《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第9欄“本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”正確答案：C參考解析：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第1欄“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。取得增值稅專用發(fā)票以外的扣稅憑證——增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。分析：《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》的填寫說明。[單選題]11.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采取預收款方式銷售2021年自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，2022年8月收到預收款5000萬元，當月發(fā)生進項稅65萬元，應(yīng)預繳增值稅()萬元。A.385B.150C.148.05D.137.61正確答案：D參考解析：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應(yīng)在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應(yīng)預繳稅款=預收款＋（1＋適用稅率或征收率）×3%=5000÷（1＋9%）×3%=137.61（萬元）。[單選題]12.下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是()。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金正確答案：D參考解析：選項AB錯誤，因特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。選項C錯誤，特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，沒有扣除應(yīng)付賬款這一項，在做題的時候務(wù)必要細心。[單選題]13.甲公司是一家設(shè)計服務(wù)公司，為增值稅一般納稅人。自公司成立以來，除取得設(shè)計收入外，未取得其他收入。2021年4月，當期可抵扣增值稅進項稅額10萬元，當期銷項稅額14萬元。甲公司適用增值稅加計抵減政策，則實際繳納增值稅的會計處理為()A.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅40000貸：其他收益10000銀行存款30000B.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅40000貸：銀行存款40000C.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅40000貸：營業(yè)外收入10000銀行存款30000D.借：應(yīng)交稅費一未交增值稅40000貸：遞延收益10000銀行存款30000正確答案：A參考解析：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)當按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。甲公司抵減前的應(yīng)納稅額＝14－10＝4（萬元），大于零，且大于加計抵減額1萬元（10×l0%），因此可全額抵減，甲公司實際應(yīng)納稅額＝4－l＝3（萬元）。[單選題]14.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是()。A.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，原發(fā)票可以不收回B.填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當月書面報告稅務(wù)機關(guān)D.所有的增值稅普通發(fā)票都不能作為增值稅進項稅額的憑證正確答案：B參考解析：選項A，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；選項C，發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)；選項D，除機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證。[單選題]15.下列各項屬于“納稅調(diào)整后所得”的計算公式的內(nèi)容有()。A.免稅、減計收入及加計扣除B.彌補以前年度虧損C.抵扣應(yīng)納稅所得額D.所得減免正確答案：A參考解析：納稅調(diào)整后所得=利潤總額一境外所得＋納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除＋境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損。應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得一所得減免一彌補以前年度虧損一抵扣應(yīng)納稅所得額。因此，屬于“納稅調(diào)整后所得”的計算公式內(nèi)容的有免稅、減計收入及加計扣除和境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損。[單選題]16.下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止涉稅服務(wù)行為的是()。A.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化正確答案：D參考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)被注銷資格；（3）涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散。選項D，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理[單選題]17.關(guān)于電子專用發(fā)票的說法中，錯誤的是()。A.電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量B.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票C.單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對電子專票信息進行查驗D.電子專票的基本使用規(guī)定與紙質(zhì)專用發(fā)票不同正確答案：D參考解析：電子專票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。分析：增值稅電子專用發(fā)票的內(nèi)容：（1）增值稅電子專用發(fā)票的形式：采用電子簽名代替發(fā)票專用章（可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺進行查閱），屬于增值稅專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。（2）增值稅電子專用發(fā)票的開具：專票電子化實行之日起，本地區(qū)需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供免費的電子專票開具服務(wù)。（3）增值稅電子專用發(fā)票的管理：稅務(wù)機關(guān)按照電子專票和紙質(zhì)專票的合計數(shù)，為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量；電子專票和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)當相同。（4）開具增值稅紅字電子專票的方法：①購買方已將電子專票用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。