會計實務：煤炭企業(yè)安全費用的會計處理

煤炭企業(yè)安全費用的會計處理為明晰反映安全費用的使用情況，依據(jù)《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》等，煤炭企業(yè)安全費用的會計處理方法如下：

安全費用總賬科目下設“提取數(shù)”、“上交及下?lián)軘?shù)”、“使用數(shù)”、“待轉(zhuǎn)銷數(shù)”、“結(jié)余資金”5個明細科目。在“使用數(shù)”科目下設10個明細科目。10個明細科目按《煤炭生產(chǎn)安全費用提取和使用管理辦法》規(guī)定的使用范圍設置。

“使用數(shù)”科目反映報告期安全費用實際支用數(shù)。實際支用安全費用列支在建工程或費用支出的同時，其支出數(shù)在“使用數(shù)”中反映?！按D(zhuǎn)銷數(shù)”科目反映安全費用已實際支用，由于工程或費用支出已發(fā)生，尚未最終形成資產(chǎn)或尚未轉(zhuǎn)銷費用時，待轉(zhuǎn)銷的安全費用。

具體會計處理如下：

1.提取安全費用時：

借：制造費用

貸：安全費用——提取數(shù)

2.上交集團公司時：

借：安全費用——上交及下?lián)軘?shù)

貸：結(jié)算中心存款

3.安全費用按計劃使用時：

借：在建工程

貸：原材料

應付賬款

同時：

借：安全費用——使用數(shù)

貸：安全費用——待轉(zhuǎn)銷數(shù)

集中招標采購固定資產(chǎn)，收到固定資產(chǎn)時，屬已使用并收到安全費用：

借：固定資產(chǎn)

貸：安全費用——上交下?lián)軘?shù)

同時：

借：安全費用——使用數(shù)

貸：安全費用——待轉(zhuǎn)銷數(shù)

屬費用性支出的：

借：安全費用——使用數(shù)

貸：結(jié)算中心存款

應付賬款

4.經(jīng)工程建設最終形成資產(chǎn)的：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

同時：

借：安全費用——待轉(zhuǎn)銷數(shù)

貸：累計折舊

5.下?lián)馨踩M用資金（包括集團公司代付安全費用工程款）、集中招標采購、集團公司代付工程款時，據(jù)資金結(jié)算中心轉(zhuǎn)賬通知等：

借：結(jié)算中心存款

固定資產(chǎn)

貸：安全費用——上交下?lián)軘?shù)

6.建設周期較長的工程，工程尚未達到可使用狀態(tài)時，年終不得將在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也不得核銷安全費用，即不得作不列分錄：

借：安全費用——待轉(zhuǎn)銷數(shù)

貸：累計折舊

7.“安全費用——使用數(shù)”必須同當年實際支用數(shù)相一致。

8.年終時，“提取數(shù)”、“使用數(shù)”|“上交及下?lián)軘?shù)”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余資金”科目。年末保留“待轉(zhuǎn)銷數(shù)”科目余額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余資金”科目。

9.集團公司下屬各子公司比照上述會計處理辦法。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業(yè)務方法。誠然，困