會計實務：企業(yè)所得稅減免稅備案管理

企業(yè)所得稅減免稅備案管理辦理地點：

辦稅服務廳

申請條件：

本涉稅指南適用于：除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。

提交資料清單：

1.《企業(yè)所得稅減免稅備案登記表》一式三份（可通過辦稅服務廳或登錄甘肅省國家稅務局網(wǎng)站下載打印此表）；

2.《稅務登記證》副本（享受事先備案類優(yōu)惠企業(yè)提交，查驗后退回）；

3.申請享受特定項目減免稅的企業(yè)，根據(jù)不同的優(yōu)惠項目確定的相關(guān)證明材料。

事先備案項目：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得稅收優(yōu)惠：

①產(chǎn)品品目列舉；

②企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程、初加工的工藝流程描述；

③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目具體種類說明；

④特定經(jīng)營項目的資質(zhì)核準證明。

上述①、②、③項也可在企業(yè)申請報告和《企業(yè)所得稅減免稅備案登記表》一并予以列舉、描述和說明。

（2）公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得稅收優(yōu)惠：

①有關(guān)部門批準該項目文件復印件；

②該項目完工驗收報告復印件；

③該項目投資額驗資報告復印件；

④公共基礎設施項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的發(fā)票及賬頁復印件。

（3）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得稅收優(yōu)惠：

①符合《目錄》所列項目規(guī)定條件的證明材料；

②環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的發(fā)票及賬頁復印件。

（4）專用設備投資稅額抵免稅收優(yōu)惠：

①企業(yè)申請抵免所得稅專用設備清單列明設備類別、名稱、型號、數(shù)量、應用領域、能效標準、發(fā)票號碼、金額、申請抵扣稅額等；

②專用設備說明書、檢測報告等能夠證明該專用設備屬于《目錄》所列能效標準和性能參數(shù)的技術(shù)資料復印件；

③不能提供②所列資料的，由企業(yè)出具專用設備效能或性能、功能認定說明(列明能效認定依據(jù)、計算過程、計算結(jié)論)，并提供相關(guān)技術(shù)參數(shù)來源資料(如：設備銘牌拓影件、產(chǎn)品說明書、產(chǎn)品合格證等)；

④認定有爭議的，需出具市級（含）以上專業(yè)技術(shù)部門(如環(huán)保、質(zhì)檢、安監(jiān)、發(fā)改委等)的證明文件復印件；

⑤購置專用設備發(fā)票及購貨清單復印件；

⑥購置專用設備資金來源說明；

⑦專用設備投入使用時間說明。

其中⑥、⑦項也可一并在申請報告中予以說明。

（5）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠：

①企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應提供以下材料：

a、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同副本；

b、省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

c、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

d、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

②企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應提供以下材料：

a、技術(shù)出口合同副本；

b、省級以上商務部門出具技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

c、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

d、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

e、實際繳納相關(guān)稅費的證明資料。

（6）創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額稅收優(yōu)惠：

①經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書副本；

②關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；

③中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料；

④中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售營業(yè)額、資產(chǎn)總額等說明；

⑤由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復印件）。

（7）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠：

①省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門核發(fā)的軟件生產(chǎn)企業(yè)認定證書、有效期內(nèi)軟件產(chǎn)品登記號和軟件產(chǎn)品登記證書（復印件）；

②享受重點軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠的，提供“重點軟件生產(chǎn)企業(yè)證書”；

③首個應納稅所得額不為零的年度說明；

④軟件生產(chǎn)企業(yè)享受增值稅退稅及其專用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的證明材料；

⑤職工培訓費用明細賬及匯總表。

（8）集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠：

①信息產(chǎn)業(yè)部的集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定文件復印件；

②比照“軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠”提供相關(guān)證明材料。

（9）集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

①有權(quán)部門頒發(fā)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)證書文件復印件（通過年檢年審證明）；

