會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款處理

無(wú)法支付的應(yīng)付賬款處理確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付帳款，原會(huì)計(jì)制度作為營(yíng)業(yè)外收入處理，2001年的會(huì)計(jì)制度作增加資本公積處理，最新發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有涉及此內(nèi)容，應(yīng)用指南也沒(méi)有表述。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)以前的會(huì)計(jì)制度全部作廢。這種業(yè)務(wù)應(yīng)如何帳務(wù)處理？是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：會(huì)計(jì)處理，目前對(duì)該問(wèn)題的確沒(méi)有明確的規(guī)定，我們的理解，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）》的規(guī)定：直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。另外從實(shí)務(wù)處理的角度出發(fā)以及比照其他相關(guān)的準(zhǔn)則如債務(wù)重組所得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得，以及制定新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則盡量應(yīng)與現(xiàn)行稅法趨同，減少納稅調(diào)整事項(xiàng)的角度出發(fā)，確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入科目，作為企業(yè)的利得計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)較為妥當(dāng)。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則（2006）

第二十七條所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。

利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

第三十七條利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

第三十八條直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。

第三十九條利潤(rùn)金額取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失金額的計(jì)量。

稅務(wù)處理，《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）第五條企業(yè)已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得價(jià)值恢復(fù)或補(bǔ)償，應(yīng)在價(jià)值恢復(fù)或?qū)嶋H取得補(bǔ)償年度并入應(yīng)納稅所得。因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，包括超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)上述文件的規(guī)定，因債權(quán)人原因超過(guò)三年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按本辦法規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得稅，因此，貴公司應(yīng)于應(yīng)付賬款超過(guò)三年的當(dāng)期并入應(yīng)納稅所得繳納企業(yè)所得稅，即應(yīng)于并入的當(dāng)期先按季或月進(jìn)行預(yù)繳，年終時(shí)再進(jìn)行匯算清繳。

應(yīng)付帳款（無(wú)法支付的）能不能抵沖費(fèi)用？假如轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入，要不要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

1.賬務(wù)處理：你描述的情況屬于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，原來(lái)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，但是新會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積金---其他資本公積。因?yàn)?，不符合穩(wěn)健原則，導(dǎo)致利潤(rùn)不均衡。

2.稅務(wù)處理：

1）。增值稅處理：因?yàn)椴皇窃鲋刀悧l例規(guī)定的非正常損失，因此不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2）。企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，該應(yīng)付賬款應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

總之，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行核算計(jì)入資本公積金，在年度匯算清繳時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增，并入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行匯算清繳.

無(wú)法支付的應(yīng)付賬款如何核算

債權(quán)人豁免的債務(wù)或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款如何核算？

目前按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去，或者確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入資本公積，借記應(yīng)付賬款，貸記資本公積其他資本公積科目。但稅法規(guī)定，確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款要作為其他收入項(xiàng)目，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

外資企業(yè)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款如何處理

我是一家中外合資企業(yè)，我們有一筆已經(jīng)逾期2年半的應(yīng)付款尚未支付，縣國(guó)稅局要求我們今年作為應(yīng)稅所得處理，請(qǐng)問(wèn)付不出去的應(yīng)付賬款需要在年底匯算清繳時(shí)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額中嗎？是單獨(dú)納稅，還是可以扣除各種項(xiàng)目后一并計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)上是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入嗎？

浙江常山讀者江小華

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕195號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。所以，國(guó)稅局的這個(gè)要求是有依據(jù)的。這筆收入是作為企業(yè)稅法上的一筆收益處理的，即它是收入的一部分，故可以扣除各種扣除項(xiàng)目后一并納稅，不需要單獨(dú)納稅。會(huì)計(jì)上，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該是轉(zhuǎn)入資本公積科目的，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，