會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：吉林國(guó)稅解答營(yíng)改增的13個(gè)熱點(diǎn)問題-

吉林國(guó)稅解答營(yíng)改增的13個(gè)熱點(diǎn)問題1.出租通信用塔（桿）按什么繳稅？

答：蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔（桿），屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中的“其他通信設(shè)備”（代碼699），出租通信用塔（桿）應(yīng)按照出租有形動(dòng)產(chǎn)繳稅。一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的通信用塔（桿）為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.如何區(qū)分“勞務(wù)派遣”與“業(yè)務(wù)承包”

答：勞務(wù)派遣公司提供的服務(wù)，有的屬于勞務(wù)派遣服務(wù)，有的屬于整體業(yè)務(wù)承包服務(wù)。

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。（根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動(dòng)者，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。被派遣人員要接受用工單位管理，法律責(zé)任適用《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》）

業(yè)務(wù)承包，是指勞務(wù)派遣公司以合同或協(xié)議形式，與用工單位簽訂契約，承包某項(xiàng)業(yè)務(wù)，雙方法律責(zé)任適用《中華人民共和國(guó)合同法》。

勞務(wù)派遣服務(wù)允許選擇差額征稅，簡(jiǎn)易征收方式。

3.安保服務(wù)如何繳納增值稅？

答：安保服務(wù)比照勞務(wù)派遣服務(wù)繳納增值稅。

4.保險(xiǎn)公司理賠時(shí)從修配廠取得的維修類進(jìn)項(xiàng)是否允許抵扣？

答：車輛保險(xiǎn)合同中明確保險(xiǎn)金額和賠償金額，被保險(xiǎn)車輛出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)支付理賠款給被保險(xiǎn)方。因此，保險(xiǎn)公司理賠時(shí)直接將理賠款支付給維修公司取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票暫不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5.金融機(jī)構(gòu)給客戶贈(zèng)送的加油卡，商品劵等是否視同銷售？

答：根據(jù)規(guī)定，對(duì)于“無(wú)償贈(zèng)送”商品，要視同銷售征收增值稅。因此，是否視同銷售，重點(diǎn)要判斷該行為屬于“無(wú)償”贈(zèng)送還是“有償”贈(zèng)送。

金融機(jī)構(gòu)給購(gòu)買了其服務(wù)的客戶贈(zèng)送的商品，是一種經(jīng)濟(jì)利益的讓渡，應(yīng)視為“有償”贈(zèng)送，不做視同銷售處理。其用于贈(zèng)送客戶的外購(gòu)商品取得的進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)區(qū)別處理。如果該商品構(gòu)成其銷售服務(wù)的主體（如電信公司存話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)，手機(jī)與話費(fèi)形成一份“合約套餐”），則該商品購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，但銷售額要以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用分別核算，按不同稅率分別計(jì)稅。另一種情況是，該商品不構(gòu)成銷售服務(wù)的主體（如金融機(jī)構(gòu)贈(zèng)送客戶的加油卡、商品券等），該部分商品不構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須成本，屬于贈(zèng)送回饋客戶，性質(zhì)上與“交際應(yīng)酬類消費(fèi)”相同，比照“納稅人的交際應(yīng)酬類消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

金融機(jī)構(gòu)將購(gòu)買的商品贈(zèng)送非特定客戶，如宣傳活動(dòng)中的商品贈(zèng)送，視同銷售征收增值稅。

6.機(jī)場(chǎng)與其他航空公司簽訂協(xié)議，為誤機(jī)旅客提供“盒飯”，其購(gòu)進(jìn)的盒飯是否允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：納稅人購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。餐飲服務(wù)是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。銷售盒飯屬于非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品銷售，因此，餐飲企業(yè)將盒飯銷售給機(jī)場(chǎng)應(yīng)按食品銷售征稅（可以選擇簡(jiǎn)易征收），機(jī)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的盒飯取得專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

7.單位的工作服拿到洗衣店進(jìn)行清洗并取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？洗衣按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》屬于居民日常服務(wù)，居民日常服務(wù)又屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

答：用于職工集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。單位發(fā)生的洗衣業(yè)務(wù)如果是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的，如旅店業(yè)購(gòu)進(jìn)的客房床品的清洗服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.差額征稅的業(yè)務(wù)哪些可以使用差額開票功能，如果可以使用差額開票功能，就會(huì)造成申報(bào)銷售額與開票銷售額比對(duì)不符，需要做取消比對(duì)處理，這樣每個(gè)月取消比對(duì)工作量會(huì)很大。

答：符合政策規(guī)定的差額征稅業(yè)務(wù)都是可以使用差額開票功能的，目前使用差額開票功能造成申報(bào)比對(duì)不符的問題需要向總局反映，具體解決需要等總局回復(fù)；如果不想使用差額開票功能，可以開具兩張發(fā)票。

9.保險(xiǎn)公司非預(yù)繳單位已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，但不申報(bào)，是否可以進(jìn)行白名單維護(hù)。

答：對(duì)于省國(guó)稅局和省財(cái)政廳聯(lián)合發(fā)文批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行白名單維護(hù)。

10.建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在異地預(yù)繳時(shí)銷售收入不超3萬(wàn)元，回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)不超3萬(wàn)元可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，就需要將其在異地預(yù)繳的稅款在機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅，但是這樣就會(huì)導(dǎo)致本來未在機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款而在機(jī)構(gòu)所在地退庫(kù)的問題，機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)庫(kù)目前無(wú)法操作。

答：納稅人預(yù)繳稅款的納稅期限與其他業(yè)務(wù)納稅期限一致，納稅人可以在一個(gè)稅款所屬期結(jié)束后，自行判斷當(dāng)期銷售額是否超過3萬(wàn)元，如果不到3萬(wàn)元，不用預(yù)繳稅款。

11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。對(duì)于納稅人銷售貨物未開具發(fā)票實(shí)現(xiàn)銷售后，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，是否可以沖減銷售額。

答：可以在給予價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)脑路輿_減當(dāng)月的銷售額。

12.以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股是否征收增值稅？

答：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股屬于獲取其他經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

13.現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目里沒有，有關(guān)部門也不給增項(xiàng)，稅務(wù)部門不給代開發(fā)票，是否可以自購(gòu)發(fā)票開具。例如：轉(zhuǎn)售水電、租賃房屋等。

答：企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)如果不屬于國(guó)家禁止的項(xiàng)目并且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，可以自購(gòu)發(fā)票開具。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)