開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票-這六個(gè)問(wèn)題一定要注意!(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，這六個(gè)問(wèn)題一定要注意?。ɡ蠒?huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）現(xiàn)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版正在全國(guó)迅速推開(kāi)，由于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版實(shí)現(xiàn)了在線開(kāi)票、實(shí)時(shí)上傳、多系統(tǒng)整合以及全票信息采集方式，在扼制不法分子的發(fā)票違法行為及方便納稅人等方面發(fā)揮了優(yōu)勢(shì)，為營(yíng)改增全面推開(kāi)打下良好的基礎(chǔ)。其中在線申請(qǐng)紅字發(fā)票開(kāi)具就是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的亮點(diǎn)之一。

舊版中，納稅人如需開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，要攜帶填寫(xiě)好的紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合服務(wù)窗口進(jìn)行審核，有些地方還要求主管稅務(wù)所長(zhǎng)簽字，再返回綜合服務(wù)窗口，審核通過(guò)后，納稅人方可獲得一個(gè)新的發(fā)票代碼，才能開(kāi)具紅字發(fā)票，這樣來(lái)來(lái)回回地跑，給納稅人帶來(lái)很大的不便。

升級(jí)版中，納稅人只需在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過(guò)后，將信息同步傳給納稅人，納稅人可通過(guò)發(fā)票管理系統(tǒng)中的查詢功能，查詢下載稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票。

可見(jiàn)在升級(jí)版發(fā)票系統(tǒng)中開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票比舊版簡(jiǎn)便多了，納稅人坐在家里就可以短時(shí)間內(nèi)完成紅色發(fā)票的申請(qǐng)與開(kāi)具。

下面談一下在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票要注意的六個(gè)問(wèn)題：

注意一紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間要求

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)規(guī)定：一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。

按此條規(guī)定，開(kāi)具紅字發(fā)票的前提是不符合“作廢條件”。

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）所稱的“作廢條件”是指：一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

因此申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)間一定是在開(kāi)具藍(lán)字專用發(fā)票的次月起。

2、紅色發(fā)票申請(qǐng)需要在企業(yè)開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票次月，企業(yè)抄報(bào)稅之后進(jìn)行，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)抄報(bào)說(shuō)之后，稅務(wù)系統(tǒng)才能完整收集到購(gòu)銷(xiāo)雙方增值稅發(fā)票的開(kāi)具及認(rèn)證使用情況，系統(tǒng)才會(huì)自動(dòng)進(jìn)行校驗(yàn)，因此紅色發(fā)票申請(qǐng)時(shí)間一定是專用發(fā)票開(kāi)具次月企業(yè)抄報(bào)稅之后。

注意二紅字發(fā)票申請(qǐng)人的規(guī)定

紅字增值稅專用發(fā)票既可以由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)也可以由銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方提出申請(qǐng)。

1、紅字發(fā)票由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方申請(qǐng)的規(guī)定

總局公告2015年第19號(hào)明確，銷(xiāo)貨方將專用發(fā)票交給購(gòu)買(mǎi)方，應(yīng)由收到發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)，填寫(xiě)紅字發(fā)票申請(qǐng)表并上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)紅字發(fā)票，又分為增值稅發(fā)票已認(rèn)證和未認(rèn)證兩種情況：

第一種情況，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證相符且進(jìn)行了抵扣之后發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓。

第二種情況，增值稅專用發(fā)票無(wú)法認(rèn)證抵扣：

①.專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證；

②.認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼不符；

③.所購(gòu)項(xiàng)目不屬于增值稅抵扣項(xiàng)目范圍。

以上幾種情況均由購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方進(jìn)行紅字發(fā)票申請(qǐng)。

2、紅字發(fā)票由銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方申請(qǐng)的規(guī)定

當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)貨方申請(qǐng)開(kāi)具紅字專用發(fā)票：

第一種情況，因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方拒收；

第二種情況，因開(kāi)票有誤等原因尚未交付。

由于在升級(jí)版上，企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)表，申請(qǐng)表上均有銷(xiāo)貨方和購(gòu)貨方，已認(rèn)證和未認(rèn)證的選項(xiàng)，納稅人要按總局公告2015年第19號(hào)的規(guī)定，正確選擇紅字發(fā)票的申請(qǐng)人，否則無(wú)法完成紅字發(fā)票的申請(qǐng)。小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不是說(shuō)有了證，就有了一切。有證書(shū)知識(shí)比別人多了一個(gè)選擇。會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)充分利用知識(shí)的關(guān)聯(lián)性，通過(guò)分析實(shí)質(zhì)，找出核心要點(diǎn)。