②購買方未將電子專票用于申報抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字電子專票信息。稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。（5）增值稅電子專用發(fā)票的用途①受票方取得電子專票用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認發(fā)票用途；單位和個人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺對電子專票信息進行查驗。②納稅人可以按照《財政部、國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》以電子發(fā)票報銷入賬歸檔。納稅人可以僅使用電子發(fā)票進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質(zhì)形式保存；電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用；納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，同時保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。[單選題]18.企業(yè)所得稅年度納稅申報表Al07010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》中，應(yīng)計入第一行“免稅收入”的是()。A.符合條件的非營利組織的收入B.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入C.取得購入上市公司股票，持有期間不足12個月的股息收入D.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用正確答案：A參考解析：選項B，減按90%計入收入總額，應(yīng)計入“減計收入”；選項C，股息收入全額征收企業(yè)所得稅；選項D，應(yīng)計入“加計扣除”。[單選題]19.在稅務(wù)司法鑒定服務(wù)中，下列不屬于鑒定人及助理人員應(yīng)當回避情形的是()。A.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)B.未參加過同一鑒定事項鑒定C.曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見D.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調(diào)查活動正確答案：B參考解析：鑒定人及助理人員應(yīng)當回避的情形：本人或者其近親屬與訴訟當事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關(guān)系，曾經(jīng)參加過同一鑒定事項鑒定，曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)，曾經(jīng)作為專家提供過咨詢意見，曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調(diào)查活動，其他可能影響鑒定人獨立?客觀?公正進行鑒定的情況。分析：鑒定人自行提出回避的，由其所屬的稅務(wù)師事務(wù)所決定；委托人要求鑒定人回避的，應(yīng)當向該鑒定人所屬的稅務(wù)師事務(wù)所提出，由稅務(wù)師事務(wù)所決定。委托人對稅務(wù)師事務(wù)所作出的鑒定人是否回避的決定有異議的，可以撤銷鑒定委托。[單選題]20.根據(jù)資源稅法的規(guī)定，下列不屬于能源礦產(chǎn)的是()。A.煤B.原油C.地熱D.二氧化碳氣正確答案：D參考解析：根據(jù)資源稅稅目稅率表的規(guī)定，二氧化碳氣屬于水氣礦產(chǎn)，不屬于能源礦產(chǎn)。[多選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在符合相關(guān)條件的情況下通?？梢宰鳛椴徽鞫愂杖氲挠?)。A.財政撥款B.行政事業(yè)性收費C.政府性基金D.接受捐贈所得E.國債利息收入正確答案：ABC參考解析：選項D，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)當計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。選項E，屬于免稅收入。分析：不征稅收入：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。[多選題]2.下列選項中，應(yīng)在“稅金及附加”科目列支的有()。A.資源稅B.房產(chǎn)稅C.車輛購置稅D.耕地占用稅E.城市維護建設(shè)稅正確答案：ABE參考解析：車輛購置稅、耕地占用稅和契稅計入資產(chǎn)成本。分析：稅金及附加科目是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。[多選題]3.下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不符合規(guī)定的有()。A.以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，無須再保存該電子發(fā)票B.保存期限屆滿，可直接銷毀C.辦理稅務(wù)注銷登記的同時在系統(tǒng)中對未開具的發(fā)票進行作廢操作并攜帶發(fā)票、專用設(shè)備到主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存10年E.可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性正確答案：ABD參考解析：選項A：以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，同時保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。選項B：保存期限屆滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。選項D：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。[多選題]4.企業(yè)的下列支出，允許一次性全額在稅前扣除的有()。A.中小微企業(yè)2022年2月購置的600萬元的電子設(shè)備B.大型企業(yè)2021年l1月購置的400萬元的生產(chǎn)設(shè)備CC.企業(yè)2020年12月直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品D.企業(yè)2021年1月通過公益性社會組織捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金E.企業(yè)2021年3月直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金正確答案：ABCD參考解析：選項A：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月3l日期間新購置的最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除。選項E：自2020年1月1日至2021年3月31日，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除，但現(xiàn)金不在可扣除范圍。[多選題]5.甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人）某月“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額大于當期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，則甲企業(yè)有可能發(fā)生了()。