會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：商業(yè)企業(yè)利用稅率差異的納稅籌劃

商業(yè)企業(yè)利用稅率差異的納稅籌劃1、13%稅率

商業(yè)企業(yè)銷售如下貨物，稅率為13%。

（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，包括各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

具體征稅范圍為：

①糧食。包括小麥、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他雜糧（如：大麥、燕麥等），經(jīng)碾磨、脫殼等工藝加工后的糧食（如：面粉，米，玉米面、渣等），以及切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等糧食復(fù)制品。

②蔬菜。包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物，經(jīng)晾曬、冷藏、冷凍、包裝、脫水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。

③煙葉。包括曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉。

④茶葉。包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。

⑤園藝植物。不包括各種水果罐頭、果脯、密餞，炒制的果仁、堅(jiān)果，碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

⑥藥用植物（不包括中成藥）。

⑦油料植物和糖料植物。

⑧纖維植物。

⑨林業(yè)產(chǎn)品。包括原木、原竹、天然樹(shù)脂等。

⑩其他植物。

（2）人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍包括：

①水產(chǎn)品（不包括熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭）。②畜牧產(chǎn)品。包括獸類、禽類和爬行類動(dòng)物及其肉產(chǎn)品、肉類生制品。不包括各種肉類罐頭、肉類熟制品；蛋類產(chǎn)品（不包括各種蛋類的罐頭）；鮮奶（不包括用鮮奶加工的各種奶制品）。

③動(dòng)物皮張。

④動(dòng)物毛絨。

⑤其他動(dòng)物組織。包括蠶繭、天然蜂蜜、動(dòng)物樹(shù)脂、其他動(dòng)物組織。（3）食用植物油，包括芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、菜油、胡麻油、以及以上述油為原料的混合油。（4）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（包括主要供居發(fā)用的煤球、煤餅、蜂窩煤、引火炭等）。

（5）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。

（6）飼料，包括單一飼料、混合飼料和配合飼料，但不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食和飲料添加劑；化肥，包括化學(xué)氮肥、磷肥、鉀肥、復(fù)合肥料、微量無(wú)素肥和其他化肥；農(nóng)藥，包括殺蟲(chóng)劑、殺菌劑、除草劑、植物生產(chǎn)調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、薇生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥和其他農(nóng)藥原藥、農(nóng)藥制劑；農(nóng)膜，指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。（7）農(nóng)機(jī)。包括拖拉機(jī)、土壤耕整機(jī)械、農(nóng)田基本建設(shè)機(jī)械、種植機(jī)械、植物保護(hù)和管理機(jī)械、收獲機(jī)械、場(chǎng)上作業(yè)機(jī)械、排灌機(jī)械、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械（不包括農(nóng)用汽車(chē)）、畜牧業(yè)機(jī)械、漁業(yè)機(jī)械（不包括機(jī)動(dòng)漁船）、林業(yè)機(jī)械（不包括森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械）、小農(nóng)具（不包括農(nóng)機(jī)零部件）；以及農(nóng)用水泵（包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)用潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機(jī)配套的噴灌自吸泵），農(nóng)用柴油機(jī)（指主要配套于農(nóng)用拖拉機(jī)、；田間作業(yè)機(jī)具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機(jī)械以及排灌機(jī)械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下（含3缸）的往復(fù)式內(nèi)燃動(dòng)力機(jī)械）。

（8）金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品。

黑色金屬礦產(chǎn)采選產(chǎn)品是指人工開(kāi)采的供提取鐵、錳、鉻金屬的原礦和經(jīng)過(guò)選礦工序生產(chǎn)的礦砂、礦粉，包括將原礦或選礦后的礦砂、礦粉經(jīng)煅燒或焙燒生產(chǎn)的人工富礦（包括燒煤結(jié)礦、球團(tuán)礦）。有色金屬礦采選產(chǎn)品是指人工采選的供提取除鐵、錳、鉻金屬以外的其他金屬的天然礦石、礦砂、礦粉，不包括經(jīng)冶煉或化學(xué)方法生產(chǎn)的有然金屬化合物，但將有色金屬原礦或選礦后的礦砂、礦粉經(jīng)煅燒或焙燒后的有色金屬焙燒礦，也屬于此范圍。

（9）非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品和煤炭。非金屬礦采選產(chǎn)品是指從天然礦床中采選的除金屬礦采選產(chǎn)品以外的其他非金屬礦的礦石、礦砂、礦粉（不包括經(jīng)過(guò)煅燒、焙燒和加工的產(chǎn)品），以及未經(jīng)加工的建筑用天然材料。煤炭是指直接從地下開(kāi)采出來(lái)的原煤和經(jīng)洗選、精選工序生產(chǎn)的洗煤、選煤，以及在開(kāi)采、洗選、運(yùn)輸過(guò)程中產(chǎn)生的落地煤、石煤、手揀煤、風(fēng)化煤、煤泥等。

2、零稅率

納稅人出口貨物，除原油、糖、援外貨物和國(guó)家禁止出口的貨物（目前包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）外，稅率為零。

3、4%征收率

以下情況按照4%的征收紡征收增值稅：

（1）年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下、從事貨物批發(fā)或零售以及以從事貨物批發(fā)或者零售為主（指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)科勞務(wù)的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)（包括企業(yè)、企業(yè)性單位）和商業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的增值稅征收率調(diào)減為4%。

（2）自1998年8月1日起，下列特定貨物銷售行為的征收率調(diào)減為4%：

①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

③銷售舊貨。

④經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以