會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：行業(yè)協(xié)會(huì)如何確認(rèn)應(yīng)納所得稅總額

行業(yè)協(xié)會(huì)如何確認(rèn)應(yīng)納所得稅總額應(yīng)納所得稅總額為行業(yè)協(xié)會(huì)在納稅年度的收入總額減去免稅收入項(xiàng)目金額與準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目后的余額。

1、收入總額包括財(cái)政補(bǔ)助收入，上級(jí)補(bǔ)助入、事業(yè)收入、會(huì)費(fèi)收入、附屬單位上交收入和其他依法取得的收入。

2、免稅項(xiàng)目有財(cái)政撥款，經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入、行政事業(yè)性收費(fèi)，經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，專項(xiàng)補(bǔ)助收入、政府資助、行業(yè)協(xié)會(huì)收取單位會(huì)員、個(gè)人會(huì)員的會(huì)費(fèi)，捐贈(zèng)收入。對(duì)于以上所有免稅項(xiàng)目必須提供有關(guān)部門批準(zhǔn)文件。如是接受捐贈(zèng)收入，還必須提供接受捐贈(zèng)人簽字的捐贈(zèng)證明和接受捐贈(zèng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明，對(duì)于未出具證明文件和批準(zhǔn)文件的收入，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)則不可將其視為免稅收入。

3、準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目是指與行業(yè)協(xié)會(huì)取得收入有關(guān)的成本費(fèi)用。具體項(xiàng)目如下：

行業(yè)協(xié)會(huì)工作人員的工資薪金，扣除額應(yīng)按照事業(yè)單位執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)將工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除，但原來在有關(guān)費(fèi)用中直接列支的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得再扣除。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，已扣除職工福利費(fèi)的，不得再計(jì)算扣除醫(yī)療基金；如沒有計(jì)算扣除職工福利費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計(jì)算扣除醫(yī)療基金。對(duì)離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的額扣除。行業(yè)協(xié)會(huì)向會(huì)員提供的咨詢服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)、以及復(fù)印費(fèi)、打印費(fèi)、資料費(fèi)等其它應(yīng)納稅的經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為，應(yīng)使用稅務(wù)票據(jù)，依法納稅，已交的稅金，準(zhǔn)予在稅前支出。

行業(yè)協(xié)會(huì)用于公益、救濟(jì)性以及文化事業(yè)的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)部分準(zhǔn)矛扣除。

行業(yè)協(xié)會(huì)通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

行業(yè)協(xié)會(huì)通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料，文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會(huì)福利院、敬老院（養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

行業(yè)協(xié)會(huì)通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。農(nóng)村義務(wù)教育的范圍是指政府和社會(huì)力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級(jí)市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受所得稅前扣除政策。

接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)捐贈(zèng)單位進(jìn)行稅前扣除。

行業(yè)協(xié)會(huì)通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展，行業(yè)協(xié)會(huì)通過文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非營利性的公益性組織對(duì)下列文化事業(yè)的捐贈(zèng)，納入公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)范圍，在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：

1、對(duì)國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)。

2、對(duì)公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)。

3、對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)。納稅人直接向受贈(zèng)人的各級(jí)捐贈(zèng)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

課后寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。