A.商業(yè)折扣行為B.自產(chǎn)貨物因管理不善被盜的行為C.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物行為D.將自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)的行為E.將自產(chǎn)貨物用于無償贈送給敬老院行為正確答案：BCDE參考解析：選項A，減少營業(yè)收入，不影響主營業(yè)務(wù)成本科目。[多選題]6.下列屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的有()。A.運輸業(yè)貨運增值稅發(fā)票B.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證C.航空運輸企業(yè)提供的航空運輸電子客票行程單D.公路運輸企業(yè)的客運發(fā)票E.金融業(yè)增值稅發(fā)票正確答案：BCD參考解析：選項BCD屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票；選項AE屬于常規(guī)發(fā)票。分析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單；收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等。[多選題]7.下列關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失扣除的相關(guān)規(guī)定中，正確的有()。A.企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除B.法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除C.企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除D.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，不得在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣E.存貨被盜已經(jīng)抵扣的進項稅額，不得與存貨損失一起在計算應(yīng)稅所得額時扣除正確答案：ABC參考解析：選項D，實際資產(chǎn)損失的扣除，需要追溯調(diào)整，未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度即損失發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項E，存貨被盜已經(jīng)抵扣的進項稅額，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到存貨的成本中，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)稅所得額時扣除。分析：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。（1）.屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當延長。（2）.屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除。（3）.企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。[多選題]8.稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個人所得稅中按照收入全額繳納個人所得稅的所得有()。A.房屋租賃收入B.偶然所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.紅利、股息所得E.利息所得正確答案：BDE參考解析：利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。[多選題]9.涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價的內(nèi)容包括()。A.信用信息指標B.信用信息采集C.信用等級評價D.信用積分扣減E.執(zhí)業(yè)負面記錄正確答案：ABCD參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價的內(nèi)容包括信用信息指標、信用信息采集、信用等級評價、信用等級標準、信用積分扣減和信用失信名錄。分析：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的信用評價涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價，實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。（1）評價周期：為每年1月1日至12月31日。在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍。稅務(wù)機關(guān)在每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。（2）評價有效期：信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為1年。（3）信用積分及扣減規(guī)則：第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為上一評價周期信用積分的百分制得分。[多選題]10.納稅人發(fā)生如下情況可以申請延期繳納稅款()。A.甲企業(yè)因受水災(zāi)影響嚴重，損失較大，正常經(jīng)營不能維持B.乙企業(yè)因資金周轉(zhuǎn)暫時受限，在扣除應(yīng)付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款C.當期流動資產(chǎn)小于流動負債D.丁公司領(lǐng)導人對當期應(yīng)納稅款有質(zhì)疑，要求會計機構(gòu)負責人核算清楚前延期繳納E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶正確答案：AB參考解析：屬于延期繳納稅款的情形包括因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣貿(mào)金在扣除應(yīng)付工資，社會保險費后，不足以繳納稅款的。[問答題]1.某食品公司2022年7月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品運輸業(yè)務(wù)又有倉儲業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2022年8月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？運輸合同、倉儲合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率；專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.3‰，運輸合同0.3‰，倉儲合同1‰）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？正確答案：詳見解析參考解析：（1）不可以申請退稅。因為多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。（2）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用0.3‰的稅率。因此應(yīng)納印花稅=60×0.3‰×10000=180（元）。一份合同載有幾個經(jīng)濟事項未分開核算的，應(yīng)按其中的較高稅率計算納稅。因此按照倉儲合同1‰計算印花稅。應(yīng)納印花稅=100×1‰×10000=1000（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。