會計經(jīng)驗：律師事務所稅務風險如何控制

律師事務所稅務風險如何控制律師事務所稅務風險如何控制

一、強化各種稅務憑證的取得和管理

在查賬征收模式下，個人所得稅以及增值稅的計征依賴于從律所內(nèi)部以及外部取得的各項收支發(fā)生的憑證，諸如，辦公室租賃費、工薪律師工資薪金、律師差旅費、辦公用品購置、會議培訓費用等等，尤其在增值稅以票控稅的體系下，律所流轉(zhuǎn)稅負的大小主要取決于可抵扣進項稅額的大小，對于可抵扣進項稅額的確認主要是取得合規(guī)的進項增值稅專用發(fā)票，為此，國家設計了嚴密的控制體系，以確保每一張增值稅專用發(fā)票被納入監(jiān)控范圍(如下圖)。

因此，律所應該全面加強各種憑證、發(fā)票的管理，對于大型律所而言，可以增設相應的職位，提高對各種憑證、發(fā)票的合規(guī)性審查。

二、提高賬務核算及稅務管理的合規(guī)性

新的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》一定程度借鑒了企業(yè)所得稅法有關收入確認和成本費用等稅前扣除的規(guī)則，促進了稅收公平的建設，新的《辦法》做出了一些新的規(guī)定，律所可以重點關注以下條款：

第十六條個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

第二十二條個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除。

第二十七條個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。

上述條款規(guī)范了律所個稅計征的具體計算口徑，律師事務所應該根據(jù)相關會計制度準確核算各項支出，同時按照規(guī)定及時進行納稅申報，提高律所稅務合規(guī)性水平。

三、嚴防虛開增值稅專用發(fā)票等行政及刑事風險

律所稅務風險管理存在幾個雷區(qū)，其中尤其應該防范虛開增值稅專用發(fā)票引發(fā)的行政及刑事風險。根據(jù)《刑法》的規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

華稅律師曾接到多次咨詢，了解到一些律所購買發(fā)票抵扣成本，這種做法在營改增后，必須徹底杜絕，否則律所負責人將面臨嚴重的刑事責任。

四、最大化利用各項稅收政策降低稅負

相比較于一般的公司而言，律師業(yè)是輕資產(chǎn)的服務行業(yè)，業(yè)務類型簡單，收支構成較為單一，因此稅務籌劃的空間也相對較小。律所進行稅務籌劃，主要是要充分利用現(xiàn)有的稅收政策，使得各項支出能夠充分的扣除。比如，按照新的《辦法》，律師本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，分別在2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。再比如，律所可以將個人與律所的混用的固定資產(chǎn)入賬，以計算扣除折舊等;此外，律所發(fā)放工薪律師工資和年終獎中，可以充分利用個稅的臨界點效應，降低員工實際稅負，同時達到激勵員工的目的，正所謂寧可少發(fā)千元，不要多發(fā)一元，等等。

最大化利用稅收政策的前提是充分了解中央及地方的稅收政策，因此，律所應該組織財務工作人員加強對稅收政策的研究學習。

五、與稅務機關建立良好的溝通關系

稅收征納過程中，由于律所與稅務機關雙方在立場和對稅法的理解不同，對一些事項的認定以及計征口徑出現(xiàn)不同看法，也實屬正常，通常情況下，正確的溝通是化解異議的最佳選擇，華稅律師也建議，律師應該提高對稅務管理的重視程度，與稅務機關建立良好的信任關系，以提高危機化解的能力。尤其是，《稅收征管法》修改在即，伴隨著預約裁定、稅額確認、稅務爭議和解等制度的修訂及通過，與稅務機關建立良好的溝通關系，對于律所的稅務管理將更加重要。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求