會計實務：一人公司也可享受出口退稅

一人公司也可享受出口退稅近日，河南省洛陽市國稅局12366接到韓先生的咨詢電話，他說他想成立一個一人公司，可否取得一般納稅人資格？另外，他還想問一下，如果成立新辦對外貿易公司，出口業(yè)務可否退稅？如果成立新辦商貿企業(yè)，可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

咨詢員小張首先告訴韓先生，一人公司是可以取得一般納稅人資格的。按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕37號）第一條第（一）項規(guī)定，對新辦小型商貿企業(yè)改變目前按照預計年銷售額認定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿企業(yè)自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，可申請一般納稅人資格認定。1.新辦小型商貿企業(yè)在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。2.一年內銷售額達到180萬元以后，稅務機關對企業(yè)申報材料以及實際經(jīng)營、申報繳稅情況進行審核評估，確認無誤后方可認定為一般納稅人，并相繼實行納稅輔導期管理制度。3.輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。但其第（二）項規(guī)定：對設有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理?！秶叶悇湛偩株P于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號）又規(guī)定，國稅發(fā)明電〔2004〕37號第一條第（一）項所稱新辦小型商貿企業(yè)是指新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)。由于新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)尚未進行正常經(jīng)營，對其一般納稅人資格，一般情況下需要經(jīng)過一定時間的實際經(jīng)營才能審核認定。但對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售額可達到180萬元以上的新辦商貿企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關審核，也可認定其為一般納稅人，實行輔導期一般納稅人管理。同時說明：國稅發(fā)明電〔2004〕37號第一條第（二）項所稱注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)，提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，確認符合規(guī)定條件的，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。因此，一人公司如果符合一般納稅人條件，是可以取得一般納稅人資格的。

其次，關于新辦對外貿易公司，出口業(yè)務可否退稅問題，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）第二條規(guī)定，出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證報送所在地國家稅務局批準退還或免征其增值稅、消費稅。該辦法所述出口商包括對外貿易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務部及其授權單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。同時，按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電〔2004〕62號）規(guī)定，對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發(fā)票的企業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，經(jīng)主管稅務機關案頭審核、法定代表人約談和實地查驗，符合企業(yè)設立的有關規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。以后企業(yè)若要經(jīng)營進口業(yè)務或內貿業(yè)務要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規(guī)定辦理。出口企業(yè)在申請認定一般納稅人資格時，應向稅務機關提供由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經(jīng)營者備案登記表》，作為申請認定的必報資料。對認定為上述類型一般納稅人的新辦出口企業(yè)，稅務機關管理部門要在相關批文中注明不售專用發(fā)票，并將認定情況及時反饋給進出口稅收管理部門。進出口稅收管理部門應根據(jù)有關規(guī)定予以審核辦理出口退稅。

因此，對于出口業(yè)務退稅，一人公司要從事進出口業(yè)務，需要到所在地對外經(jīng)濟貿易合作局辦理進出口權手續(xù)，擁有進出口權后，需要到主管征稅機關辦理出口貨物退（免）稅認定，之后發(fā)生的出口業(yè)務，可以給予出口退稅。

小張同時告訴韓先生，一人公司新辦貿易公司只要符合相關規(guī)定，從開業(yè)之日起也可以享受免征企業(yè)所得稅一年的優(yōu)惠。按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔1994〕1號）規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。但所辦企業(yè)要符合（財稅〔2006〕1號）文件規(guī)定的享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，