會計實務(wù)：旅游、飲食服務(wù)企業(yè)本年利潤的核算

旅游、飲食服務(wù)企業(yè)本年利潤的核算(一)本年利潤核算的賬戶設(shè)置

為了反映和監(jiān)督本年實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤”賬戶。該賬戶貸方登記從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入；借方登記從各費用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費用。如收入大于費用，即為貸方余額，表示本期實現(xiàn)的凈利潤；如費用大于收入，即為借方余額，表示本期發(fā)生的凈虧損。在年度中間，該賬戶的余額保留在本賬戶，不予轉(zhuǎn)賬，表示截止當(dāng)期本年度累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。

(二)本年利潤的核算方法

本年利潤的核算方法有兩種，一種是“賬結(jié)法”，另一種是“表結(jié)法”。

1．賬結(jié)法

賬結(jié)法是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)在每月終了時，將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶計算本月實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的一種方法。在“賬結(jié)法”下，各損益類賬戶月末無余額。實務(wù)中，大多數(shù)企業(yè)采用這種方法。

2．表結(jié)法

表結(jié)法是指旅游、飲食服務(wù)企業(yè)月末將各損益類賬戶的本期發(fā)生額填入“利潤表”內(nèi)，通過利潤表計算本月實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的一種方法。在“表結(jié)法”下，每月結(jié)賬時不需將各損益類賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，待年終進行年度決算時，才將其全年累計余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。因此，在這種方法下，“本年利潤”賬戶平時不用，只有年終才使用。

(三)本年利潤的賬務(wù)處理

1．期末結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的發(fā)生額

期末，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等賬戶的期末余額，分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。

對于“投資收益”賬戶，如為貸方余額(即凈收益)，結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)借記“投資收益”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；如為凈損失，則做相反的會計分錄。

【例1】順清飲食服務(wù)公司某年12月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶前各損益類賬戶的余額如下(假定該飲食服務(wù)公司采用表結(jié)法)：

賬戶名稱結(jié)賬前余額(元)主營業(yè)務(wù)收入5425950(貸)其他業(yè)務(wù)收入85000(貸)投資收益52000(貸)營業(yè)外收入12750(貸)主營業(yè)務(wù)成本3692000(借)主營業(yè)務(wù)稅金及附加299129(借)其他業(yè)務(wù)支出64300(借)營業(yè)費用453220(借)管理費用282000(借)財務(wù)費用17600(借)營業(yè)外支出42000(借)所得稅236099(借)

年末，該飲食服務(wù)公司將上述各損益類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時，應(yīng)編制如下會計分錄：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)收入與收益賬戶的年末余額時，

借：主營業(yè)收入5425950

其他業(yè)務(wù)收入85000

投資收益52000

營業(yè)外收入12750

貸：本年利潤5575700

(2)結(jié)轉(zhuǎn)各支出賬戶的年末余額時，

借：本年利潤5086348

貸：主營業(yè)務(wù)成本3692000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加299129

其他業(yè)務(wù)支出64300

營業(yè)費用453220

管理費用282000

財務(wù)費用17600

營業(yè)外支出42000

所得稅236099

經(jīng)過以上結(jié)轉(zhuǎn)后，該飲食服務(wù)公司12月末“本年利潤”賬戶為貸方余額489352(5575700-5086348)元，表示本年度1-12月份累計實現(xiàn)的凈利潤。

2．年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的余額

年度終了，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶的余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。如為貸方余額(即全年累計實現(xiàn)的凈利潤)，應(yīng)編制如下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

若“本年利潤”賬戶年末為借方余額(即全年累計的凈虧損)，則做相反的會計分錄。

年度結(jié)賬后，“本年利潤”賬戶無余額。

【例2】承【例1】，順清飲食服務(wù)公司將“本年利潤”賬戶的余額489352元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤“賬戶。編制會計分錄如下：

借：本年利潤489352

貸：利潤分配——未分配利潤489352

小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很