（4）有三種情況：a.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格的?？梢钥鄢课菁敖ㄖ锏脑u估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。b.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的。經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。c.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價，也不能提供購房發(fā)票的。對轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，實行核定征收。[問答題]2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2021年8月1日交貨，9月1日收取貨款。乙供應(yīng)商于2021年5月13日，在機器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準備待機器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2021年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單。雙方均為一般納稅人。請問：（1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當及開票后的稅務(wù)處理？（2）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？正確答案：詳見解析參考解析：（1）按規(guī)定，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天，因此，乙企業(yè)提前開票不違反規(guī)定，提前開具發(fā)票的，應(yīng)在開具發(fā)票的當期確認收入計算繳納增值稅，增值稅銷項稅額＝20×13％＝2.6（萬元）。分析：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。分析：a.購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的（已生效）：購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（已抵扣先做進項稅額轉(zhuǎn)出）b.購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的：購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。（未抵扣無需做進項稅額轉(zhuǎn)出）c.銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方填開并上傳《信息表》，填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。（未抵扣且未交付，由銷售方處理）[問答題]3.某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三年，年租金115.5萬元，三年租金合計346.5萬元。于2022年9月1日一次付清，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。（1）香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間？并簡述理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務(wù)，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？正確答案：詳見解析參考解析：<1>.香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2022年9月1日。理由：納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。分析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間具體規(guī)定：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。（6）納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。（7）納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天。（8）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。（9）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。<2>.扣繳增值稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。【提示】境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9％計算，不可以適用簡易計稅征收率計算增值稅。①增值稅＝346.5÷（1＋9％）×9％＝28.61（萬元）（按租金合計金額計算）②教育費附加＝28.61×3％＝0.86（萬元）③地方教育附加＝28.61×2％＝0.57（萬元）④房產(chǎn)稅＝115.5÷（1＋9％）×12％＝12.72（萬元）（按年租金計算）【提示】產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。⑥企業(yè)所得稅＝346.5÷（1＋9％）×10％＝31.79（萬元）【提示】向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的所得，境內(nèi)企業(yè)支付時應(yīng)該按照10％的稅率預扣預繳企業(yè)所得稅。按不含增值稅租金收入全額計算預提所得稅；在支付時扣繳預提所得稅。不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒有代扣代繳印花稅的規(guī)定。分析：境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳增值稅稅額：應(yīng)扣繳稅額＝購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率，代扣代繳增值稅要按照法定稅率9％計算，不可以適用按照簡易計稅征收率計算增值稅。向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，香港某公司是稅法上的境外企業(yè)，取得來源于境內(nèi)的所得，境內(nèi)企業(yè)支付時應(yīng)該按照10％的稅率預扣預繳企業(yè)所得稅。按不含增值稅租金收入全額計算預提所得稅；在支付時扣繳預提所得稅。不需要代扣代繳印花稅，納稅人自行繳納印花稅，沒有代扣代繳印花稅的規(guī)定。對境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城建稅。<3>.允許抵扣的進項稅額為28.61萬，納稅人租入不動產(chǎn)其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。申報抵扣的扣稅憑證：代扣代繳增值稅后稅務(wù)機關(guān)出具的解繳稅款的完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。分析：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。（2）非正常損失的購進貨物，及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)?！咎崾尽吭鲋刀愔械摹胺钦p失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)。（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用?！