會計實(shí)務(wù)：個人所得稅合理避稅途徑-一次性告訴你

個人所得稅合理避稅途徑，一次性告訴你！個人所得稅是國家制定的調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與納稅人(居民、非居民人，還有個人獨(dú)資企業(yè)和合伙投資企業(yè))之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅應(yīng)為每個納稅人所熟知，其中涉及工薪階層個人應(yīng)稅所得項(xiàng)目就是“工資薪金所得”，勞務(wù)報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息、股息、紅利所得，對于工薪階層而言，個人所得稅與每個人如影相隨，息息相關(guān)，是一個較大的納稅開支項(xiàng)目。在積極納稅的同時，尋求合理避稅的途徑對于廣大的工薪階層每個納稅人來說都非?，F(xiàn)實(shí)，很有必要。

一、巧用公積金避稅

根據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，一般職工提高公積金繳存還是有一定空間的，工薪納稅人巧用公積金避稅是合理可行的。需要強(qiáng)調(diào)的是，利用個人繳納補(bǔ)充公積金進(jìn)行避稅時有兩個問題要注意：一是納稅人要在所在單位開立個人補(bǔ)充公積金賬戶;二是納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個人資產(chǎn)。

二、利用捐贈進(jìn)行稅前抵減實(shí)現(xiàn)避稅

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說，個人在捐贈時，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈款免繳個人所得稅。計算公式為：捐贈限額=應(yīng)納稅所得額×30%，允許扣除的捐贈額=實(shí)際捐贈額(≤捐贈限額)。

國稅發(fā)[2008]60號文件規(guī)定，廣大黨員響應(yīng)黨組織的號召，以“特殊黨費(fèi)”的形式積極向?yàn)?zāi)區(qū)捐款。黨員個人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”，屬于對公益、救濟(jì)事業(yè)的捐贈。黨員個人的該項(xiàng)捐贈額，可以按照個人所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，依法在繳納個人所得稅前扣除，這是合理可行的。

三、理財可選擇的避稅產(chǎn)品的種類

隨著金融市場的發(fā)展，不斷推出了新的理財產(chǎn)品。其中很多理財產(chǎn)品不僅收益比儲蓄高，而且不用納稅。比如投資基金、購買國債、買保險、教育儲蓄等，不一而足。眾多的理財產(chǎn)品無疑給工薪階層提供了更多的選擇。慎重思考再選擇便可做到：不僅能避稅，而且合理分散了資產(chǎn)，還增加了收益的穩(wěn)定性和抗風(fēng)險性，這是現(xiàn)代人理財?shù)闹腔壑e。

四、利用暫時免征稅收優(yōu)惠，利用國家給予的時間差避稅

個人投資者買賣股票或基金獲得的差價收入，按照現(xiàn)行稅收規(guī)定均暫不征收個人所得稅，這是目前對個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中較少的幾種暫免征收個人所得稅的項(xiàng)目之一。納稅人可以選擇適合自己的股票或者基金進(jìn)行買賣，通過低買高賣獲得差價收入，間接實(shí)現(xiàn)避稅。但因?yàn)樵S多納稅人不是專業(yè)金融人員，不具備專業(yè)知識，所以采用此種方式時需向行家里手請教，適時學(xué)習(xí)相關(guān)知識，謹(jǐn)慎行事。

五、利用稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策，用現(xiàn)在比較通用的說法叫作稅式支出或稅收支出，是政府為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者對某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，通過一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還，等等。一般而言，稅收優(yōu)惠的形式有：稅收豁免、免征額、起征點(diǎn)、稅收扣除、優(yōu)惠退稅、加速折舊、優(yōu)惠稅率、盈虧相抵、稅收饒讓、延期納稅等。這種在稅法中規(guī)定用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。

六、利用通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行避稅

我國稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎(chǔ)，計算繳納個人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報實(shí)銷的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營費(fèi)用，不需繳納個人所得稅。所以，筆者建議納稅人在報銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報實(shí)銷，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，在一定程度上收到了避稅的效果。

七、利用年終獎金實(shí)現(xiàn)避稅

稅法規(guī)定，實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按納稅人取得的全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。這無疑為納稅人提供了避稅的方法。根據(jù)國稅發(fā)[2005]9號文優(yōu)惠政策的規(guī)定，納稅人可以以犧牲一部分半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎作為代價，要求單位發(fā)放年終獎金，實(shí)現(xiàn)避稅。注意在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人而言，該計稅辦法只允許采用一次。

八、通過企業(yè)提高職工公共福利支出實(shí)現(xiàn)避稅

企業(yè)可以采用非貨幣支付的辦法提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍(公寓);免費(fèi)提供交通便利;提供職工免費(fèi)用餐，等等。企業(yè)替員工個人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了部分應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂企業(yè)個人雙受益。

九、利用級差、扣除項(xiàng)目測算，納稅籌劃，利潤最大化

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得分級次減除必要費(fèi)用，每次收入不足4000.00元的，必要費(fèi)用為800.00元;超過4000.00元的，必要費(fèi)用為每次收入額×(1-20%)。在取得相應(yīng)業(yè)務(wù)后，可根據(jù)收入額合理籌劃，訂立相關(guān)合同，爭取利潤最大化。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，特別是2008北京奧運(yùn)的召開，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和各個階層個人收入的提高產(chǎn)生了極其重要的作用，與其他階層相比，工薪階層個人收入相對較低，但其卻是個稅的納稅大戶?？紤]到我國社會現(xiàn)狀和貧富分化逐漸拉大的趨勢等社會不和諧因素，尋求合理避稅途徑，不僅有利于為數(shù)眾多的工薪階層及其他社會各階層的穩(wěn)定和發(fā)展，而且對于促進(jìn)和諧社會的發(fā)展也起著積極作用。

小編寄語：會計學(xué)是