②生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品線寬證明材料；

③首個應納稅所得額不為零的年度說明；

④企業(yè)投資額證明材料。

（10）再投資退稅稅后優(yōu)惠:

①有權(quán)部門頒發(fā)的關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)或集成電路封裝企業(yè)的證書文件復印件（通過年檢年審證明）；

②董事會用稅后利潤再投資的決議；

③用于投資的利潤所屬年度說明及已納稅證明；

④直接投資于本企業(yè)增加注冊資本的，提供追加投資前、后的工商營業(yè)執(zhí)照復印件。作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)或封裝企業(yè)的，提供投資合同或協(xié)議書、新設企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照、驗資報告以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)或封裝企業(yè)證書（文件）復印件；

⑤再投資發(fā)生時納稅人記載再投資金額的轉(zhuǎn)賬憑證復印件；

⑥投資者委托納稅人申請再投資退稅的授權(quán)委托書。

（11）證券投資基金稅優(yōu)惠:

①證券投資基金從證券市場中取得的收入應提供的資料包括證券投資基金批準文件、申請免稅的收入明細賬及按月匯總表等；

②對投資者從證券投資基金分配中取得的收入應提供的資料包括證券投資基金分配方案、申請免稅的分配收入明細賬及按月匯總表、投資份額證明件等；

③對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入應提供的資料包括國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準基金募集的文件、國務院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準證券投資基金管理人資格的文件、申請免稅的收入明細賬及按月匯總表等。

（12）清潔能源基金稅收優(yōu)惠：

①項目收入上繳憑證（復印件）；

②涉及捐贈的應提供捐贈協(xié)議及收據(jù)（復印件）；

③運用基金資金購買國債的批準文件（復印件）；

④基金賬戶利息收入明細賬、國債利息收入明細賬及其按月匯總表。

（13）動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠：

①“動漫企業(yè)證書”及其本年度動漫產(chǎn)品列表復印件；

②比照“軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠”提供相關(guān)證明材料。

（14）文化企業(yè)稅收優(yōu)惠:

①文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)應提供以下材料：

a．宣傳部門會同財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局確定和發(fā)布的轉(zhuǎn)制企業(yè)名單；

b．轉(zhuǎn)制方案批復函；

c．整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

d．同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；

e．引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函。

②政府鼓勵的新辦文化企業(yè)應提供以下材料：屬于政府鼓勵的新辦文化企業(yè)范圍的說明。

（15）符合條件的非營利組織收入免稅稅收優(yōu)惠:

①財政部門會同稅務部門公布具有免稅資格非營利組織的文件（復印件）；

②屬于法定免稅收入范圍的證明材料如捐贈協(xié)議或合同以及符合條件的收據(jù)、政府補助文件、省以上民政、財政部門規(guī)定收取會費的文件、不征稅收入和免稅收入銀行孳息證明等。

（16）研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠：

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書(需根據(jù)規(guī)定的領域詳細說明至具體項目)和研究開發(fā)費預算；

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

③自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；

④企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

⑤委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；

⑥研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料.

（17）殘疾職工工資加計扣除稅收優(yōu)惠:

①已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件；

②與殘疾職工簽訂勞動合同或服務協(xié)議復印件；

③為殘疾職工繳納社會保險的繳費憑證復印件；

④通過金融機構(gòu)向殘疾職工支付工資的證明材料復印件。

（18）資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠含縮短折舊、攤銷年限：

①固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

②被替代的舊固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

③固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

（19）企業(yè)綜合利用資源減計收入稅收優(yōu)惠：

①《資源綜合利用認定證書》復印件；

②綜合利用的資源及該資源占產(chǎn)品原料的比例、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術(shù)標準、減計收入額等說明（可在申請報告中予以反映）。