咎崾尽吭鲋刀愔械摹胺钦p失”是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。[問答題]4.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年5月10日發(fā)票管理員張某發(fā)現(xiàn)有10張紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票丟失，經(jīng)財務(wù)主管同意于2022年5月12日通過電話方式向其主管稅務(wù)機關(guān)說明了情況。主管稅務(wù)機關(guān)2022年5月l3日下達了稅務(wù)行政處罰決定書，并在2022年5月l3日送達，甲公司當日簽收。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司發(fā)票丟失告知其主管稅務(wù)機關(guān)的時間和方式是否正確？請說明理由。（2）主管稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)行政處罰決定書的做法是否正確？請說明依據(jù)。（3）如果針對主管稅務(wù)機關(guān)的罰款金額有異議，甲公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？請說明理由。（4）若申請稅務(wù)行政復議，則申請期限是多長時間？請說明依據(jù)。正確答案：詳見解析參考解析：（1）①甲公司發(fā)票丟失告知其主管稅務(wù)機關(guān)的時間和方式不正確；②理由：發(fā)票丟失時應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。（2）①主管稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)行政處罰決定書的做法是正確的；②依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處以1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。（3）①甲公司可以直接向人民法院提起行政訴訟；②理由：申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的除“征稅行為”以外的具體行政行為不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。（4）①甲公司從2022年5月13日之日起60日內(nèi)提出行政復議申請；②依據(jù)：申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算申請期限。[問答題]5.某市資源聯(lián)合開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)多個煤礦和天然氣礦。2021年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）專門開采的天然氣5000萬立方米，開采原煤450萬噸。（2）銷售開采的原煤200萬噸，取得不含稅銷售額23400萬元。（3）以原煤直接加工洗煤110萬噸，對外銷售90萬噸，取得不含稅銷售額15840萬元。（4）銷售專門開采的天然氣4000萬立方米，取得不含稅銷售額6660萬元。（5）將市區(qū)一棟舊辦公樓出售，合同注明取得不含稅銷售收入2000萬元，無法取得該辦公樓的評估價格；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年7月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。購入該辦公樓時繳納的契稅為36萬元，銷售時繳納其他稅費44萬元（不包括印花稅和增值稅）。（原煤資源稅稅率2%，洗選煤資源稅稅率3%，天然氣資源稅稅率6%，洗煤與原煤折算率為60%，最終計算結(jié)果以萬元為單位。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題。（1）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售原煤和洗選煤應(yīng)繳納的資源稅。（2）計算該聯(lián)合企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅。（3）計算該聯(lián)合企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。正確答案：詳見解析參考解析：（1）銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅＝23400×2%＋15840×3%＝943.2（萬元）分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量。納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進行扣減：外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。（2）銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅＝6660×6%＝399.6（萬元）分析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關(guān)運雜費用（應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用），凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除。（3）扣除項目金額合計＝1200×（1＋6×5%）＋44＋2000×0.05%＋36＝1641（萬元）增值額＝2000－1641＝359（萬元），增值率＝359÷1641×100%＝21.88%，所以，適用稅率是30%。應(yīng)繳納土地增值稅＝359×30%＝107.7（萬元）分析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。[問答題]6.唐山市某陶瓷生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年企業(yè)自行計算的會計利潤總額如下表所示：金額單位：萬元2022年初，該企業(yè)聘請稅務(wù)師對企業(yè)2021年度納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）“銷售費用”中有廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費350萬元：其中包括6月領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的陶瓷產(chǎn)品作為廣告樣品耗用，經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計為50萬元，同類不含稅銷售價格80萬元，會計分錄為：借：銷售費用500000貸：庫存商品500000（2）“管理費用”中有業(yè)務(wù)招待費50萬元；允許扣除的低值易耗品攤銷20萬元。其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。其中低值易耗品中有一部分是公司食堂8月自用的公司自產(chǎn)餐具，經(jīng)審核生產(chǎn)成本為15萬元，同類不含稅銷售價格為18萬元，會計分錄為：借：管理費用150000貸：庫存商品150000（3）“財務(wù)費用”中有一年期向其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息6萬元，借款本金為100萬元，用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營；另有一年期銀行貸款200萬元，一年內(nèi)支付利息8萬元。（4）經(jīng)審核“資產(chǎn)減值損失”10萬元，屬于計提的生產(chǎn)設(shè)備的減值準備。