會計經(jīng)驗：增值稅稅負率低預(yù)警怎么辦

增值稅稅負率低預(yù)警怎么辦我的天哪！我們單位又被預(yù)警了，說增值稅稅負率低，怎么辦啊？

OH，MYGOD！網(wǎng)絡(luò)上瘋傳的行業(yè)稅負參考率是真的么？怎么跟我們企業(yè)的實際情況差別這么大??？

郁悶！我們單位的利潤率比較低，實際稅負遠遠低于網(wǎng)上流傳的行業(yè)稅率，我們要不要每月調(diào)整納稅額度，滿足稅負率要求？

好吧，讓我們認真談一下稅負率預(yù)警的問題吧！

在解答關(guān)于稅負率預(yù)警問題之前，先了解一下什么叫稅務(wù)預(yù)警信息。

稅務(wù)預(yù)警，也稱稅務(wù)風險預(yù)警，這是稅務(wù)機關(guān)為了加強對納稅人的管理而采取的一項征管措施。稅務(wù)機關(guān)設(shè)置了很多指標，通過對納稅人納稅數(shù)據(jù)分析，對納稅人進行內(nèi)部稅收預(yù)警，并輔以納稅評估、稅務(wù)稽查等方法，對企業(yè)進行監(jiān)管。

稅務(wù)預(yù)警指標有很多項，譬如增值稅稅負率低預(yù)警、所得稅貢獻率低預(yù)警、存貨扣稅比異常預(yù)警、增值稅收入與所得稅收入不一致預(yù)警、預(yù)收賬款占比過大預(yù)警；大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90%預(yù)警，發(fā)票開具后大量作廢等預(yù)警；資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)異常預(yù)警以及主營業(yè)務(wù)收入變動率異常預(yù)警等等30余個指標。范圍囊括稅負率預(yù)警、發(fā)票開具情況預(yù)警、收入成本變動異常預(yù)警等等不同種類。

稅負率低預(yù)警，只是其中的一項預(yù)警指標。

問題一：企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，代表企業(yè)有稅收問題么？

錯！

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅指標異常并發(fā)出預(yù)警信息，并不代表企業(yè)有問題，而是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管系統(tǒng)的信息提取，認為企業(yè)有異常狀況，需要進行情況查實，并最終根據(jù)查實情況予以處理。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警，僅此而已。

基于此，納稅人對于預(yù)警系統(tǒng)，無需大驚小怪。

問題二：企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，應(yīng)該如何面對？

企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，要認真面對、仔細審查、妥善處理。

1、根據(jù)預(yù)警信息，落實相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，分析預(yù)警的原因。

金稅三期于2016年10月份在全國上線后，新舊系統(tǒng)進行了切換，在數(shù)據(jù)切換和更新中，不可避免的會出現(xiàn)各種狀況，導致數(shù)據(jù)紊亂。這種情況造成的預(yù)警信息實則是稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)原因造成的，與企業(yè)沒有關(guān)系。類似情況，企業(yè)需要出示相關(guān)證據(jù)予以證明。

上半年，筆者的一個朋友所在企業(yè)接到稅務(wù)機關(guān)預(yù)警信息，被告知其收到的數(shù)張專用發(fā)票屬于失控票，開票企業(yè)已經(jīng)失聯(lián)，根據(jù)國家稅務(wù)總局（2016）76號公告，要求該企業(yè)不得抵扣相關(guān)的進項稅額。然而經(jīng)落實，該開票企業(yè)目前仍在正常經(jīng)營，這顯然屬于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征管信息出現(xiàn)問題。該企業(yè)匯報實際情況后，稅務(wù)機關(guān)解除了相關(guān)的預(yù)警信息。

所以，企業(yè)接到稅務(wù)預(yù)警信息后，詳細了解具體情況并落實原因是最根本的要求。

2、根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和資料，對預(yù)警信息予以處理。

企業(yè)經(jīng)過落實，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，就應(yīng)該詳細整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)警產(chǎn)生的原因，并給出合理的解釋，最終確定解決方案。

每個企業(yè)都有自己特立獨行的經(jīng)營特點，其經(jīng)營的理念會各不相同，因此經(jīng)營的規(guī)律也會各不相同，而稅務(wù)預(yù)警信息采用的趨同性指標，勢必會給不同的企業(yè)帶來困擾。

