會計(jì)實(shí)務(wù)：高管“內(nèi)訌”曝出賬外偷稅隱情

高管“內(nèi)訌”曝出賬外偷稅隱情最近，浙江省青田縣國稅局稽查局根據(jù)一封實(shí)名舉報信提供的線索，與當(dāng)?shù)毓膊块T密切配合，成功查結(jié)一起企業(yè)偷稅違法案件。A貿(mào)易公司股東鄒某、洪某等人通過設(shè)置賬外賬、虛假納稅申報的手段隱匿收入9958.54萬元。針對企業(yè)違法行為，該局依法作出查補(bǔ)企業(yè)所得稅2194.23萬元、增值稅1473.76萬元，加收滯納金345.55萬元，罰款1501.48萬元的處理決定，目前全部稅款均已補(bǔ)征入庫。案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

案情簡介

2016年7月底，青田縣國稅局稽查局收到一封署名鄒某的實(shí)名舉報信，鄒某在舉報信中稱：A貿(mào)易公司成立于2011年9月，主要經(jīng)營皮具系列產(chǎn)品，2011年～2016年銷售金額約為25億元，但企業(yè)并未如實(shí)納稅申報，累計(jì)有近7500萬元左右經(jīng)營收入未如實(shí)進(jìn)行納稅申報，具有偷逃稅款行為。

接到舉報信息后，青田縣國稅局稽查人員經(jīng)過分析后認(rèn)為對被舉報企業(yè)A貿(mào)易公司2011年度～2016年度納稅情況實(shí)施稅收檢查。

按照檢查人員的要求，A貿(mào)易公司會計(jì)林某拿出了企業(yè)2011年度～2016年度相關(guān)賬冊和涉稅資料，檢查人員仔細(xì)查閱這些資料后發(fā)現(xiàn)，會計(jì)提供的這些賬冊資料并不完整，并且沒有發(fā)現(xiàn)舉報信中所說的情況。檢查組人員于是要求會計(jì)林某聯(lián)系企業(yè)負(fù)責(zé)人，并向林某表示，根據(jù)實(shí)名舉報信息，企業(yè)存在未如實(shí)進(jìn)行納稅申報隱匿收入偷逃稅款嫌疑，如果對抗稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，情節(jié)嚴(yán)重將承擔(dān)法律責(zé)任，林某向檢查人員表示一定配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查工作，并聯(lián)系了企業(yè)負(fù)責(zé)人。

經(jīng)檢查人員發(fā)現(xiàn)，這名企業(yè)負(fù)責(zé)人竟然就是舉報人鄒某。面對檢查人員的質(zhì)疑，鄒某吞吞吐吐地說出了事情的真相：原來，在A貿(mào)易公司經(jīng)營過程中，鄒某因?yàn)楹土硗庖晃浑[名大股東洪某在經(jīng)營方向和收益等方面發(fā)生分歧，洪某一氣之下拿走了企業(yè)的財務(wù)部門電腦、賬冊，以及包括詳細(xì)記錄銷售情況的備查賬簿，并就此失聯(lián)，導(dǎo)致A貿(mào)易公司無法正常經(jīng)營，為了能夠找到洪某，鄒某想到了向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報的辦法……

經(jīng)查實(shí)，專案組認(rèn)為，該公司的備查賬簿是此案調(diào)查中重要的涉稅資料，需認(rèn)真審查賬簿記載內(nèi)容是否與舉報信內(nèi)容吻合，以確定該企業(yè)是否具有賬外經(jīng)營少計(jì)收入偷逃稅款的違法事實(shí)。同時，A貿(mào)易公司具有流通企業(yè)和一級批發(fā)商等明顯行業(yè)特點(diǎn)，專案組人員研究后認(rèn)為，案件調(diào)查重點(diǎn)應(yīng)該放在企業(yè)資金往來上，結(jié)合企業(yè)賬簿信息、業(yè)務(wù)往來數(shù)據(jù)，對與該企業(yè)有經(jīng)營往來和資金收支的企業(yè)實(shí)施外調(diào)，以獲取證據(jù)。

通過對A貿(mào)易公司備查賬簿仔細(xì)審查，專案組人員發(fā)現(xiàn)了幾筆數(shù)額驚人的個人匯款賬務(wù)信息，這些信息均記在公司出納吳某和企業(yè)員工名下，分別是：2015年10月～12月期間，收到廣州、廈門等地鄒某、黃某某、魏某某和葉某某等人匯款3683.83萬元；2016年1月～6月期間，收到鄒某、黃某某、魏某某、葉某某等人匯款5128.3萬元。

