會計實務(wù)：會計工作的疑點與難點

會計工作的疑點與難點導(dǎo)讀

會計人只要愿意學(xué)習,哪里都有機會.請關(guān)注”會計微課堂”,@指尖上的會計將在這里為您做會計答疑.疑點、難點、焦點,有人問,就能答.話題雖小,卻接地氣.點滴積累,匯成海洋!先看看最近大家都問了什么接地氣的問題吧!

1

政府給小微企業(yè)稅收優(yōu)惠了,月收入3萬元以下不用交流轉(zhuǎn)稅了.某小微企業(yè),3月份收入大于3萬,但是1季度收入小于9萬,請問該企業(yè)3月份的收入是否需要交流轉(zhuǎn)稅?

【參考答案】關(guān)鍵在于企業(yè)納稅申報是按月進行,還是按季度進行.如果按月,3月份就需要交流轉(zhuǎn)稅.如果是按季,那么整個一季度就不需要交流轉(zhuǎn)稅.小微企業(yè)要注意啦,如果收入確認月份間不太均勻,不妨申請按季報稅.

2

父親出資100萬元取得了某互聯(lián)網(wǎng)公司30%的股權(quán),一年后父親將此股權(quán)全部轉(zhuǎn)給了兒子,作價1元.再一年后,兒子將此股權(quán)轉(zhuǎn)給了朋友,作價200萬元.請問兩次轉(zhuǎn)股是否需交個稅,個稅分別為多少?

【參考答案】第一次屬于直系親屬轉(zhuǎn)讓,可以零元轉(zhuǎn)讓不用交稅.第二次用需要交個稅,30%股權(quán)所對應(yīng)的資產(chǎn)負債表上的凈資產(chǎn)份額和轉(zhuǎn)讓價格200萬,兩數(shù)中高的減去股權(quán)原值100萬和相關(guān)費用,差數(shù)乘20%繳稅.(因為是直系親屬,所以股權(quán)成本按100萬來算,否則按照上次轉(zhuǎn)讓價格來算成本.)

3

小規(guī)模納稅人銷售商品,應(yīng)購買方要求,向稅務(wù)局申請開增值稅專票,稅務(wù)開出的專票稅率是3%還是17%呢?

【參考答案】小規(guī)模納稅人可到當?shù)貒惥稚暾堥_增值稅專票,但稅率只能是3%,而且要先把對應(yīng)的銷項稅交了.如果企業(yè)是小微企業(yè),即便月銷售額小于3萬,稅務(wù)代開專票時,代開的銷項稅款不能享受免稅.道理很簡單,因為代開后,購買方就能抵扣了.

4

企業(yè)工會經(jīng)費怎么計提,怎么使用,怎么核算?沒幾個人能說清楚,因為計提的企業(yè)本身就不多.

【參考答案】按照工資總額計提2%作為工會經(jīng)費,工會經(jīng)費需全部計入管理費用.計提工會經(jīng)費后并不是企業(yè)工會都能使用,需要通過地稅或直接劃撥給上級工會.例如10萬元工資總額,需計提2%=2000元.這2000元有40%上繳工會,其他60%直接劃撥公司工會使用,做分錄如下:

借:管理費用2000

貸:應(yīng)交稅費-工會經(jīng)費800

其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費1200

5

銷售人員的獎金按照什么依據(jù)計算合適,獎金在什么時候發(fā)放合適?

【參考答案】合同額、收入額、利潤額、回款額,這些都可以與銷售業(yè)績掛鉤,但核算銷售人員獎金時,建議以其簽下的合同確認收入后形成的利潤為主要依據(jù).但發(fā)放獎金應(yīng)該安排在應(yīng)收賬款收回后,收不回來的貨款應(yīng)按一定比例從銷售人員核算的獎金中扣減掉.

6

企業(yè)將自己生產(chǎn)的手機發(fā)給員工做生日禮物,該手機每臺成本500元,出廠價1170元(含稅).會計對這樣發(fā)生日禮物該如何做分錄呢?

【參考答案】對這個問題,我估計90%的人知道該視同銷售,50%的人能寫出中規(guī)中矩的分錄,10%知道如何不冤枉連交兩道稅,5%的人知道變通處理后一道稅都不用交.會計有無窮的樂趣,就看你是不是愿意琢磨.每個企業(yè)情況不一樣,沒法給出標準的答案.

7

進行預(yù)算調(diào)整后,對預(yù)算單位負責人的績效考核該以調(diào)整前的預(yù)算為依據(jù),還是該以調(diào)整后的預(yù)算為依據(jù)?

【參考答案】計劃總是趕不上變化,因此調(diào)整預(yù)算會是預(yù)算管理的常態(tài).如果市場沒有出現(xiàn)重大變化,組織機構(gòu)未進行重大調(diào)整,績效考核的依據(jù)應(yīng)該是調(diào)整前的預(yù)算目標.調(diào)整后的預(yù)算做什么用呢?主要用于過程控制,后續(xù)預(yù)算執(zhí)行應(yīng)以調(diào)整后的預(yù)算為主.一言以蔽之,考核用調(diào)整前的,執(zhí)行用調(diào)整后的.

8

測測你對資金管理的風險偏好.3個空啤酒瓶可兌換一瓶啤酒,你手中有8個空啤酒瓶,你最多可以喝到幾瓶啤酒?

【參考答案】假如你是會計人,如果你的答案是2瓶,可基本推斷你對資金管理完全是粗放式,不惜讓大把資金閑置;如果你的答案是3瓶,你極可能是資金管理上的風險規(guī)避者;如果你的答案是4瓶,首先要恭喜你回答正確,也說明你善于負債經(jīng)營.

9

計劃、預(yù)算、預(yù)測,三者的區(qū)別和聯(lián)系是什么?

【參考答案】計劃一般針對事項與活動而言,多用描述性語言,說明是否做、何時做,如”明年計劃開拓華東市場”.預(yù)算則是計劃的量化與細化,是數(shù)字化了的計劃,如”投入人力成本300萬元、宣傳費用1000萬元開拓華東市場”.一般先有經(jīng)營計劃,后有財務(wù)預(yù)算.預(yù)測是經(jīng)濟活動進行一段時間后,對結(jié)果的預(yù)估.

小編寄語：會計學(xué)是一個細節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很