會計經(jīng)驗：增值稅計算公式的三個問題探討

增值稅計算公式的三個問題探討一：增值稅納稅人類型的選擇（臨界點之說你會用嗎？）

表1.1：臨界點公式推演表1.2：抵扣率臨界點問題1.以上的理論上的增值稅抵扣率臨界是否實務中有價值呢？我列表出來，主要是看過類似的籌劃書籍，說可以根據(jù)臨界點來籌劃。我看此理論研究還可以，誰根據(jù)這個來這么籌劃呢？2.實務中，新辦企業(yè)在一般納稅人和小規(guī)模納稅人選擇的時候，一般都采取可抵扣的進項稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進項稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。但是更多的是考慮上游和下游，考慮商業(yè)模式，考慮其他因素。3.其實增值稅一般納稅人所交易的采購對象、銷售對象和小規(guī)模納稅人所交易的采購對象、銷售對象存在著較大的差別，這種差別決定了納稅人在設立之初是無法對其收益額進行準確的判斷。所謂的要求納稅人在設立之前就根據(jù)所謂的公式對其增值稅納稅人身份進項籌劃，個人感覺是否欠缺，除非你是來自星星的。當然此處并不是說不選擇，而是說需要綜合考慮。二：增值稅免稅是好事還是壞事？在哪個環(huán)節(jié)免？

表2.1：理論上的增值稅（誰是增值稅的承擔著）表2.2：最終環(huán)節(jié)銷售額和稅率決定國家稅收分析1.最終環(huán)節(jié)銷項稅額119=第一環(huán)節(jié)應納稅額18+第二環(huán)節(jié)應納稅額37+第三環(huán)節(jié)應納稅額642.如果最后環(huán)節(jié)稅率為6%，那么銷項稅額為42，進項55，產(chǎn)生13留抵扣。此時最后環(huán)節(jié)銷項稅額42=第一環(huán)節(jié)應納稅額18+第二環(huán)節(jié)應納稅額37+第三環(huán)節(jié)應納稅額-13

表2.3：關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅（不同稅率環(huán)節(jié)）表2.4：關(guān)于中間環(huán)節(jié)免稅（同一稅率環(huán)節(jié)）表三表四分析表三，表四如果中間環(huán)節(jié)免稅，則應納稅額明顯提高。所以中間環(huán)節(jié)免費鏈條抵扣傳導喪失，反而加重稅負。中間環(huán)節(jié)免稅將加重下游稅負。問題1.基于增值稅的環(huán)環(huán)抵扣，唇齒相依。所以中間環(huán)節(jié)免稅不是好事，反而是壞事。加重下游增值稅稅負。2.聯(lián)系房地產(chǎn)建安營業(yè)稅改增值稅，如果建安企業(yè)說申請免稅，房地產(chǎn)干嗎？所以減稅不是想當然。三：增值稅真的不影響損益嗎？

表3.1：關(guān)于增值稅的影響利潤的變形例：某一般納稅人企業(yè)某月銷售商品234元含稅，進價117含稅。分析增值稅到底是不影響利潤表還是不影響利潤？如果企業(yè)本月不能取得專票，則進項17元不能抵扣。因此稅收支出也是一項成本，且資金也是有時間價值，加強進項管理為企業(yè)創(chuàng)造價值。表3.2：房地產(chǎn)企業(yè)營業(yè)稅改增值稅分析例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得房款111萬，稅率11%，成本70.試分析在營業(yè)稅下和增值稅下利潤。（單位萬元）分析假如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅下不能抵扣進項，則利潤下降6.1萬如果要保持和營業(yè)稅一樣的利潤34.78萬.則進項稅抵扣應該為5.45萬小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術(shù)很強的課程，主要闡述會計核算的基本