同時，辦案人員還發(fā)現(xiàn)，A貿(mào)易公司賬務(wù)處理違規(guī)，該企業(yè)用應(yīng)付代理商的費(fèi)用直接沖銷貨款收入，2015年10月~2016年6月，A貿(mào)易公司累計(jì)沖銷貨款1146.4萬元，這些貨款未計(jì)收入未進(jìn)行納稅申報，已結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本項(xiàng)目。此外，該公司賬目處理還存在“管理費(fèi)用—會議費(fèi)科目”中列支代理經(jīng)銷商費(fèi)用；將購進(jìn)貨物無償贈送代理經(jīng)銷商，未做增值稅納稅申報及應(yīng)納稅所得額調(diào)整；將取得餐費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額在產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額中抵扣等違規(guī)情況。

為進(jìn)一步核實(shí)A貿(mào)易公司備查賬簿中的個人賬戶巨額資金往來是否與企業(yè)賬外經(jīng)營有關(guān)，專案組開始對相關(guān)企業(yè)人員實(shí)施外調(diào)取證。

2017年初，專案組人員多次奔赴廣州，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合協(xié)助下，找到了A貿(mào)易公司的代理商之一廣州B公司，并從B公司財務(wù)部門取得了2015年1月~2016年7月期間，B公司業(yè)務(wù)往來的出貨記錄、貨物發(fā)運(yùn)單以及財務(wù)賬目數(shù)據(jù)，經(jīng)核查，B公司在此期間購買貨物的款項(xiàng)支付情況，與A貿(mào)易公司備查賬簿中金額記載完全吻合，證實(shí)A公司員工個人賬戶中收到的匯款確為廣州代理商匯付給A貿(mào)易公司的購貨款，A貿(mào)易公司利用公司員工個人賬戶收取貨款的方式，隱匿企業(yè)經(jīng)營收入。

隨后，專案組派出多批辦案人員赴南京、廈門、安徽和南昌等地，逐一對與A貿(mào)易公司有業(yè)務(wù)交易往來的35家代理企業(yè)的負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員和采購人員約談詢問，詳細(xì)了解A貿(mào)易公司與其進(jìn)行的貨物購銷、運(yùn)輸以及資金收支往來情況，并制作了詳細(xì)的詢問調(diào)查筆錄。

外調(diào)結(jié)果顯示，2015年~2016年檢查年度，A貿(mào)易公司備查賬簿中涉及的35戶外地代理企業(yè)與其簽訂購銷協(xié)議，多次向A貿(mào)易公司購買皮包、皮帶、箱包等產(chǎn)品。A貿(mào)易公司與各家代理商約定，每次貨物交易均以發(fā)貨單為憑證進(jìn)行結(jié)算，由對方將貨款直接匯入出納員吳某等30多個企業(yè)人員個人銀行賬戶中，以此達(dá)到賬外經(jīng)營偷逃稅款的目的。

謹(jǐn)慎起見，辦案人員對A貿(mào)易公司近5年交易記錄、賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)核算，并與其銀行賬戶資金往來情況仔細(xì)核對，相互印證，最終證實(shí)二者基本相符。A貿(mào)易公司累計(jì)隱匿經(jīng)營收入9958.54萬元，偷逃企業(yè)所得稅2194.23萬元，增值稅1473.76萬元。針對A貿(mào)易公司的違法行為，青田縣國稅局稽查局依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收稅收滯納金并處罰款5515.02萬元的處理決定。目前，案件已移交司法機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

明稅觀察

《稅收征收管理辦法》六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！笨芍刀愋袨楸憩F(xiàn)為三種形式：（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，（2）多列支出或者不列、少列收入，（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報。

本案以企業(yè)備查賬簿中發(fā)現(xiàn)的賬戶異常收支信息為線索，在全面核查企業(yè)經(jīng)營賬戶的同時，聚焦企業(yè)人員個人存款賬戶，從尋找隱秘資金流入手，抽絲剝繭，循線追查，結(jié)合外部代理商經(jīng)營活動調(diào)查，最終形成了完整的證據(jù)鏈，查清了涉案企業(yè)隱匿巨額經(jīng)營收入偷逃稅款的違法事實(shí)。

小編寄語：會