（5）“投資收益”200萬元，均為直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)，取得股息所得。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%（被投資企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)）。（6）“營業(yè)外收入”為10月銷售生產(chǎn)過程中的邊角料取得的含稅收入，會計分錄為：借：銀行存款200000貸：營業(yè)外收入200000（7）“營業(yè)外支出”中稅收滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；合同違約金3萬元；通過政府部門向社會的公益性捐贈120萬元。（8）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的工資總額合計400萬元，其中殘疾人員的工資20萬元，發(fā)生職工福利費合計60萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費35萬元：撥繳工會經(jīng)費10萬元已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)。（9）審核“固定資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份購進一臺安全生產(chǎn)專用設(shè)備，企業(yè)會計處理為：借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26000貸：銀行存款226000已知：該企業(yè)2021年各月均有應(yīng)納增值稅稅額并都已經(jīng)繳納，繳納印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅款20萬元。城建稅稅率為7%，教育費附加稅率為3%，不考慮地方教育附加，不考慮從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)對業(yè)務(wù)招待費等計提基數(shù)的影響。要求：按照順序回答下列問題，如涉及到計算需寫出計算過程。（1）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出企業(yè)增值稅及其附加稅費的納稅問題，并作出其調(diào)整分錄。（2）根據(jù)納稅人的資料和稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)的問題，指出影響企業(yè)所得稅的事項及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。（3）計算該企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。正確答案：詳見解析參考解析：<1>、①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝80×13%＝10.4（萬元）借：以前年度損益調(diào)整104000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104000②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝18×13%＝2.34（萬元）借：以前年度損益調(diào)整23400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23400③企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補繳增值稅，應(yīng)納增值稅＝20/1.13×13%＝2.30（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整23000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23000④上述三項增值稅的調(diào)整，應(yīng)補征城建稅和教育費附加，合計＝（10.4＋2.34＋2.30）×（7%＋3%）＝1.50（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建維護建設(shè)稅10500應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加4500分析：營業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入之間的調(diào)整，借貸雙方都是以前年度損益調(diào)整科目，這里簡化不進行處理。<2>、①自產(chǎn)貨物用作廣告樣品，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類產(chǎn)品銷售價格確定為視同銷售收入，扣除產(chǎn)品成本，應(yīng)納稅調(diào)整增加額＝80-50＝30（萬元）。應(yīng)視同銷售繳納增值稅，借方影響銷售費用，可以在企業(yè)所得稅前扣除；同時相應(yīng)的城建稅和教育費附加可以在企業(yè)所得稅前扣除。因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整，納稅調(diào)減＝80×（1＋13%）-（50＋80×13%）＝30（萬元）銷售（營業(yè)）收入＝2000＋80＋17.70（銷售邊角料價稅分離后計入其他業(yè)務(wù)收入）＝2097.70（萬元）。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝2097.70×15%＝314.66（萬元），實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費＝350-50＋80＋80×13%＝390.4萬元，按照限額扣除。納稅調(diào)增額＝390.4-314.66＝75.74（萬元）。②自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具，屬內(nèi)部處置，企業(yè)所得稅不視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；企業(yè)自產(chǎn)貨物用于集體福利，增值稅應(yīng)視同銷售，這部分增值稅影響借方“管理費用——福利費”科目，可以在稅前扣除；同時應(yīng)補繳城建稅和教育費附加可以在稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費扣除限額：2097.70×0.5%＝10.49（萬元）小于50×60%＝30（萬元），所以只能稅前扣除10.49萬元。納稅調(diào)增額＝50-10.49＝39.51（萬元）③企業(yè)向其他企業(yè)借款的利息費用超過銀行同類同期貸款利率計算的部分不可以稅前扣除。納稅調(diào)增額＝6-100×（8÷200）＝6-4＝2（萬元）④未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除。所以，應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤企業(yè)直接投資于境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息紅利所得屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減200萬元。⑥企業(yè)銷售邊角料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)計入營業(yè)外收入，而且應(yīng)補繳增值稅、城建稅和教育費附加。所以會計上應(yīng)價稅分離調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入17.70萬元，調(diào)減營業(yè)外收入20萬元，調(diào)增增值稅2.30萬元；相應(yīng)調(diào)整稅金及附加可以在稅前扣除。⑦“營業(yè)外支出”中：稅款滯納金1萬元和環(huán)保部門的罰款1萬元，不得稅前扣除。