注意三開(kāi)具紅字發(fā)票的流程

紅字發(fā)票由于申請(qǐng)人不同而開(kāi)具紅字發(fā)票流程不同。

1、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方的步驟：

第一步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表；

第二步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；

第三步：購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方將稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表交于銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方；

第四步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

2、紅字發(fā)票的申請(qǐng)人是銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方的步驟：

第一步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具并提交紅字發(fā)票信息表；

第二步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核信息表；

第三步：銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

從步驟上不難看出，在升級(jí)版中開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票較舊版節(jié)約了納稅人許多時(shí)間。

注意四紅字發(fā)票的填開(kāi)

紅字發(fā)票的填開(kāi)要注意6個(gè)問(wèn)題：

1、已認(rèn)證抵扣的發(fā)票不需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票號(hào)，這是由于增值稅系統(tǒng)中已比對(duì)了購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)應(yīng)的信息。

未認(rèn)證抵扣的發(fā)票由于系統(tǒng)中尚未比對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方對(duì)應(yīng)的信息，因此需要填寫(xiě)對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的代碼和發(fā)票的號(hào)碼。

2、申請(qǐng)單上的商品數(shù)量和金額必須填寫(xiě)為負(fù)數(shù)；

3、申請(qǐng)單上的合計(jì)金額不能大于原發(fā)票的金額；

4、作廢發(fā)票、負(fù)數(shù)發(fā)票不能開(kāi)具紅字發(fā)票；

5、對(duì)于帶折扣的藍(lán)字發(fā)票，升級(jí)版系統(tǒng)中有對(duì)應(yīng)的藍(lán)字信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將折扣分?jǐn)偡从车綄?duì)應(yīng)的商品行上；

6、帶有清單的藍(lán)字發(fā)票，紅字發(fā)票申請(qǐng)單的填開(kāi)界面不顯示商品明細(xì)。

注意五紅字發(fā)票開(kāi)具的稅額要按稅法及會(huì)計(jì)核算要求及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

賬務(wù)處理分銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方和購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

1、購(gòu)貨方或勞務(wù)接受方

①、已認(rèn)證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出；

②、購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與信息表一并作為記賬憑證，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

③、經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”，以及所購(gòu)貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，購(gòu)買(mǎi)方或勞務(wù)接受方不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2、銷(xiāo)貨方或勞務(wù)提供方

①、銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方開(kāi)具紅字發(fā)票后，納稅人應(yīng)按會(huì)計(jì)核算的要求，紅字沖銷(xiāo)紅字發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

②如果發(fā)生銷(xiāo)售退回與折讓，應(yīng)同時(shí)紅字沖減對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本。

注意六簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，不等于放松稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票的管理

是否開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票是納稅人經(jīng)營(yíng)的需要，如果以減少繳稅或通過(guò)開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)人為地調(diào)節(jié)納稅時(shí)間，調(diào)節(jié)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)字分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)施重點(diǎn)檢查，對(duì)超過(guò)正常開(kāi)票一定比例的紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)控，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)各地管理需要不同，制定紅字發(fā)票金額占藍(lán)字發(fā)票金額的比例，用于加強(qiáng)對(duì)紅字發(fā)票的管理。

例如，某關(guān)聯(lián)企業(yè)之間頻繁互開(kāi)發(fā)票，同時(shí)又頻繁用紅字發(fā)票沖抵，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)質(zhì)疑企業(yè)紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性。如果經(jīng)查該企業(yè)實(shí)際沒(méi)有真實(shí)的銷(xiāo)售與退貨行為，這就屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，是嚴(yán)重的發(fā)票違法行為。

因此需要提醒納稅人的是：納稅人開(kāi)具紅字發(fā)票一定是在業(yè)務(wù)真實(shí)需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行，不要以為簡(jiǎn)化紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)，就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)紅字發(fā)票不再管理。

對(duì)已開(kāi)具的紅字發(fā)票納稅人要保留原始合同，購(gòu)銷(xiāo)雙方的協(xié)議、出入庫(kù)單、退庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等證明開(kāi)具紅字發(fā)票業(yè)務(wù)的真實(shí)性原始資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后