以增值稅稅負率指標舉例，納稅人采用以量換利潤的經(jīng)營方法會造成稅負率低；納稅人由于某一時間段購進大型設(shè)備，會造成某時間段的稅負率低；納稅人因為季節(jié)性促銷活動，會造成稅負率低；甚至，納稅人因為經(jīng)營策略的原因，采用囤貨政策，同樣會造成某個時間段的稅負率低。而類似這些原因，都屬于造成稅負率低的正常原因，企業(yè)只需說明實際情況，遞交相關(guān)材料，即可解除預(yù)警。

當然，如果經(jīng)自查，企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅負率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報收入不及時，或者有漏報行為，再或者有不應(yīng)抵扣進項稅額的事項沒有及時進行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時進行調(diào)整，補報增值稅。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警，僅此而已。

問題三：網(wǎng)絡(luò)上瘋傳的行業(yè)稅負參考率是真的么？

不得不承認，所謂的行業(yè)稅負參考率、行業(yè)最低稅負率這些指標從哪里來的，我真的不知道！

個人認為，稅務(wù)征管系統(tǒng)的行業(yè)稅負指標是稅務(wù)征管部門從稅收征管系統(tǒng)里提取的某一時間段的某一行業(yè)的稅負參考值。這個指標不僅僅是變動的，也是趨中的。

所謂趨中，就意味著這個指標由這個行業(yè)的偏低的稅負數(shù)值和偏高的稅負數(shù)值共同計算組成。而這個行業(yè)的不同納稅人的稅負率，必然會有高于這個趨中值的，也必然會有低于這個趨中值的。無論是高于趨中值，還是低于趨中值，任何一方的變動，都勢必會造成這個趨中值的波動，所以，這個所謂的行業(yè)稅負參考率，必然會是一個變動的數(shù)值，而不會是一個固定的數(shù)值。

那么，網(wǎng)絡(luò)瘋傳的所謂的行業(yè)稅負率對納稅人申報納稅有參考價值么？企業(yè)稅負率取決于企業(yè)的毛利潤，企業(yè)定價標準會參考這個所謂的稅負率么？

問題四：業(yè)應(yīng)該刻意調(diào)整賬務(wù)迎合稅負率么？

企業(yè)是否應(yīng)該刻意調(diào)整賬務(wù)迎合這個趨中的稅負率？

答案很清晰，也很簡單。

第一：沒有必要；第二：迎合不了！

1、既然稅負率是一個趨中值，他每個月都在變化，只要當月的數(shù)據(jù)沒有收集完整，這個趨中值就是一個未定的數(shù)據(jù)，所有刻意的調(diào)整都會造成這個趨中值的波動，無法猜測。

2、既然稅負率是一個趨中值，那么實際稅負低于這個趨中值的企業(yè)，為了刻意迎合這個趨中值，故意提高稅負率，屬于寅吃卯糧，只能是一時的行為，不可能長久堅持。后期無法迎合稅負的時候，必然會因為自身稅負的下降而產(chǎn)生預(yù)警信息。

月收入3000元的窮小子和富家女談戀愛，為了滿足富家女的高消費，窮小子可以一個月勒緊褲腰帶省吃儉用，請富家女吃一頓自己認為的高檔餐。但是窮小子可以天天這樣么？

尊重客觀實際，量力而行，愛情如此，企業(yè)納稅也如此。

3、企業(yè)刻意迎合所謂的稅負率，可能會帶來其他指標的異常，產(chǎn)生新的預(yù)警。

舉例來講：企業(yè)為了滿足稅負率要求，壓下材料進項發(fā)票不認證，會有以下情況產(chǎn)生：

3.1、如果企業(yè)庫存材料不入賬，進項發(fā)票不認證，后期擇時入賬認證抵扣。

這種做法，不僅僅造成企業(yè)賬實不符，還會增加無謂的工作量；3.2、如果企業(yè)庫存材料不含稅入賬，進項發(fā)票不認證，計入待認證進項稅額，后期擇時認證抵扣。

這種做法，一方面容易造成后期進項發(fā)票忘記認證以至超期；一方面也可能造成企業(yè)在后期認證時，存貨扣稅比指標出現(xiàn)異常。

可以說：刻意的調(diào)賬迎合所謂的預(yù)警指標，沒有任何實際意義！

結(jié)論：管他什么稅務(wù)預(yù)警指標、什么行業(yè)稅負率，企業(yè)只要守法經(jīng)營，遵章納稅，這一切，都是浮云！

預(yù)警來了，詳查原因。

有問題，處理問題；無問題，解除預(yù)警。

僅此而已。

小編