（20）5.12汶川地震災后重建稅收優(yōu)惠：

①有關(guān)部門出具的損失認定證明；

②捐贈協(xié)議及符合規(guī)定的捐贈收據(jù)復印件；

③符合條件的實際減免稅金及附加明細。

（21）農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠：

①符合條件的農(nóng)戶證明；

②單筆且該戶貸款余額在5萬元含以下的證明；

③單獨核算的小額貸款利息收入明細賬及按月匯總表；

④屬于為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務的保險合同；

⑤單獨核算的免稅保費收入明細賬及按月匯總表。

（22）高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠：

①高新技術(shù)企業(yè)資格證書原件及復印件，

②產(chǎn)品服務屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍的說明；

③另外，納稅人在進行企業(yè)所得稅年度申報時還應附報下列資料：

a.企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；

b.企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品服務收入占企業(yè)總收入的比例說明；

c.企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（23）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠（除符合財稅［2011］58號第三條規(guī)定應按審批程序報批的項目外）：

①《企業(yè)享受_______政策主營業(yè)務收入審核表》；

②凡投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，待《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》發(fā)布后，按省級稅務機關(guān)確定的方式提供證明文件。

③稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

（24）社會公益稅收優(yōu)惠：

①傷殘人員專門用品制作師名冊、《執(zhí)業(yè)資格證書》、申請前年度《執(zhí)業(yè)資格證書》檢查合格證書；

②《企業(yè)享受----政策主營業(yè)務收入審核表》；

③收入明細資料。

事后備案項目：

（1）國債利息收入免稅稅收優(yōu)惠：

①企業(yè)購買國債的憑證復印件；

②應收利息投資收益科目明細賬及按月匯總表。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅稅收優(yōu)惠：

①投資合同或協(xié)議書；

②連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；

③投資收益、應收股利科目明細賬或按月匯總表；

④被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；

⑤投資方與被投資方屬于居民企業(yè)的證明材料。

（3）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：暫不報送其他附列資料。

注：凡報送資料屬于復印件的‚納稅人應加蓋公章并注明“與原件相符”，受理人員認為有必要需納稅人提供原件的‚驗證后當場退還。報送附例資料2份。

辦理時限：

提供資料完整、文書填寫規(guī)范且符合法定形式的，自受理之日起按以下期限進行備案：

（1）縣、區(qū)級稅務機關(guān)負責的減免稅備案，必須在7個工作日進行備案；

（2）地市級稅務機關(guān)負責的，必須在15個工作日內(nèi)進行備案；

（3）省級稅務機關(guān)負責的，必須在30個工作日內(nèi)進行備案。

注意事項：

1.列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)有備案權(quán)的稅務機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

2.列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人可按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，自行享受稅收優(yōu)惠，在年度納稅申報時將相關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案，主管稅務機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。

3.備案權(quán)限的具體規(guī)定為：

（1）事先備案

省局備案項目：

①國家重點扶持的公共基礎設施項目減免稅；

②符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得減免稅；

③企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目所得減免稅；

④專用設備投資稅額抵免稅收優(yōu)惠；

⑤西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。

市（州）局備案項目：

①創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

②文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；

③動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠；

④清潔能源基金稅收優(yōu)惠；

⑤證券投資基金稅優(yōu)惠；

⑥集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑦集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑧軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠；

⑨技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠；

⑩再投資退稅稅后優(yōu)惠。

縣（區(qū)）局備案項目：

①高新技術(shù)企業(yè)低稅率稅收優(yōu)惠；②農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠；③汶川地震災后重建稅收優(yōu)惠；④企業(yè)綜合利用資源減計收入稅收優(yōu)惠；⑤資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠含縮短折舊、攤銷年限；⑥殘疾職工工資加計扣除稅收優(yōu)惠；⑦研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠；⑧符合條件的非營利組織收入免稅稅收優(yōu)惠。⑨社會公益稅收優(yōu)惠。

（2）事后備案

縣（區(qū)）局備案項目：

①國債利息收入；

②符合條件的居民企業(yè)之間的股