企業(yè)正確的會計利潤總額＝581.90-10.4（自產(chǎn)貨物用于廣告樣品增值稅視同銷售調(diào)整的銷售費用）-2.34（因自產(chǎn)餐具用于食堂增值稅視同銷售而調(diào)增的管理費用）-2.30（邊角料價稅分離繳納的增值稅）-1.50（城建稅和教育費附加）＝565.36（萬元）公益性捐贈的扣除限額＝565.36×12%＝67.84（萬元），實際發(fā)生120萬元，按照限額稅前扣除。納稅調(diào)整增加額＝120-67.84＝52.16（萬元）營業(yè)外支出合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1＋1＋52.16＝54.16（萬元）⑧實際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除。殘疾人員工資可以加計扣除20萬元。職工福利費扣除限額＝400×14%＝56（萬元），實際發(fā)生62.34萬元（考慮自產(chǎn)貨物用作職工食堂作為餐具對福利費用的調(diào)整2.34），納稅調(diào)增6.34萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額＝400×8%＝32（萬元），實際發(fā)生35萬元，納稅調(diào)增3萬元。職工工會經(jīng)費扣除限額＝400×2%＝8（萬元），實際發(fā)生10萬元，納稅調(diào)增2萬元。工資和“三項經(jīng)費”合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝20-（6.34＋3＋2）＝8.66（萬元）⑨企業(yè)購置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免?？梢缘置馄髽I(yè)所得稅稅額＝20×10%＝2（萬元）分析：計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。（2）企業(yè)所得稅稅款。（3）稅收滯納金。（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）超過《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定以外的捐贈支出。（6）贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。（10）企業(yè)購買的文物、藝術(shù)品用于收藏、展示、保值增值的，作為投資資產(chǎn)進行稅務(wù)處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間，計提的折舊、攤銷費用，不得稅前扣除。<3>、應(yīng)納稅所得額＝565.36＋30＋75.74－30＋39.51＋2＋10－200＋54.16-8.66＝538.11（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝538.11×25%-2＝132.53（萬元）分析：直接法：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－準予扣除項目金額－允許彌補的以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額＝會計利潤＋納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額[問答題]7.天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，已登記為增值稅一般納稅人，2020年年初該公司在某市市區(qū)競得1萬平方米土地進行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。為了控制當?shù)胤績r過快上漲的勢頭，當?shù)卣诶^續(xù)執(zhí)行限購政策的同時要求房地產(chǎn)企業(yè)采取現(xiàn)房銷售政策。2020年年底，房屋竣工，正式開始銷售商品房。2020年12月結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)銷售的商品房7.2萬平方米，已經(jīng)銷售總面積的90%并取得竣工證明，實現(xiàn)商品房銷售收入（含增值稅）累計為96000萬元，假設(shè)當年可以抵扣的進項稅為零，且不存在上期留抵進項稅。企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款960000000貸：主營業(yè)務(wù)收入960000000審核企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)如下情況。（1）2020年初，競價取得土地使用權(quán)，土地價款4350萬元。借：開發(fā)成本——土地使用權(quán)43500000貸：銀行存款43500000（2）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，購入房屋分給拆遷戶，購房款支出合計14350萬元。借：開發(fā)成本143500000貸：銀行存款143500000（3）發(fā)生前期工程費3350萬元，建筑安裝工程費13550萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費3500萬元，會所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費1200萬元。借：開發(fā)成本216000000貸：銀行存款216000000（4）發(fā)生與開發(fā)項目相關(guān)的間接費用7500萬元。借：開發(fā)成本75000000貸：銀行存款75000000（5）2020年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的資本化的利息支出金額為865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明；“銷售費用”借方發(fā)生額為1200萬元，其中廣告費1000萬元；“管理費用”借方發(fā)生額1500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費890.5萬元。（6）開發(fā)成本和管理費用中合計列支實際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費總額為30萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳的工會經(jīng)費6萬元。（7）計算土地增值稅時利息之外的其他開發(fā)費用按照5%的比例計算扣除。（8）企業(yè)2020年計算的土地增值稅如下（保留兩位小數(shù)）：土地增值稅的計算：取得土地使用權(quán)所支付的金額=4350×90%=3915（萬元）開發(fā)成本=（14350＋3350＋13550＋3500＋7500）×90%=38025（萬元）開發(fā)費用=（865-115）×90%＋（3915＋38025）×5%=2772（萬元）應(yīng)納增值稅=96000÷（1＋5%）×5%=4571.43（萬元）應(yīng)納城建稅、教育費附加及地方教育附加=4571.43×（7%＋3%＋2%）=548.57（萬元）其他扣除項目=（3915＋38025）×20%=8388（萬元）扣除項目合計=3915＋38025＋2772＋4571.43＋548.57＋8388=58220（萬元）增值額=96000-58220=37780（萬元），增值率=37780÷58220×100%=64.89%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)繳納土地增值稅=37780×40%-58220×5%=12201（萬元）（9）企業(yè)所得稅的計算：廣告費扣除限額=96000×15%=14400（萬元），實際發(fā)生額1000萬元，可據(jù)實扣除；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=96000×0.5%=480（萬元）